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DCG 2009- UE11 - Contrôle de gestion 1/1 910011 SESSION 2009 UE11 - CONTRÔLE DE

DCG 2009- UE11 - Contrôle de gestion 1/1 910011 SESSION 2009 UE11 - CONTRÔLE DE GESTION Durée de l’épreuve : 4 heures Coefficient : 1,5 Matériel autorisé : Une calculatrice de poche à fonctionnement autonome sans imprimante et sans aucun moyen de transmission, à l’exclusion de tout autre élément matériel ou documentaire (circulaire n° 99-186 du 16/11/99 ; BOEN n° 42). Document remis au candidat : Le sujet comporte 13 pages numérotées de 1 à 13. Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition. Le sujet se présente sous la forme de trois dossiers indépendants : Page de garde .......................................................................................................................................... page 1 Présentation du sujet .............................................................................................................................. page 2 DOSSIER 1 – Calcul et contrôle des coûts ............................................. (10 points)........................... page 3 DOSSIER 2 – Optimisation de l'activité................................................. (5 points)............................. page 5 DOSSIER 3 – Élargissement de la gamme de produits......................... (5 points)............................. page 6 Le sujet comporte les annexes suivantes : DOSSIER 1 Annexe 1 – Présentation des produits et descriptif du processus de fabrication................................. page 7 Annexe 2 – Eléments du budget de production (données prévisionnelles) ......................................... page 7 Annexe 3 – Note sur la répartition du coût unitaire de l'inducteur de l'activité Approvisionnement .. page 8 Annexe 4 – Données de la comptabilité de gestion pour le mois d'avril 2009 (données réelles)........ page 9 DOSSIER 2 Annexe 5 – Synthèse des données d'exploitation de l'usine de Trappes pour 2008............................. page 10 Annexe A – Représentation graphique du programme linéaire (à rendre avec la copie)……….page 13 DOSSIER 3 Annexe 6 – Résultats de l'étude de prix .............................................................................................. page 11 Annexe 7 – Objectif de marge de l'entreprise ..................................................................................... page 11 AVERTISSEMENT Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie. DCG ● ● ● ● DCG 2009- UE11 - Contrôle de gestion 2/2 SUJET Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute information calculée devra être justifiée. La société AIRELEC D'abord spécialisée, lors de sa création, dans des activités de câblage pour le compte d'autres entreprises fabriquant des appareils électriques, la société AIRELEC s'est ensuite progressivement focalisée sur la production d'appareils pulsant ou aspirant de l'air (chauffé ou non) pour des installations de chauffage, de climatisation ou d'assainissement. Elle jouit d'ailleurs d'une excellente notoriété dans le domaine des centrales de VMC (Ventilation Mécanique Contrôlée). Ses clients étaient alors seulement des grossistes en matériels destinés au bâtiment et, pour quelques produits, les grandes surfaces distribuant des matériels d'équipement de la maison (Leroy-Merlin, Castorama, etc.). En 1999, un tournant stratégique a été pris avec le lancement réussi d'une gamme d'appareils destinés au séchage des mains dans les toilettes "hors domicile" (cafés, restaurants, hôtels, aires de repos et de services sur autoroutes, entreprises, hôpitaux, collectivités, etc.). Cette diversification a entretenu la croissance de l'entreprise pendant plusieurs années grâce à l'amélioration continue de la qualité des produits fabriqués, à l'actualisation périodique de leur design et à la mise en place d'une équipe de vente jeune et dynamique. En 2006, l'entreprise s'est lancée dans la vente directe de ces appareils en créant un site de vente sur Internet. Ce site présente la gamme des produits de l'entreprise, permet aux clients d'enregistrer directement leurs commandes, de les régler de façon sécurisée et d'en suivre la réalisation. Ces ventes "électroniques" ont encore une importance marginale en raison des défauts du site Internet initial et d'une certaine hostilité de l'équipe de vente qui estime que ce canal de distribution la prive de ses commissions et omet de signaler son existence aux clients. Les fonctionnalités du site Internet ont été nettement améliorées en 2007 mais son attractivité reste faible en raison de l'étroitesse de la gamme proposée. L'entreprise n'a pas trouvé dans ce nouveau mode de distribution le relais de croissance attendu. Le 1er août 2008, Alain Dugas, petit-fils du fondateur de l'entreprise, a pris la direction de l'entreprise. A la suite du départ en retraite du contrôleur de gestion, il vous a recruté pour le remplacer. Il a également modifié l'affectation hiérarchique de ce poste. Auparavant rattaché au DAF (Directeur Administratif et Financier) de