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Audit et contrôle internes Grand Oral Cas audit interne Pomona - grand oral M2

Audit et contrôle internes Grand Oral Cas audit interne Pomona - grand oral M2 ACI 2021 1/17 A. VERNHET Le Groupe POMONA : Le rôle de l’audit interne et la démarche d’audit Sommaire I. Le contexte II. Votre mission III. Annexes A. ANNEXE 1 : Contexte économique B. ANNEXE 2 : Informations chiffrées C. ANNEXE 3 : Organigramme du groupe D. ANNEXE 4 : Organigramme type d’une succursale E. ANNEXE 5 : Organigramme du service d’audit interne F. ANNEXE 6 : Carte d’implantation des succursales G. ANNEXE 7 : Critère de la matrice des risques H. ANNEXE 8 : Principales réglementations applicables I. ANNEXE 9 : Acquisitions (données primaires de POMONA) J. ANNEXE 10 : Ventes au personnel K. ANNEXE 11 : Flowcharts simplifiés Processus Achat / Vente L. ANNEXE 12 : Constats M. ANNEXE 13 : Fiche de poste d’Auditeur Interne (Groupe POMONA) Audit et contrôle internes Grand Oral Cas audit interne Pomona - grand oral M2 ACI 2021 2/17 A. VERNHET I. Le contexte Votre premier jour d’auditeur interne est enfin arrivé Hésitant(e), vous vous décidez à passer les portes coulissantes de l’entrée du siège de POMONA situé à Antony (92). L’hôtesse d’accueil vous adresse un sourire de bienvenue et une fois les présentations faites, elle vous indique que la Directrice de l’Audit Interne a été prévenue de votre arrivée. Madame Elise Legrand, en charge du contrôle interne depuis 5 ans vient vous chercher au bout de quelques minutes et votre discussion commence Elise Legrand : « Après tout, pour un auditeur interne, le comble serait de ne pas connaître l’entreprise où il travaille, n’est-ce pas ? [Rires] Je vais te présenter le groupe POMONA dans son ensemble, [il est plus simple de se tutoyer], en t’expliquant évidemment le contexte économique dans lequel nous nous situons. Puis, je terminerai par une brève présentation du service d’audit interne. Le groupe POMONA est le leader français du domaine de la distribution agroalimentaire. Il s’adresse à tous les professionnels de la restauration, aux GMS (Grandes et Moyennes Surfaces) et aux commerces spécialisés de proximité, en termes plus communs aux épiceries, aux boulangeries, aux boucheries, etc. La société, initialement appelée MONNOT Frères, a été créée en 1912. Son activité portait à l’origine uniquement sur la commercialisation de bananes. L’affaire a très bien marché et Max MONNOT, le fondateur, a très vite décidé de se lancer sur l’ensemble du marché des fruits et légumes et s’est implanté dans toute la France. D’où les différents sites actuels transformés désormais en succursales. La structuration progressive de la société l’a menée à la poursuite d’une activité principale de livraison distribution et d’une activité secondaire industrielle. Aujourd’hui, grâce à la richesse de l’offre de service du groupe, nous parvenons à couvrir la distribution de tous les produits nécessaires aux métiers de la bouche. Il est donc évident que ce siècle de vie a été marqué par de nombreuses évolutions et innovations. Evolutions qui sont implicitement liées aux différentes tendances du mode de vie des français et de leurs habitudes alimentaires. Comme tu as pu le constater, le siège social est situé à Antony (92). A l’heure actuelle, nous disposons de seulement quelques antennes à l’étranger, dans certains pays limitrophes à la France la Suisse, la Belgique et l’Espagne. L’implantation internationale à proprement parler du groupe ne fait pas partie des projets du directoire. La famille Dewavrin, l’actuel actionnaire majoritaire du groupe, veut certainement conserver le caractère familial de l’entreprise qui se perdrait avec la mondialisation... Toutefois, nous envisageaons un développement avec les pays qui ont une proximité en matière d’habitudes alimentaires avec la France. Enfin, le groupe POMONA a tout de même une activité très minoritaire en Import-Export de fruits et légumes. Nous sommes presque 11 000 salariés en 2018. II y a environ 190 sites différents. Pour rappel, en tant que livreur distributeur, tu imagines bien que POMONA a tout intérêt à avoir un nombre important de succursales car une de ses cartes essentielles est bien la proximité avec le client. » Le contexte économique n’est pas simple et vous savez que la situation a dû se durcir. Vous échanger à ce sujet avec Madame Legrand, qui vous indique qu’elle a mis sur votre bureau une note à ce sujet avant de poursuivre. (cf. Annexe 1). Elise Legrand « De manière générale, la tendance globale de POMONA est bonne, ce qui est plutôt rassurant, tout comme ses perspectives d’avenir. Le résultat net consolidé du groupe est passé de 42,7 