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, / AVANT-PROPOS Voici déjà une nouvelle réimpression de =: ouvrage ... Succès

, / AVANT-PROPOS Voici déjà une nouvelle réimpression de =: ouvrage ... Succès confirmé et amplement mérité car cet ouvrage apporte des réponses prag- matiques à ceux qui ont la difficile tâche de conduire une mission d'audit. , Au-delà des exemples donnés, ce livre montre au chef de mission comment s' or- ganiser avec rigueur mais aussi - et c'est fondamental-queiIe conduite adopter dans les situations contradictoires qu'il rencontre au quotidien. Exercice parfois difficile lorsque le chef de mission doit s'en tenir aux seuls faits relevés en ne cédant pas à la tentation de l'Information à sensation, ou bien en restant impartial en dépit des pressions extérieures, ou encore en refusant de juger des hommes, Exercice absolument nécessaire car les demandes de mission d'audit se multiplient avec des responsables toujours pius nombreux qui veulent se rassurer un jour avec un audit. En aucun cas la qualité d'une mission ne saurait être mise en question et le chef de mission, garant de celle-ci a donc une lourde responsabilité à cet égard. Puisse cet ouvrage l'aider à assumer sa tâche av;ec succès. -1 , ~j 1 Xavier de PHILy Président dé l'Institut de l'Audit Interne .'~ . .', ~. . " -1 ': 1 1 .; " l -] l ,~ 1 1 " -- 1 ·L 1 " ::,;: "1 .~- ~-' ." ~. t " PRÉFACE ;7".:"..:. _.. ' ~. J'ai grand plaisir à préfacer cette deuxième édition de La Conduite d'une mission d'audit interne. - .. ,'. . En effet, le fait de rééditer un ouvrage apporte en tant que tel, la preuve de son suc- cès lors de J~ première parution: et c'est Je cas. Par ailleurs, le sujet traité dans' cc - livre est fondamental pour (-oUSceux qui vont aborder l'audit au quotidien, c'est-à- dire pour tous ceux qui sont chargés de réaliser une mission d'audit au sein de leurs entreprises ou organisations. Lu me rappeler fréquemment que, quelque part, chaque entreprise a « l'audit qu'elle mérite! », voulant dire par l~ que j'on Ile trouvera pas la même typologie j, Judit dans des entreprises industrielles, des sociétés de services ou des banques, tant different les histoires et les cultures mais aussi parfois le degré de volonté des dirigeants d'instaurer l'audit interne. Cependant, je crois pouvoir affirmer que, malgré ces différences, la conduite d' une mission est quelque chose qui obéit il une méthode générale qui a fail ses preuves et dom l' ouvrage présent nous décrit toutes les étapes successives, de sorte que les audi- teurs inrernes. où qu'ils exercent leur métier, se retrouvent sur un chemin tracé au fil des ans par leurs pairs. \ . Cene réédition permet, Cil outre, de prendre COll naissance des améliorations tou- chant divers points méthodologiques, résultats des travaux de l'unité de recherche de llnsiiun de j'Audit Interne qui a contribué il l'élaboration de cet ouvrage. Mais que les lecteurs ne s'y trompent pas: si conduire, c'est suivre une route tra- céc ..c'est aussi adapter sa vitesse en fonction des facteurs environnants ; c'est Ù l'au- dircur dc choisir son allure ct la vitesse des étapes il franchir. El c'est tant mieux, car si l'audit interne est, comme on l'a vu, une méthodologie, c'est également un champ professionnel où le jugement et le bon sens sont des valeurs que l'auditeur mettra en œuvre de façon permanente pour aneindre.son but. Conduire sa mission, oui, mais bien la conduire, voilà l'enjeu d'aujourd'hui pour tous ceux qui, de plus en plus nombreux, rejoignent les rangs de l'audit et pour qui l'ouvrage. proposé 'par l'Institut de l'Audit Interne. représentera une référence indis- pensable. Daniel JULlEN Président de l'Instirut de l'Audit Interne (l993-l996) 1-\( JI 1-~ 1 (~ Cel ouvrage de méthodologie v~ut donn:r à to~t auditeur les connaissances et moyens' \ pou: mener,efficacement une miSSIOn d ~u.dJt m~rne. Il se veut J'apport de praticien: \ expenmentes aux praticiens mOInS expenrnentes en.respectant la méthode scienti ...; fique : se prêter à la critique de ses pairs. C'est donc un ouvrage collectif: j'ai animé J'équipe et rédigé les textes mais je n'en ai conçu que la moitié; l'autre moitié e' « l'audit )) de chaque chapitre a mobilisé pendant trois ans le Groupe Conduite d'un! \_ mission de J'Unité de Recherche en Méthodologie et Techniques de J'Institut oè l'Audit Interne : MM. Y. BOUBOOUONON (Société des Ciments Français), G. FRONTEAU (Groupe Lesieur), M. GUILLaf, puis B.ENJOLRAS (France Télécorn), 1 Ph. LlMBOURG, puis P. FUERI, puis D. BOUDÈNNE (Bull), E PETIT (Campenon ", Bernard), P. SCH1CK(Usinor Sacilor) et moi-même. . « et alors -? » . (MessaTexais) L OnD! aussi COlOJaCbporRé à certains cMhapitres de cet ouvrage MM. Ph. BEWT (Péchiney), 1_ . UMONT( épartition), me M.C. GERYA1S (UCB), MM. P. GUIMARD(Bull}, J.P. LAHAYE (Total France), Ph M1CHAUX(Air France), F. NEGRE (France Telecom), J. PELON (GAN), P.L. VERNOIS(Péchiney). 