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Audit general theme 2 demarche de l x27 audit 3

Thème La démarche de l ? audit Evaluation du contrôle interne Saisie et compréhension des procédures Prise de connaissance du système de contrôle interne permet à l ? auditeur une meilleure compréhension des circuits de traitement de l ? information Description du système de contrôle interne permet à l ? auditeur de garder une trace des informations recueillies et documenter sa connaissance du système Outils et Techniques ? Entretien avec les responsables de l ? entreprise pour obtenir une vue d ? ensemble du circuit de traitement de l ? information ? Analyse des manuels de procédure internes Outils et Techniques ? Diagramme de circulation de l ? information flow chart ? permet de représenter la circulation des documents entre les différentes fonctions et centres de responsabilité ? Mémorandum est une description narrative l'auditeur fait la synthèse écrite des entretiens qu'il a eu avec les responsables intéressés et des documents qu'il a pu réunir Thème La démarche de l ? audit Evaluation du contrôle interne Les tests de conformité Cette étape consiste pour l ? auditeur à s'assurer qu'il a saisi correctement le contrôle interne de l'entreprise Il doit donc prendre les différentes procédures qui figurent dans son mémorandum ou dans son diagramme de circulation et vérifier que sa description est conforme à la réalité Outils et Techniques ? Observation directe des supports matériels documents fichiers informatiques journaux comptables etc ? Confirmation verbale des opérations auprès des différentes personnes exécutant les opérations en question Exemple Un diagramme de circulation indique que tout bon de commande est émis après création par une personne autorisée d'une demande d'achat signée Le test de conformité consistera à s'assurer pour quelques factures reçues que a A des factures correspondent des bons de commandes et des demandes d'achats signées b La signature des demandes d ? achats est celle d ? une personne autorisée Thème La démarche de l ? audit Evaluation du contrôle interne Exemple Un diagramme de circulation indique que la personne X ? rapproche le bon de commande de la facture et qu'ils sont archivés ensemble après en avoir la concordance L'auditeur vérifiera a L'existence d'un dossier o? ces deux documents figurent ensemble b Le rapprochement entre les deux documents le bon de commande et la facture ? Exemple d ? application de test de conformité sur les achats Facture Procédures Observations Comparaison facture bon de commande X Facture Commande Vérifications calculs et additions X Comptabilisation facture X Opération Préparation chèque X Chèque Comptabilisation état règlements X État X Procédure conforme au diagramme Remarques ? L ? objectif des tests de conformité est de vérifier que la procédure en question existe et non qu'elle est bien appliquée ? A travers ces tests l ? auditeur va s ? assurer que le système qui a décrit existe réellement Thème La démarche de l ? audit Evaluation du contrôle interne Évaluation préliminaire du contrôle interne Dans cette étape l ? auditeur cherche à dégager les points forts et les points faibles théoriques du système de