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pdf LE CONTROLE DES COMPTES ? Objectif s o Lettrage o Apurement des comptes d'attente o Contrôle du compte banque ? Pré-requis o Ma? trise du fonctionnement des comptes de tiers et des comptes de trésorerie ? Modalités o Principes o Série d'exemples o Syn

LE CONTROLE DES COMPTES ? Objectif s o Lettrage o Apurement des comptes d'attente o Contrôle du compte banque ? Pré-requis o Ma? trise du fonctionnement des comptes de tiers et des comptes de trésorerie ? Modalités o Principes o Série d'exemples o Synthèse TABLE DES MATIERES INTRODUCTION Chapitre CONTROLES Contrôles de cohérence Contrôles de vraisemblance Contrôles d'équilibre Contrôle du compte CAISSE Chapitre LETTRAGE DES COMPTES Principe Exemple de lettrage d'un compte client Chapitre CORRECTION DES ERREURS Erreur de compte Exemple Enoncé et travail à faire Annexe Correction Erreur de montant Exemple Enoncé et travail à faire Annexe Correction Chapitre CONTROLE DU COMPTE DE L'EXPLOITANT Principe Exemple Enoncé et travail à faire Annexe Correction IUT Brive GEA S - - Activités courantes Le contrôle des comptes - Daniel Antraigue - Page n CChapitre APUREMENT DES COMPTES D'ATTENTE Principe Exemple Enoncé et travail à faire Annexe Correction Chapitre CONTROLE DU COMPTE BANQUE Réciprocité des comptes Concordance des soldes Conséquences du contrôle Exemple Enoncé et travail à faire Document Document Annexe Annexe Travail Travail Remarques Chapitre SYNTHESE Le contrôle des comptes Principes du rapprochement bancaire Chapitre COMPLEMENT IUT Brive GEA S - - Activités courantes Le contrôle des comptes - Daniel Antraigue - Page n CINTRODUCTION Le contrôle des comptes consiste à véri ?er la tenue des comptes pour s ? assurer de la validité et de la ?abilité des travaux comptables réalisés avant l ? établissement des documents de synthèse Le PCG précise que les livres ou documents peuvent être tenus par tous moyens ou procédés appropriés conférant un caractère d ? authenticité aux écritures et compatibles avec les nécessités de contrôle de la comptabilité ? Les techniques de contrôle sont nombreuses aux di ?érents stades des traitements comptables depuis la codi ?cation-saisie des opérations jusqu ? à l ? établissement de balances et autres documents de synthèse ? contrôle de cohérence ? contrôle de vraisemblance ? contrôle de la partie double ? contrôle d ? équilibre ? lettrage des opérations dans les comptes ? contrôle du compte de l ? exploitant dans les entreprises individuelles ? apurement des comptes d ? attente ? contrôle du compte banque ? par présentation de l ? état de rapprochement bancaire Chapitre CONTROLES Contrôles de cohérence Les contrôles de cohérence procèdent par recoupements d ? informations comptables et extracomptables ou par recoupements d ? informations comptables Exemple stocks situations de caisse avoirs en banque Contrôles de vraisemblance Les contrôles de vraisemblance consistent à comparer des valeurs soit par rapport à une période passée soit par rapport à des informations du secteur professionnel Exemple taux de marge variation du chi ?re d ? a ?aires Il peut s ? agir encore de rapprocher - les comptes des fournisseurs avec les comptes d ? achats et de TVA déductible - les comptes des clients avec les comptes de ventes et de TVA collectée - les montants des achats des ventes des acquisitions d ? immobilisations avec les montants de la déclaration de TVA d ? un