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Controle interne 1 Evaluation du contrôle interne ?? TESTS D ? EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE L ? évaluation du contrôle interne porte également sur le bon fonctionnement des procédures en place Cette évaluation est e ?ectuée gr? ce à des tests Les tests

Evaluation du contrôle interne ?? TESTS D ? EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE L ? évaluation du contrôle interne porte également sur le bon fonctionnement des procédures en place Cette évaluation est e ?ectuée gr? ce à des tests Les tests de conformité consistent en la véri ?cation d ? un nombre limité d ? opérations en vue de constater que les systèmes comptables et de contrôle interne décrits sont appliqués Ils permettent donc de suivre certaines opérations sélectionnées dans le système comptable Les tests vont porter par exemple sur les éléments suivants Toutes les opérations et tous les évènements sont enregistrés rapidement dans la période comptable concernée dans des conditions permettant la préparation des comptes conformément à un référentiel comptable identi ?é Toutes les opérations sont soumises à l ? autorisation préalable de la Direction Etc Les tests de procédures consistent à s ? assurer de l ? e ?cacité et de l ? e ?cience du contrôle interne comptable et ?nancier en termes de capacité à prévenir détecter et corriger des erreurs signi ?catives provoquées par sa conception même et de la permanence dans le temps du bon fonctionnement des mécanismes et processus de contrôles et de véri ?cation contrôles internes pendant toute la période sur laquelle porte l ? audit Ces tests de procédures comprennent notamment L ? examen des documents d ? origine interne et externe qui ensemble justi ?ent les opérations par exemple pour le Cycle Achats Fournisseurs rapprochement entre Demande d ? approvisionnement interne Bon de commande interne Accusé de réception de la commande externe Bon de livraison externe et Facture externe L ? examen des mentions et signatures sur des documents d ? origine interne et externe qui ensemble fournissent des éléments probants sur le bon fonctionnement des contrôles internes par exemple pour le Cycle Achats Fournisseurs habilitation de la signature de la demande d ? approvisionnement et véri ?cation que l ? autorisation a été donnée par une personne habilitée concordance du prix entre bon de commande accusé de réception et facture concordance des quantités commandées livrées facturées habilitation de la personne qui a délivré le Bon à payer ? respecter des conditions et délais de règlement L ? observation des activités de contrôle qui ne laissent aucune trace matérielle par exemple pour identi ?er si la personne qui e ?ectue une t? che donnée est celle qui est censée l ? e ?ectuer L ? observation des modes opératoires appliqués et de la pertinence de la suite donnée à des alertes ? écran situations anormales signalées lors de la saisie non bloquantes Il est à noter que les dysfonctionnements qui sont à l ? origine de défaillances dans l ? application des procédures peuvent être CLe changement du personnel occupant des postes clés La surcharge de travail L ? accroissement temporaire du volume d ? opérations Les priorités ayant conduit à sacri ?er les opérations courantes fusion cession etc L ? erreur humaine accidentelle ou circonstancielle COLLECTE DES ELEMENTS PROBANTS Techniques de