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Elaboration et Suivi des Budgets CABINET MAROC PERFORMANCE Animé par Monsieur B

Elaboration et Suivi des Budgets CABINET MAROC PERFORMANCE Animé par Monsieur BALBSIR PREPARÉ ET ANIMÉ PAR M. m’barek BALBSIR Consultant Expert Date de Formation : 12 et 13 Janvier 2019 MAROC PERFORMANCE (Groupe INNOV MAROC) – 39 rue Vouziers, Angle Bd Emile Zola Tel : 0522 24 72 10 - Fax : 0522 24 72 12 - Email : contact@maroc-performance.com SEMINAIRE 1 Sommaire Sommaire L'Environnement de la Gestion Budgétaire •Les Objectifs de la Gestion budgétaire •Le processus budgétaire •Les phases de la gestion budgétaire La construction des Budgets •Structures programmes et budget •Les liens entre budgets : Investissement, Trésorerie, Compte de Résultat, Prévisionnel, Le Bilan Prévisionnel Les Centres de Responsabilité •Différents types de Centres de Responsabilité •Les échanges entre Centres •Evaluer un Centre de Responsabilité • Synthèse Budgétaire Le contrôle Budgétaire • Calcul des Ecarts • Les différents niveaux de Contrôle • Le Budget Flexible La place du Contrôle Budgétaire 2 Description du Séminaire Description du Séminaire Ce séminaire expose les grandes problématiques de la gestion budgétaire des entreprises, il débute par les méthodes d'élaboration des différents types des budgets, ensuite il aborde les techniques de correction des déviations et des écarts entre les prévisions et les réalisations. La gestion budgétaire permet de tracer une trajectoire à suivre, elle permet de préparer l'avenir de l'entreprise. Le séminaire de la gestion budgétaire développe chez participant les compétences nécessaires pour la réalisation de l'une des taches importantes du manager, à savoir gérer un budget. 3 L'objectif est de présenter et d'illustrer les différentes étapes inhérentes à la gestion budgétaire et au contrôle budgétaire 4 5 Un Budget est une prévision des recettes et des dépenses d’une entreprise ou de toute autre organisation pour une période déterminée. Un budget est une prévision financière chiffrée émanant des centres de responsabilité de l’entreprise. Il représente la traduction chiffrée des objectifs définis et des plans d’action pour une période déterminée limitée au court terme. Budget : Définition Budget : Définition 6 • Les budgets sont des instruments de cohésion et de coordination entre les différents centres de responsabilité. • Ils permettent de maîtriser le processus de décentralisation en introduisant la notion d’engagement conclu entre: la direction générale et les responsables à qui les décisions sont déléguées. Budget : Définition Budget : Définition 7 • Le budget découle d’une démarche prévisionnelle qui consiste à décliner la stratégie: en plan stratégique pour le long terme  en plan opérationnel pour le moyen terme. • Le budget n’est autre que la traduction financière de l’adaptation au court terme des objectifs à moyen terme du plan opérationnel. Budget : Définition Budget : Définition 8 • La démarche prévisionnelle a pour objet de préparer l’entreprise à exploiter les atouts et affronter les difficultés qu’elle rencontrera dans l’avenir. • Elle comporte une définition claire des objectifs à atteindre et des plans d’action à mettre en œuvre pour les atteindre. Elaboration du plan d’action Activité créatrice de valeur La planification des plans d’action se décline • Dans le long terme : Plan stratégique • À moyen terme : Plan opérationnel • À court terme : Budgets Budget : Définition Budget : Définition 9 Caractéristiques de la Gestion Budgétaire Caractéristiques de la Gestion Budgétaire La gestion budgétaire est un des instruments du contrôle de gestion. C’est le procédé de contrôle de gestion le plus pratiqué, il est complet et synthétique ou tout est quantifié: objectifs et moyens. 10 Son utilisation doit être améliorée dans le sens: d’une meilleure étude des ressources réellement nécessaires pour agir, le budget ne doit pas être considéré comme une reconduction du passé.  d’une meilleure analyse de l’action: le budget ne doit pas être considéré comme une autorisation de dépenses mais comme objectifs de résultats.  Où l’analyse des écarts reste fait a postériori: la gestion budgétaire vise à comprendre par anticipation comment le profit est généré. Caractéristiques de la Gestion Budgétaire Caractéristiques de la Gestion Budgétaire 11 Le budget est un instrument de planification et de coordination. La gestion budgétaire vise à assurer:  de la comptabilité des différents budgets partiels par rapport aux objectifs généraux et les moyens de l’entreprise.  