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Evaluation du dispositif de contrôle interne du processus des jeux ISCAE Instit

Evaluation du dispositif de contrôle interne du processus des jeux ISCAE Institut Supérieur de Commerce et d’Administration des Entreprises Année universitaire : 2003/2004 • Elaboré par : Mlle Basma BEN TAHER • Encadré par : Mr Mohamed EL KHALIFA Mémoire de fin d’études du cycle normal Option : Finance et comptabilité Evaluation du dispositif de contrôle interne du processus des jeux ISCAE Au nom de Dieu, Le Bienfaiteur Miséricordieux Evaluation du dispositif de contrôle interne du processus des jeux ISCAE Avant d’entamer ce mémoire, je tiens tout d’abord à exprimer ma profonde gratitude à M. Abderrahim GRINE, Directeur associé au cabinet KPMG de Rabat, pour m’avoir permis d’effectuer mon stage de fin d’études au sein de l’un des Big Four. Mes vifs remerciements vont à toute l’équipe KPMG pour leur accueil chaleureux et particulièrement à M. Mustafa BENHOUMMANE et M. Khalid RAJI pour leur encadrement et leurs conseils judicieux. Je témoigne ma reconnaissance et ma sincère considération à M. Mohammed EL KHALIFA, mon enseignant encadrant, qui n’a ménagé aucun effort afin de me guider et m’orienter, ainsi qu’à l’ensemble du corps professoral de l’ISCAE et en particulier aux membres du jury qui vont me faire l’honneur de juger de la qualité du présent travail. Enfin, qu’il me soit permis d’exprimer, globalement, mes remerciements à tous ceux qui, de près ou de loin, ont manifesté leur appui et ont contribué à la réalisation de ce travail. Evaluation du dispositif de contrôle interne du processus des jeux ISCAE INTRODUCTION Chapitre préliminaire : Définition et principes du contrôle interne Partie I : Prise de connaissance du BET GAMES et du processus des jeux Section I : Présentation de l’entité 1. Qui est le BET GAMES ? 2. Organigramme du BET GAMES 3. Environnement du BET GAMES 4. Marché d’informatisation du système de prise de jeu Section II : Prise de connaissance du processus des jeux 1. Description détaillée du processus des jeux a. En milieu classique b. En milieu informatisé 2. Schématisation du processus des jeux a. Dans le contexte classique b. Dans le contexte informatisé 3. L’audit en milieu informatisé 4. Identification des zones de risques propres à Evaluation du dispositif de contrôle interne du processus des jeux ISCAE l’entreprise a. En milieu classique b. En milieu informatisé Partie II : Approche d’évaluation du dispositif de contrôle interne du processus des jeux Section I : Evaluation du contrôle interne du processus des jeux 1. Tests de vérification de l’existence du système……… a. En milieu classique………………………………. b. En milieu informatisé……………………………. 2. Evaluation préliminaire du contrôle interne………… a. L’évaluation préliminaire du contrôle interne en milieu classique…………………………………………. • Points faibles du système …………………………. • Points forts du système……………………………. a. L’évaluation préliminaire du contrôle interne en milieu informatisé……………………………………….. • Questionnaire de revue informatique………………. • Forces et faiblesses du système…………………….. o Points faibles du système ………………………… o Points forts du système……………………………. 3. Contrôle de l’application permanente des procédures…... a. En milieu classique…………………………………… • Test 1 : contrôle des états de recettes……………………… • Test 2 : contrôle des journaux de carnets………………….. • Test 3 : contrôle des journaux de caisse et des reçus de la banque……………………………………………………. • Test 4 : contrôle des états des gros lots (états des gains dépassant 100 KDH)…………………………………….. b. En milieu informatisé………………………………………. • Test 1 : contrôle des états de rapprochement……………. i. Rapprochement de l’état des recettes de la comptabilité avec celui édité par le département informatique ……… Evaluation du dispositif de contrôle interne du processus des jeux ISCAE ii. Rapprochement du journal de caisse quotidien envoyé par l’agence avec l’état édité par le système…………… • Test 2 : contrôle des états récapitulatifs du montant des enjeux……………………………………………………. • Test 3 : Contrôle des applications du système……………. i. Les mesures de sécurité d’accès………………………. ii. La traçabilité et la régularité des sauvegardes…………. iii. Le blocage systématique de la prise de jeu juste avant le départ de la course…………………………………… iv. Le blocage systématique des paiements après l’écoulement du délai réglementaire de 7 jours………… 4. Conclusion de l’évaluation du contrôle interne : évaluation définitive du dispositif de contrôle interne….. Section II : Propositions d’améliorations……………….. 1. Au niveau de la conception du système de contrôle interne du processus des jeux…………………………. 