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Analyse des ecarts ANALYSE DES ECARTS CIntroduction ? Deux objectifs ? Confronter pour une période donnée le coût réalisé au coût qui avait été prévu à la ?n de la période de prévision ? Analyser ce di ?érentiel pour prendre des décisions économiques CBUT

ANALYSE DES ECARTS CIntroduction ? Deux objectifs ? Confronter pour une période donnée le coût réalisé au coût qui avait été prévu à la ?n de la période de prévision ? Analyser ce di ?érentiel pour prendre des décisions économiques CBUT DE L ? ANALYSE DES ECARTS REEL PREVISIONNEL PERFORMANCE CONTROLE BUDGETAIRE CEXEMPLE ? Soit une entreprise fabriquant des chaussettes à partir de laine Prévisionnel Réel Nb pelotes Coût unitaire pelote Coût total pelotes Production chaussettes CEXEMPLE ECART prévisionnel ?? réel ? Coût prévu F ? Coût réel F ? écart ?? - Frs CEXPLICATION DES ECARTS ? Di ?érence entre les quantités prévisionnelles et réelles des facteurs de production ? Di ?érence entre les quantités prévisionnelles et réelles des produits ?naux ? Di ?érence entre les prix prévisionnels et réels des facteurs de production CCAUSES POSSIBLES DES ECARTS ? Causes relatives aux facteurs de production ? Causes relatives à la variation du volume de production ? Causes relatives à l ? organisation de la production ? Causes relatives au marché de l ? entreprise CCAUSES RELATIVES AUX FACTEURS DE PRODUCTION ? Di ?érences de prix de la matière ? Di ?érences de quantités de la matière ? Di ?érences de prix de la main d ? ?uvre ? Di ?érence de rendement de la main d ? oeuvre CCAUSES RELATIVES A L ? ORGANISATION DE LA PRODUCTION ? Qualité de la gestion des stocks et des approvisionnements ? Qualité de l ? ordonnancement ? Mauvais réglage ou défaillance des machines CCAUSES RELATIVES AU MARCHE DE L ? ENTREPRISE ? Augmentation ou diminution de la part de marché ? Augmentation ou diminution du rendement par rapport à celui des concurrents CCALCUL DES ECARTS Ecart global Cout standard Cout réel CCALCUL DES ECARTS ? Si l ? écart est l ? écart est favorable ? coût réel coût standard ? Si l ? écart est l ? écart est défavorable ? coût réel coût standard CDECOMPOSITION DES ECARTS ? Décomposition par type de charge ? Coût global somme des coûts élémentaires ? Ecart coût global écart somme des coûts élémentaires ? Décomposition en sous-écarts CEXEMPLE ? Soit la fabrication d ? un produit nécessitant deux matières et un temps de travail coût préétabli coût réel écart Matière - Matière MO Total CDécomposition par type de charge Ecart coût global écart matière écart matière écart MO CDécomposition en sous-écarts ? Décomposition en sous-écarts ?? Sous-écart quantité ?? Sous-écart prix CECARTS SUR CHARGES DIRECTES CRAPPEL ? Charge directe charge qui augmente proportionnellement à la quantité produite CD Q P ?? U CDeux cas ? Quantité produite réalisée Quantité produite prévue UR US U ? Quantité produite réalisée Quantité produite prévue UR US CQuantité produite réalisée Quantité produite prévue QS quantité standard du facteur de production ou de l ? input QR quantité réelle du facteur de production ou de l ? input pS prix unitaire standard du facteur de production ou de l ? input pR prix unitaire réel du facteur de production