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Analyse des ecarts 1 Contrôle Budgétaire CIntroduction CIntroduction A- Dé ?nition Le contrôle budgétaire la comparaison permanente des résultats réels et des prévissions chi ?rées ?gurant aux budgets a ?n -de rechercher la ou les cause s des écarts -D ?

Contrôle Budgétaire CIntroduction CIntroduction A- Dé ?nition Le contrôle budgétaire la comparaison permanente des résultats réels et des prévissions chi ?rées ?gurant aux budgets a ?n -de rechercher la ou les cause s des écarts -D ? informer les di ?érents niveaux hiérarchiques -De prendre des mesures correctives éventuellement nécessaires -D ? apprécier l ? activité des responsables budgétaires ? CIntroduction ??Deux logiques -La budgétisation élaborer tous les budgets en partant des deux budgets déterminants vente et production pour aboutir à l ? articulation complète dans le budget général - le contrôle budgétaire calculer les écarts entre prévisions et réalisations partant du budget général pour remonter aux di ?érentes composantes CIntroduction L ? analyse part donc d ? un écart global avant d ? être décomposé selon les di ?érents domaines production commercial et de services fonctionnels ?? - contrôle budgétaire du résultat - contrôle budgétaire de l ? activité commerciale - contrôle budgétaire de l ? activité productive CIntroduction B- Responsabilité des acteurs La mise en place de budgets s ? accompagne très souvent d ? une décentralisation des responsabilités et organisation des entreprises en centre de responsabilité de nature di ?érente CIntroduction B- Responsabilité des acteurs Chaque responsable est alors jugé sur sa capacité par exemple à Respecter des consommations de ressources pour les responsables de centre de coûts dégager des surplus ?nanciers pour les responsables de centre de pro ?t CIntroduction B- Responsabilité des acteurs Elle permet d ? évaluer leurs performances respectives et de récompenser ou sanctionner celles-ci à travers un système de primes sur objectifs CIntroduction C- la localisation des performances ??permet d ? éviter les con its sur la réalité de la performance mesurée ??permet d ? éviter le transfert des contreperformances de l ? amont vers l ? aval et vice versa CIntroduction D- Le principe du contrôle budgétaire ? ??une confrontation périodique entre des données préétablis les budgets et les réalisations ? ?? mettre en évidence les écarts qui doivent appeler des actions correctrices CBudgets Introduction E- Démarche Calcul des écarts Réalisations Si causes externes Modi ?cation de la prévision Décomposition des écarts Analyse des écarts Si causes internes Actions correctrices ? CIntroduction E- Démarche ? La pertinence de la méthode repose sur la qualité des informations recensées dans les budgets et sur leur capacité à correctement anticiper le devenir de l ? entreprise ? ??ce sont les éléments du budget qui servent de référence aux ajustements du pilotage C ? I- Standards et principes du contrôle budgétaire CI- Standards et principes du contrôle budgétaire Deux aspects complémentaires de la gestion budgétaire - Notion de standards qui reste la clé de voute des prévisions en matière productive - Règles de décomposition des écarts CI- Standards et principes du contrôle budgétaire A- Standards ? Un standard représente une norme de référence CI- Standards et principes du contrôle budgétaire A- Standards Nature des standards Deux conceptions s ? opposent quant à la dé ?nition des normes ? - Standards parfaits ? -Standards accessibles CI-