2. Au niveau de l’application du système de contrôle interne du processus des jeux………………………………….. CONCLUSION………………………………………………. ANNEXES…………………………………………………… Evaluation du dispositif de contrôle interne du processus des jeux ISCAE Au terme de son cursus universitaire au cycle normal de l’Institut Supérieur de Commerce et d’Administration des Entreprises, tout étudiant est tenu de préparer un mémoire de fin d’études qu’il soutiendra devant un jury. Ce mémoire vient, en effet, coiffer son année de spécialité et s’inspirer, dans une large mesure, de l’expérience professionnelle qu’il a pu acquérir durant les deux mois de stage de fin d’études. Pour ce qui est de mon cas, j’ai choisi d’effectuer mon stage au sein du cabinet d’audit et conseil KPMG à Rabat et ce, pour une triple motivation : - Tout d’abord, je suis d’option « Finance et Comptabilité » et, par conséquent, opter pour une telle entité d’accueil ne pourrait que m’aider à enrichir davantage mon bagage de connaissances en la matière ; - Ensuite, un module d’audit m’a été enseigné pendant le 1er semestre de cette année par un professionnel du domaine qui a su susciter en mes collègues et moi une envie sincère d’aller découvrir l’audit sur le terrain ; - Enfin, seul un stage pouvait me permettre de découvrir concrètement la nature et la réalité de la vie professionnelle dans un cabinet d’audit, ce qui pourrait m’être utile à l’aune de mon insertion dans le monde du travail. Evaluation du dispositif de contrôle interne du processus des jeux ISCAE Tiercé, quarté, casinos, loto, toto foot… des mots qui nous font sourire, rêver… Ils se positionnent dans notre référentiel comme étant des produits pouvant procurer, un jour, au super chanceux le jackpot de sa vie, une somme faramineuse qui l’emportera sur les îles Hawaïennes, les banques Suisses, les Porsche Américaines…mais qu’on ne pourra certainement pas faire partie de cette élite de super chanceux. Toutefois, au grand bonheur des entreprises opérant dans l’immense secteur qu’est celui des jeux, tel n’est pas l’avis de tout le monde. En effet, des milliers de personnes tentent le coup quotidiennement espérant décrocher un jour le gros lot ! Si ceci se traduit par un indicateur palpable, c’est bien par le chiffre d’affaires énorme réalisé par ces entreprises. Tout particulièrement, le pari sur les courses hippiques occupe, dans notre pays, une place prépondérante au sein de ce tissu entrepreunarial et ce, sous le monopole d’une seule entité qu’on nommera BET GAMES (afin de ne pas faillir à l’obligation de confidentialité), cette entreprise étant un client du cabinet où j’ai effectué mon stage de fin d’études. Il s’agit d’une firme contribuant de loin à l’essor économico- social du Maroc et ce, grâce aux retombées budgétaires qu’elle assure à l’Etat par les prélèvements légaux opérés en faveur de celui-ci sur les recettes qu’elle réalise. Au cœur de cette entreprise, un processus s’avère être déterminant. Etant l’essence même de la vie du BET GAMES, il incarne la chaîne la plus sensible de l’entité, ayant pour maillons clés les recettes des jeux et les paiements des gagnants : c’est le processus des jeux. Evaluation du dispositif de contrôle interne du processus des jeux ISCAE Or, le fonctionnement d’un processus de cette ampleur ne saurait aboutir que dans un environnement de contrôle efficace et efficient, un contrôle externe mais aussi et surtout interne. Si le premier a été confié par l’Etat aux agents de la Trésorerie Générale, le second reste l’affaire de tous les membres de l’organisation. Tous doivent en effet œuvrer pour que le système de régulation de l’organisation, en l’occurrence le contrôle interne, puisse atteindre ses objectifs à savoir : - l’exhaustivité de l’enregistrement des opérations ; - l’exactitude de l’enregistrement des opérations ; - l’autorisation des transactions ; - et la sécurité d’accès aux actifs et aux enregistrements. Ceci dit, il est indéniable qu’on est là en présence d’un processus bien particulier relevant d’une entreprise opérant dans un secteur non moins particulier. On est alors en droit de se demander comment les procédures de contrôle interne sont-elles conçues et appliquées dans un cycle de ce type ? En quoi consistent-elles ? L’auditeur qui voudra évaluer le dispositif de contrôle interne du processus des jeux n’aura sûrement pas à sa disposition une littérature abondante comme c’est le cas pour les cycles classiques. Et c’est justement ce trait saillant de la mission qui fut ma première motivation à opter pour ce sujet de mémoire. Par ailleurs, cette mission d’évaluation du contrôle interne devait se faire au titre de l’exercice 2003, année où ont cohabité deux systèmes de prise de jeu, le système manuel classique et le système informatisé et ce, dans le but de pouvoir apprécier a posteriori l’impact de l’informatisation adoptée par le BET GAMES. Cette dichotomie manuel/informatisé fut pour moi une seconde motivation à choisir le sujet en question. Le présent travail tentera ainsi de dresser un tableau juxtaposant l’appréciation du uploads/s1/ evaluation-du-controle-interne.pdf