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Le passage du bilan comptable au bilan financier 1

Le passage du bilan comptable au bilan ?nancier Utilité de ce passage Le bilan comptable Constitue l'outil de base de l'analyse ?nancière Toutefois il présente quelques lacunes Il est particulièrement di ?cile d'estimer la valeur de revente des stocks la durée de vie utile des immobilisations et la valeur de recouvrement des créances clients Le bilan comptable ne prend pas en considération plusieurs éléments ayant une valeur économique à l'instar des ressources humaines Le bilan comptable présente quelques éléments qui n'ont pas une valeur économique marchande Le bilan ?nancier Doit présenter le patrimoine réel de l'entreprise a ?n d'orienter e ?cacement la prise de décision Il est utile alors de faire une réévaluation préalable des postes du bilan selon des recommandations issues de l'expérience et de l'évolution du marché ce qui permettrait d'apprécier correctement la situation ?nancière de l'entreprise L'établissement du bilan ?nancier Les reclassements de l'actif Le stock outils Correspond au stock minimum nécessaire Étant destinée à rester en permanence dans l'entreprise il perd son caractère de liquidité Les actifs à plus ou moins d ? un an ? Les actifs à moins d'un an seront éliminés de l'actif immobilisé et intégrés à l'actif circulant Ex les prêts immobilisés pour la partie à échéance à moins d'un an ? Les actifs à plus d'un an viendront en diminution de l'actif circulant et en augmentation de l'actif immobilisé Ex les charges constatées d'avance dont l'échéance est an Les TVP Si les titres sont aisément négociables il convient de les assimiler à la trésorerie-actif Un potentiel de liquidité qui vient accro? tre la trésorerie virtuelle de l'entreprise Le même traitement pour les e ?ets escomptables Les retraitements des actifs ?ctifs CLes immobilisations en non-valeur Leur montant sera retranché de l'actif et les capitaux propres seront diminués à due concurrence Les écarts de conversion actifs Pertes de change latentes ? S ? il a été constaté par une provision aucun redressement ? Sinon il devra être retranché de l'actif et déduit des capitaux propres Les plus ou moins-value latentes Un terrain agricole acquis en pour une somme de Dh continuera de ?gurer au bilan pour cette valeur d'origine Entré dans le périmètre urbain ce terrain voit son prix passer à Dh et donc une plus-value latente de Dh Les corrections du passif La répartition du résultat Réserves Légales a ?ectation de Réserves Statutaires La répartition du résultat consiste à augmenter le passif circulant hors trésorerie du montant des béné ?ces à distribuer Le reclassement des dettes ? Les dettes à plus ou moins d'un an ? Les comptes d'associés créditeurs ? Les dettes ?scales di ?érées ou latentes Il s'agit de l'imposition des éléments suivant ?? Subventions d'investissement ?? Provisions réglementées ?? Provisions pour risques et charges Les écarts de conversion passifs Obligation de les intégrer dans le béné ?ce imposable Les obligations cautionnées Les crédits de douane accordés par l'administration des douanes à l'entreprise Les retraitements des engagements hors bilan le cas du crédit-bail Dans la mesure o? ils contribuent à