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La prise de connaissance des procedures

La prise de connaissance des procédures Avant de procéder à la prise de connaissance des procédures et à leur évaluation nous allons montrer notre démarche lors de la prise de connaissance de l ? entité La prise de connaissance générale d ? une entreprise ne su ?t pas pour porter une appréciation sur son contrôle interne Un examen particulier des procédures doit être e ?ectué Par procédures il faut entendre principalement les consignes d ? exécution des t? ches les documents utilisés leur contenu leur di ?usion et leur conservation les autorisations et approbations la saisie et le traitement des informations nécessaires à la vie de l ? entreprise et le traitement et so n contrôle ? Ouvrage de l ? ordre des expert comptables intitulé Le contrôle interne ? Description des procédures Chaque service chaque fonction de l ? entreprise peut utiliser des procédures qui lui sont spéci ?ques c ? est pourquoi la description des procédures doit s ? e ?ectuer au cours d ? une ou plusieurs entrevues avec les responsables de la fonction intéressée L ? auditeur peut utiliser trois techniques di ?érentes L ? interview Les questionnaires descriptifs et les guides opératoires Les diagrammes de circulation L ? interview c ? est la technique de prise de connaissance la plus informelle Elle consiste à se faire décrire la procédure en vigueur sans utiliser le moindre support Cette description narrative est également appelée mémorandum Cette technique possède quelques avantages Elle permet une certaine souplesse dans le déroulement de la conversation qui conduit les interlocuteurs se sentant moins contrôlés à être plus prolixes et plus coopératifs L ? auditeur peut même être amené à conna? tre des faits qui ne lui auraient pas été révélés s ? il avait utilisé une autre approche Néanmoins cette technique présente l ? inconvénient majeur de ne pas pouvoir être utilisé lorsque la procédure est relativement complexe En e ?et la synthèse de la masse des informations recueillies oralement est souvent di ?cile à e ?ectuer Les propos tenus sont quelquefois di ?us ils mêlent assez fréquemment l ? essentiel et l ? accessoire et certains aspects importants sont parfois omis CLes questionnaires descriptifs ces questionnaires servent à décrire les procédures d ? une manière assez détaillée et implique impérativement des réponses nécessitant une compréhension du système Les questionnaires descriptifs pallient partiellement aux insu ?sances de l ? interview dans la mesure o? ils peuvent être utilisés par l ? auditeur comme support de la discussion et élément de référence qui lui permettront de ne pas omettre des points importants des procédures étudiées Les diagrammes de circulation on appelle également circuit de documents le diagramme de circulation est une représentation graphique d ? une suite des opérations dans laquelle les di ?érents documents poste de travail les décisions de responsabilité des opérations sont représentées par des symboles réunis les uns aux autres suivant l ? organisation administrative de l ? entreprise Le diagramme de circulation est donc la description graphique d