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bbf 578923 ee En application des Normes Internationales d ? Information Financière et d ? un règlement du Comité de la Réglementation Comptable en France pour les comptes consolidés des sociétés la CBBF propose un tableau de ?nancement par l ? analyse des

En application des Normes Internationales d ? Information Financière et d ? un règlement du Comité de la Réglementation Comptable en France pour les comptes consolidés des sociétés la CBBF propose un tableau de ?nancement par l ? analyse des ux de trésorerie ? LES PRINCIPES DE LA METHODE Cette méthode fait appara? tre directement les encaissements ou décaissements sur chaque catégorie d ? opérations Ainsi pour chaque catégorie d ? opérations sont pris en compte les charges les produits et les variations des crédits Elle est proche Des recommandations de l ? I A S B International Accounting Standards Board des normes I F R S International Financial and Reporting Standards De la méthode du F A S B Financial and Accounting Standards Board LES CATEGORIES DE FLUX DE TRESORERIE Les ux de trésorerie constatés pendant un exercice sont classés en ux de trésorerie interne ux lié à l ? investissement ux lié au ?nancement LES FLUX DE TRESORERIE INTERNE Les ux de trésorerie liés à l'activité Les encaissements sur produits d'exploitation Ils comprennent ? Le chi ?re d ? a ?aires HT ? Les autres produits d ? exploitation et les subventions d ? exploitation ? les variations des créances clients et autres créances d ? exploitation créances clients brutes avances acomptes versés aux fournisseurs e ?ets escomptés non échus di ?érences de conversion sur créances charges constatées d ? avance Les décaissements sur charges d'exploitation Ils sont constitués ? Des achats et des autres charges d ? exploitation charges externes impôts taxes salaires charges sociales autres charges ? ? Des variations des fournisseurs et autres dettes d ? exploitation dettes fournisseurs avances acomptes reçus des clients di ?érences de conversion sur dettes produits constatés d ? avance ? Les ux de trésorerie d'exploitation Trésorerie d ? exploitation Encaissements sur produits d ? exploitation - Décaissements sur charges d ? exploitation CRemarque Ces ux ne tiennent pas compte Des variations de stocks Des productions stockées ou déstockées De la production immobilisée CLes ux de trésorerie hors exploitation et les ux de trésorerie interne Les ux de trésorerie hors exploitation ne concernent pas l ? exploitation l ? investissement ou le ?nancement A partir des ux de trésorerie d ? exploitation Flux liés aux opérations hors exploitation intérêts encaissés di ?érences positives de change - di ?érences négatives de change produits exceptionnels sur opérations de gestion - charges exceptionnelles sur opérations de gestion - Intérêts décaissés charges d ? intérêts charges ?nancières de redevances de crédit bail - Impôts sur béné ?ces décaissés impôts sur béné ?ces dettes d ? impôts N - dettes d ? impôts N - Flux décaissés pour la participation des salariés participation des salariés dettes sur participation N- - dettes sur participation N Distribution de dividendes mis paiement LES FLUX D'INVESTISSEMENT Il s ? agit des investissements d ? exploitation hors production immobilisée acquisition d ? immobilisations corporelles terrains constructions matériel et outillage et incorporelles marques brevets des acquisitions de participations et autres titres