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214 – COMPTABILITE ET AUDIT 2012-2013 Introduction à l’UE 214 Application de la

214 – COMPTABILITE ET AUDIT 2012-2013 Introduction à l’UE 214 Application de la première partie de la série 1 du cours à distance : Introduction aux normes internationales Marie-Astrid LE THEULE Institut National des Techniques Economiques et Comptables 40, rue des Jeûneurs 75002 PARIS http://intec.cnam.fr Accueil pédagogique : 01.58.80.83.34 ou 01.58.80.83.57 Application 1 Séance 1 214 – Comptabilité et audit – 2012/2013 Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite 2 PRESENTATION ET METHODOLOGIE POUR L’EXAMEN DE L’UE 214 DSGC COMPTABILITE ET AUDIT (INTEC) ET/OU DE L’UE 4 DSCG COMPTABILITE ET AUDIT (ETAT) DOSSIER 1 : L’EVALUATION COMPTABLE DOSSIER 2 : LA CONVERGENCE DES COMPTABILITES NATIONALES VERS LES COMPTABILITES INTERNATIONALES DOSSIER 3 : INTRODUCTION AUX IAS/IFRS DOSSIER 4 : REVISIONS DOSSIER 5 : ELEMENTS DE CORRIGE 214 – Comptabilité et audit – 2012/2013 Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite 3 PRÉSENTATION ET MÉTHODOLOGIE POUR L’EXAMEN DE L’UE 214 DSGC COMPTABILITÉ ET AUDIT (INTEC) ET/OU DE L’UE 4 DSCG COMPTABILITÉ ET AUDIT (ETAT) Nous vous rappelons que :  l’épreuve du DSCG comptabilité et audit est une épreuve de 4 heures  les 4 grandes parties du programme sont : fusion, consolidation, contrôle interne et audit, information comptable et management financier. Vous êtes de futurs Experts Comptables et/ou Commissaires aux Comptes et le programme de l’UE 4 Comptabilité et Audit est dans cet esprit. Vous ne pouvez pas tout savoir, vous devez mettre en évidence votre capacité d’analyse, de rédaction et de synthèse. La moyenne nationale de réussite à l’examen pour cette UE est faible. C’est un taux très bas. Néanmoins, il est tout à fait faisable d’avoir au-dessus de la moyenne. Comment ? Au cours de l’année : Les cours sont découpés en fonction des quatre parties du programme.  Les séries et les applications suivent ce découpage : Série 1 fusion Série 2 consolidation Série 3 contrôle interne et audit Série 4 Information comptable et management financier Vous avez quatre séries avec 6 devoirs.  Pour les cours du jour, vous avez un enseignant spécialiste pour chaque partie du programme. Vos enseignants, sont à votre écoute, n’hésitez pas à leur poser des questions, toutes les questions sont importantes.  Vous avez des ressources pédagogiques sur le site de l’UE  Des exercices et informations pour chaque série.  Un dossier de révision en comptabilité approfondie  Un examen d’essai a lieu en janvier/février qui porte sur la fusion et la consolidation. L’examen final a lieu en juin.  Des conférences sont organisées au cours de l’année, il est important d’y assister pour comprendre des problématiques concernant l’ UE. Entre autre Monsieur Jérôme Hass Président de l’ ANC et Monsieur Bernard Colasse Professeur à l’Université Dauphine y participeront. Pour chaque partie du programme, vous devez connaître les bases.  Aller à l’essentiel, bien comprendre les mécanismes, au départ ne rien apprendre par cœur,  La première étape est de comprendre, la deuxième étape est de s’entraîner. Faire des cas : au départ les faire par oral, ne pas les écrire. Puis les rédiger en les refaisant.  Faire des fiches de synthèse en consolidation, fusion, contrôle interne et audit, normes IAS/IFRS et management financier. 214 – Comptabilité et audit – 2012/2013 Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite 4 Demandez-vous : quelles sont les problématiques de chaque dossier ? comment y répondre ? quels sont les points techniques à connaître ?  La partie rédactionnelle rapporte beaucoup de points, cependant elle est très souvent négligée. Entraînez-vous à rédiger (non pas avec des phrases complètes mais avec des tirets). Attention : certaines parties du programme vous sont plus accessibles selon votre parcours, par exemple pour certains, l’audit, pour d’autres la consolidation.  Travaillez en équipe, vous n’êtes pas en compétition.  Lisez ou parcourez la série avant d’aller en cours.  