l'entreprise, le contrôleur de gestion est désormais sous la responsabilité directe du PDG, M. Alain Dugas, qui a décidé de lui confier de nouvelles missions d'études en plus des tâches traditionnelles de cette fonction. Il pense, en particulier, trouver un relais de croissance significatif dans un nouvel élargissement de la gamme des produits de l'entreprise. Il estime qu'il est indispensable de renforcer le contrôle des coûts et d'améliorer la rentabilité globale de l'entreprise en recourant à des méthodes d'optimisation de l'activité. DCG 2009- UE11 - Contrôle de gestion 3/3 DOSSIER 1 – CALCUL ET CONTRÔLE DES COÛTS L'usine de Bondoufle (Essonne) de la société AIRELEC est spécialisée dans la fabrication de trois sèche-mains électriques classiques. Il s'agit d'une unité de taille restreinte (32 salariés) ayant essentiellement une activité de montage et de finition des produits fabriqués. Elle assure aussi le service après-vente de l'ensemble de la société. Elle réalise ses approvisionnements de façon autonome et réalise elle-même les contrôles de qualité des produits finis ainsi que leur expédition aux clients. Jusqu'à présent, cette unité se contentait de calculer ses coûts de production a posteriori dans le simple but de s'assurer de la rentabilité des divers produits fabriqués. Dans le cadre de la politique de contrôle des coûts mise en oeuvre par le nouveau PDG, il a été décidé de mettre en place un système de coûts préétablis et de procéder de façon systématique au rapprochement entre les coûts constatés et les coûts préétablis correspondants. Dans cette perspective, les travaux suivants vous sont proposés. Travail à faire A l’aide des annexes 1, 2 et 3 : 1. Expliquer pourquoi sur la fiche de coût préétabli du produit Alizé (annexe 2) les activités autres que l'approvisionnement et le lancement en fabrication ont pu être regroupées sur la ligne "Autres activités". 2. Sur la fiche de coût préétabli du produit Alizé (annexe 2), justifier le coût unitaire des inducteurs des trois activités retenues (soit 320 € pour l'approvisionnement, 480 € pour le lancement en fabrication et 6 € pour les autres activités). 3. Sur la fiche de coût préétabli du produit Alizé (annexe 2), justifier le nombre d'inducteurs des trois activités retenues (soit 2,667/1500 pour l'approvisionnement, 10/1500 pour le lancement en fabrication et 1 pour les autres activités). A l’aide des annexes 1, 3 et 4 : 4. Calculer les coûts réels complets des trois modèles pour avril 2009 et les résultats analytiques correspondants. A l’aide des annexes 1, 2, 3 et 4 : 5. Pour le mois d'avril 2009, et pour le modèle Alizé uniquement, présenter un tableau de comparaison des coûts de production suivants : - coût de production réel de la production constatée ; - coût de production préétabli de la production constatée. Pour chaque élément du coût de production, calculer l'écart entre ces deux coûts, en précisant le sens des écarts (favorable ou défavorable). 6. Commenter les écarts calculés ci-dessus. 7. Décomposer en deux sous-écarts significatifs l'écart sur production constatée du coût d'achat des ventilateurs utilisés pour le modèle Alizé. Commenter brièvement. DCG 2009- UE11 - Contrôle de gestion 4/4 8. En prenant en compte l'ensemble de la production du mois d'avril pour les trois modèles Brise, Alizé, Rafale, calculer l'écart entre les charges constatées et les charges prévues de la production réelle pour la main d'œuvre directe de l'atelier de montage. 9. Décomposer cet écart en deux sous-écarts significatifs et faire un commentaire de 10 lignes environ. 10. Sans faire de calculs, indiquer les facteurs explicatifs de l'écart sur production constatée de l'activité lancement des fabrications, calculé à la question 5. DCG 2009- UE11 - Contrôle de gestion 5/5 DOSSIER 2 – OPTIMISATION DE L'ACTIVITÉ L'usine de Trappes (Yvelines) de la société AIRELEC est spécialisée dans la fabrication de trois sèche-mains électriques "anti-vandalisme". Comme celle de Bondoufle, il s'agit d'une petite unité de production et elle est organisée de la même façon. Depuis plusieurs mois, le PDG de la société reproche au Directeur de cette usine la faiblesse des résultats obtenus. Il estime que les moyens de cette usine ne sont pas employés de façon efficiente. Le Directeur de l'usine réplique de façon systématique qu'il manque de moyens pour réaliser un volume de production permettant d'améliorer le résultat. Il demande des moyens financiers pour réaliser des investissements supplémentaires. Pour avancer sur cette question, le PDG vous demande de réaliser une étude d'optimisation de l'activité de cette usine. Pour réaliser cette étude, vous avez décidé de vous fonder sur les données de 2008 et de déterminer s'il était possible d'obtenir un meilleur résultat avec les mêmes moyens. Travail à faire A l’aide de l'annexe 5 : 1. Expliquer pourquoi, pour optimiser le résultat, il est nécessaire d'établir une fonction économique visant à maximiser la marge sur coût variable. 2. Justifier la décision uploads/Industriel/ dcg2009ue11-controle-de-gestion.pdf