1 Notre recherche a' été approfondie, ':: élaboration de cet ouvrage a demandé une -" soixantaine de réunions de travail! Mais je tiens surtout à signaler qu'il n'aurait pas vu le jour sans la vision, l'initiative et la contribution permanente de Gérard 1 FRONTEAU. •. - En tanl que skipper, je tiens à remercier ici tous mes coéquipiers: ce fut une belle aventure ! . . \ Olivier LEMANT ~, '.': Nota .' cet ouvrage reflète l 'opinion des personnes qui y ont contribué el n'engage ..,' aucunement les entreprises et-organismes auxquelles elles appartiennent. t-7' ~ TABLE DES MATIERES i' Présentation de l'ouvrage M Méthodologie et déroulement d'une mission 15 l LE LANCEMENT D'UNE MISSION LI Déclenchement: décision, mandat, annonce M l L'Ordre de Mission 35 I.2 Phase d'Etude: quels objectifs par quels moyens M2 Le.Plan d'Approche 39 M 3 Le Tableau des Forces et faiblesses Apparentes /~........... 63 M 4 Le Rapport d'Orientation r , 73 M 5 Le Programme de Vérifications :j..... 77 '- '; II L'EXEC1ITION D'UNE MISSION 11.1 Préparation et planning de l'ensemble des travaux M 6 Budget, Allocation, Planningi.Suivi ...•........... 81 M 7 La Feuille de.Couverture- /.......... .•.......... 89 11.2 Conclusion d'une section M 8 La Feuille de Révélation et d'Analyse de Problème i: 95 \ \ ~\. i .LA CONDUfTEDVNEM1SS10N D'AUDfT INTERNf: III L'ACHEVEMENT D'UNE MISSION Ill.l Synthèse récapÎtula~veet plan du Rapport M 9 L'Ossature du Rappon .. .. : 111 ...M 10 Le Compte Rendu Final au Site , 115 IIL2 Rapport d'audit: projet,~alidationet définitif M 11 Le Rapport d'Audit interne 119 n.3 Suivi des Recommandations p<..M12 L'Etat des Actions de Progrès 129 Révision synthétique de la méthodologie' 141 T Niveaux de preuve. 149 ORGAJ\'ISA nON T J Le Dossier 0' Audit Interne el son Référencement 153 T 2 Les Papiers de Travail , J 6 J Il APPROCHES GLOBALES T:l Analyse Economique & Financière 165 T 4 Volume. el Types de Transactions ) W T 5 Diagrammes de Circulation 173 III APPROCHES PAR QUESTIONS Interviews 181 189 195 T6 T7 T8 Questionnaires à Choix Multiples / Ouverts . Questionnaires de Contrôle Interne . IV APPROCHES PAR VÉRIFICATIONS T 9 Observations Physiques 201 TIO Rapprochements el Reconstitutions 205 TIl lrucrrogauons de Fichiers Informatiques 209 TJ2 Sondages Statistiques , , 215 .LA .CONDUITE D'UNEMJSSJON D'AUDfT INTERNE J 1 CLadimensionhurnaine ~ , 227 C 1 Reconnaître les attentes soulevées parla mission :233 C 2 Favoriser la pertinence des constats 239 C 3 Assurer ]'objectivité des conclusions 247 C 4 Obtenir l' adhésion des responsables 255 CS "Paire aboutir les actions correctives 263 En guise de conclusion , 271 ] :. '1 l ,. 't \ ,. ! ! RESENTATION DE L'OUVRAGE '-. Les raisons de cet ouvrage. a Le mot «audit» est à la mode. n'y a peu encore.les informaticiens, les-organisateurs, les consultants commençaient leurs interventions par une analyse de rexistant. un état des lieux, un diagnostic; aujourd'hui ils débutent par un «audit» ! Ce mot intrigue, résonne, innove; rassure; fait. vendre-: «Certains voient en. lui an sésame propice à quelques bonnes opérations commerciales et le déclinent volontiers au rythme des grandes fonctions de l'entreprise. Quelques uns se corn plaisen t à lui donner une image inquisitoriale, fort éloignée du vécu quotidien. Un grand nombre a toujours tendance à le cantonner dans le domaine- du. contrôle: des comptes qui fuL effectivement le sien à l'origine, mais dontil s'est largement affranchi au fil' des ans. D'aucuns même, pensent 'encore faire savant' en montrant à qui veut bien lesentendre qu'ils connaissent les termes lOOt en se gardant bien d'en expliciterle sens" (LVaurs; dans Revue Française de l'Audit Interne n"78);, L'utilisation par tropintensive du terme «audit» poursignifier une action (le début.. ou l'ensemble d'une intervention) ou une production(1e résultat del'action) peut conduire- à. une, mauvaise.comprehension du vocable «audit interne»: «L'audit, interne (est une fonction qui] répond à une défmition 'ise; est mis en œuvre selon une' méthodologie bien déterminée et s'exerce dans le respect d"un certain nombre de normes; garantissant le déroulement objectif des missions» (L. Vaurs, op..cit.), :.. _o. [ i i 1 i f 1. i 1 1 ! f 1 .·t '., '. t ;~~1 ...~ '" ...- ~'~-~-~------------------~~--------------'-~ -,-- .~ 2 ,LA uploads/Management/la-conduite-d-x27-une-mission-d-x27-ai-olivier-lemant.pdf