Faîtes des fiches clés en sortant du cours  Arrivez à l’heure pour les cours. Le jour de l’examen : Vous aurez au moins 3 dossiers sûrement sur les thèmes suivants : L’audit, la consolidation, l’information comptable et management financier (et peut-être la fusion). Forme : Ayez une copie par dossier Fond : a) lisez le nombre de points par dossier. Calculez le temps (30 minutes par dossier, 40 minutes par dossier) en fonction du nombre de points. b) faites tout ce que vous connaissez d’abord. Ne dépassez pas le temps que vous vous êtes fixé. Si vous ne savez pas, passez à un autre dossier. c) Dans cette UE, il y a toujours des questions faciles et des points qui sont donnés. Mais les sujets ne démarrent pas par ces questions (ce peut être le dernier dossier). d) Vous devez chercher les points c’est-à-dire faire tout ce que vous connaissez d’abord. e) Si vous avez un problème de compréhension pour une question, formulez une hypothèse et continuez. Autre conseils :  Soyez reposé  Restez concentré, utilisé les 4 heures, n’écoutez pas les commentaires de vos voisins.  Faites tout ce que vous savez d’abord. Si vous ne connaissez pas une question, passez très rapidement à la suivante.  Ne soyez pas perfectionniste, couvrez le maximum de questions,  Ne faîtes jamais en dernier les parties rédactionnelles afin de ne pas être trop fatigué pour les rédiger,  Gagnez des points pour être au dessus de la moyenne. Bon courage et bonne réussite au cours de cette année 214 – Comptabilité et audit – 2012/2013 Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite 5 EMPLOI DU TEMPS, THEME PAR SEANCES L’emploi du temps ci-dessous est indicatif. Dates des cours renforcés Samedi 14 h-18 h : 1 groupe Fusion : P Duranthon Consolidation : C.J Allali Audit et IAS IFRS : JJ Julian 214 – Comptabilité et audit – 2012/2013 Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite 6 PRELIMINAIRE À CETTE UE Ces dernières années ont été marquées par des réformes importantes en comptabilité suite à la convergence de la comptabilité nationale vers la comptabilité internationale et suite aux scandales financiers. Ces dernières années ont été une période de transition, maintenant ces réformes sont installées. Il y a eu donc :  des changements importants au niveau de la technique comptable et des organismes comptables Exemples : définition de l’actif, ANC  l’introduction des IAS/IFRS Exemple : consolidation  des modifications au cœur du commissariat aux comptes Exemples : NEP (normes d’exercice professionnelle), code de déontologie, rapport sur le contrôle interne,  des lois pour se protéger des scandales financiers Exemple : la loi de la sécurité financière Il y a donc des façons différentes de raisonner. QUESTIONS : QUALITÉS Quels sont vos points forts ? exemple : la technique comptable, l’analyse (l’analyse financière), l’observation, l’esprit critique, les montages comptables. 214 – Comptabilité et audit – 2012/2013 Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite 7 EXERCICES DOSSIER 1 : L’ÉVALUATION COMPTABLE DOSSIER 2 : LA CONVERGENCE DES COMPTABILITÉS NATIONALES VERS LES COMPTABILITÉS INTERNATIONALES DOSSIER 3 : INTRODUCTION AUX IAS/IFRS DOSSIER 4 : RÉVISIONS ELEMENTS DE CORRIGÉ 214 – Comptabilité et audit – 2012/2013 Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite 8 DOSSIER 1 : L’ÉVALUATION COMPTABLE Cas 1 a) L’entreprise Dupont possède des titres financiers pour 10 000 €. A la fin de l’année, les titres valent 14 000 €. Vous êtes comptable dans l’entreprise. Le dirigeant a lu dans la presse des articles au sujet du développement des normes IAS/IFRS et des enjeux de la valorisation. Il vous demande conseil :  quelle est la valeur des titres en PCG ?  quelle est la valeur en normes IAS/IFRS ? b) Peut-on donner une seule et unique valeur à une entreprise ou une société ? c) S’il fallait vendre la société, quel serait le montant à proposer ? d) Quelle est la meilleure valeur ? Cas 2 Quelle(s) est ou sont la ou les bonne(s) réponse(s) ? Le respect du principe de continuité d’exploitation a un impact sur les modalités d’évaluation des comptes annuels : a. vrai` b. faux Les conséquences de l’application du principe de prudence sont que : a. les plus-values probables sont comptabilisées b. les plus-values réalisées sont comptabilisées c. les moins-values probables sont comptabilises d. les moins-values réalisées sont comptabilisées Le respect du principe de permanence des méthodes est justifié par l’objectif de : a. stabilité b. comparabilité c. neutralité d. intelligibilité Cas 3 Quelles sont les différentes évaluations en IAS/IFRS ? 214 – Comptabilité et audit – 2012/2013 Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite 9 DOSSIER 2 : LA CONVERGENCE DES COMPTABILITÉS NATIONALES VERS LES COMPTABILITÉS INTERNATIONALES Cas 1 Indiquer si les énoncés sont vrais ou faux. a) Les normes US GAAP et IAS/IFRS sont des normes convergentes. b) Les uploads/s1/ comptabilite-audit-214.pdf