de la cohérence entre les différents budgets. La gestion budgétaire sert à élaborer les documents de synthèse prévisionnels (compte de résultat prévisionnel, bilan prévisionnel, plan de trésorerie prévisionnel, plan de financement). Caractéristiques de la Gestion Budgétaire Caractéristiques de la Gestion Budgétaire 12 En résumé: La gestion budgétaire met sous tension l’activité de l’entreprise en comparant son activité effective à l’activité prévue puis budgétée, ce qui doit conduire à l’action pour améliorer les performances économiques. Caractéristiques de la Gestion Budgétaire Caractéristiques de la Gestion Budgétaire 13 L’objectif de la Gestion Budgétaire est: a.l’amélioration des performances économiques de l’entreprise dans le sens: b. D’une amélioration de la communication interne: c’est une méthode de coordination favorisant les échanges entre les hommes. Objectifs: Objectifs: 14 • Le pilotage de la performance impose de planifier des objectifs dérivés de la stratégie et de les confronter aux résultats obtenus à intervalles réguliers. • Au préalable, il faut élaborer les plans d’actions: l’étude de ces plans d’actions est effectuée lors des différentes étapes de la planification stratégique et opérationnelle et de l’élaboration des budgets. a. Pilotage de la performance économique 4. Objectifs: Objectifs: Objectifs: 15 Cette démarche concerne tous les échelons hiérarchiques. Elle est source de richesse dans la mesure où elle permet de comprendre et d’identifier, par l’ensemble des acteurs, les différents leviers qui peuvent contribuer à améliorer la performance économique future. a. Pilotage de la performance économique 4. Objectifs: Objectifs: Objectifs: 16 Il existe des horizons différents de planification : • La planification stratégique porte sur les modalités de croissance, les implantations futures, les gammes de produits… • La planification opérationnelle relève du moyen terme, elle détermine le montant des investissements, l’orientation de la politique des ressources humaines et commerciale… • Les budgets sont des plans d’action à court terme exprimés en terme financier. b. Coordination des plans d’action dans le temps 4. Objectifs: Objectifs: Objectifs: 17 b. Coordination des plans d’action dans le temps Orientations Stratégiques Plan stratégique Plan Opérationnel Budgets par centres de responsabilité  Le plan opérationnel s’appuie sur le plan stratégique tandis que le budget s’inspire du plan opérationnel  Il y a ainsi une coordination des plans d’action dans le temps qui permettent de décliner la stratégie à tout le niveau de l’organisation. 5 ans 3 ans 1 an 4. Objectifs: Objectifs: Objectifs: 18 1. La gestion des équilibres financiers Les budgets permettent :  d’assurer à la DG que l’allocation des ressources sert principalement les objectifs stratégiques,  d’anticiper les équilibres financiers et de communiquer ces prévisions aux analystes financiers. Rôle des budgets Rôle des budgets 2. Coordination, prévision et simulation  L’élaboration d’un ensemble de budgets cohérents est un moyen de s’assurer que les actions des différentes unités décentralisées seront compatibles.  Les budgets sont des instruments de prévision  L’informatique permet de simuler différentes hypothèses et d’évaluer la faisabilité des budgets. 19 3. Évaluation, motivation et communication  Le budget comporte une dimension managériale. Il est considéré comme un contrat conclu entre la Direction Générale et les Directions opérationnelles.  Le respect des objectifs de moyen ou/ et de résultats qui leur sont fixés par leur budget est un critère important pour l’évaluation des performances des responsables des unités décentralisées.  Le budget est un facteur important de motivation. Mais la participation des managers à la totalité du processus budgétaire est une condition indispensable. Rôle des budgets Rôle des budgets Rôle des budgets 20 D’une gestion à posteriori, les entreprises et toutes les autres entités organisationnelles s’orientent de plus en plus vers une gestion à priori. Au lieu de subir les résultats, les managers programment leurs objectifs pour déterminer à l’avance les actions à entreprendre. Les budgets ont plusieurs fonctions au sein de toute organisation. Rôle des budgets Rôle des budgets 21 Quelques Fonctions de la gestion budgétaire Budget: Instrument d’aide à la décision. Les objectifs étant fixés, les décideurs choisissent le meilleure scénario pour les réaliser. Budget: Instrument de décentralisation et de cohérence. Les budgets sont accompagnés des programmes d’actions. La délégation des pouvoirs peut se faire sans risque. Budget: Instrument de motivation. L’élaboration des budgets repose sur la concertation des collaborateurs qui participent aux choix d’objectifs, de ce fait, ils se sentiront adhérés. Budget: Instrument de contrôle et de responsabilisation les budgets sont suivis d’un contrôle qui permet de détecter les irrégularités, il instaure donc un processus de régulation. Fonctions des budgets Fonctions des budgets 22 La démarche budgétaire La démarche budgétaire  La démarche budgétaire suppose : es conditions préalables à l’élaboration des budgets Elle comporte trois étapes clefs Première étape: la prévision Deuxième étape: la budgétisation:  cadrage  construction et examens des budgets  détermination du budget définitif Troisième étape: le contrôle budgétaire 23  Conditions préalables à l’élaboration des budgets  Aspects humains de la budgétisation:  Développer le management participatif: en impliquant tous les acteurs de l’entreprise par des négociations budgétaires.  Éveiller l’intérêt des responsables uploads/Management/ seminaire-eloboration-amp-suivi-des-budgets.pdf