millions d’euros en 2015 à 45,3 millions d’euros en 2016 et est amené à augmenter en 2017 selon les perspectives de M. Garrigues1, l’actuel DAF du groupe. Le chiffre d’affaires a également connu une augmentation d’environ 500 millions d’euros et s’établit désormais à presque 4 milliards d’euros. L’intégration de Relais d’Or en 2016 pèse pour 341 millions dans cette augmentation. De manière un peu moins générale maintenant, les polémiques actuelles ont évidemment affaibli la branche des surgelés, POMONA PassionFroid, qui ne peut pas échapper à la tendance à la baisse de ventes des produits surgelés à base de viande.” Entretemps, Bénédicte, formée à l’Institut Montpellier Management et dont vous assurez la relève, vient de rentrer dans le bureau. Madame Elise Legrand lui esquisse un sourire et poursuit : 1 Voir son interview :https://www.youtube.com/watch?v=_7KNG5YIMd0 Audit et contrôle internes Grand Oral Cas audit interne Pomona - grand oral M2 ACI 2021 3/17 A. VERNHET « Je te rassure tout de suite, Passion Froid n’est pas tout seul et peut compter sur ses copains pour l’aider à remonter la tendance globale de l’entreprise [Rires] D’ailleurs, cela me fait une très bonne transition pour donner la parole à Bénédicte Landry. » Bénédicte Landry : « Si tu t’es renseigné(e) avant de venir, tu dois déjà savoir que POMONA a deux activités distinctes, même si la seconde est en train d’être supprimée. Son activité principale est la livraison-distribution agroalimentaire. On peut finalement la considérer comme son cœur de métier. Elle se décline en deux parties : tout d’abord un processus amont qui peut se résumer à « Réceptionner et stocker ». Tu y trouveras les fournisseurs de marchandises du groupe en tant que parties prenantes. De manière simple et concrète, le groupe assure la gestion des commandes, la réception des marchandises, le référencement de celles-ci et leur stockage. Ensuite, un processus aval qui peut se résumer par « Traiter, livrer et facturer » : les principales parties prenantes sont les clients directs de POMONA - donc les restaurants, les cantines, les grandes surfaces etc. - auprès desquels nous vendons les produits achetés aux fournisseurs. De ce côté-là, le groupe doit réceptionner les commandes clients, préparer les marchandises à livrer et réaliser la livraison des marchandises chez le client. Au sein du groupe, cette activité-là est divisée en plusieurs branches qui distribuent chacune, différents types de produits. Tu peux les retrouver dans ce tableau, [Bénédicte vous tend un papier avant de poursuivre]. Elles sont classées en fonction de leur participation dans le chiffre d’affaires PassionFroid (41% du CA) Réseau de distribution de produits alimentaires surgelés, de produits frais carnés (composés de viande) et de produits laitiers. TerreAzur (25% du CA) Réseau de distribution de fruits et légumes et de produits de la mer. EpiSaveurs (14% du CA) Réseau de distribution de produits d’épicerie, de boissons et de produits non alimentaires (produits d’entretien et d’hygiène, brosserie, etc.) Relais d’Or (9% du CA) Afin de renforcer ses positions en restauration commerciale indépendante, le Groupe Pomona a initié la création d’une nouvelle branche depuis juillet 2015 en procédant à l’acquisition de plusieurs sociétés du réseau Relais d’Or Miko, spécialisé dans la distribution de glaces, de produits frais et de produits surgelés auprès de la Restauration Commerciale Indépendante Délice & Création (2% du CA) Réseau de distribution de matières premières et produits pour les artisans boulangers (produits frais, emballages, décors pour pâtisseries, boissons ou encore pâtes surgelées). Saveurs d’Antoine (3% du CA) Réseau de distribution de produits pour les bouchers- charcutiers-traiteurs : salaison (saucissons secs, cuits et mortadelle, charcuterie sèche), jambons cuits ou secs, produits de cochonnailles (saucisses, rillettes, tripes, pâtés...) mais aussi des salades, plats cuisinés D-Food (3% du CA) Réseau de distribution livrée de produits frais, secs et surgelés, spécialisé sur le marché suisse POMONA Iberia (2% Grossiste leader en Catalogne Depuis 2014, le Groupe Pomona est présent en Espagne à travers son réseau Pomona Iberia, fournisseur de produits alimentaires surgelés et frais pour la restauration. Pomona Iberia est composé de deux sociétés historiquement implantées en Catalogne : Friolisa et Cadaico. Tableau 1 : Présentation des branches par CA (source interne POMONA) J’en viens maintenant à la seconde activité du groupe. Il s’agit (il s’agissait) d’une activité secondaire axée sur I’agro-industrie. De la même manière que pour la première, le groupe était divisé en branches pour cette activité Audit et contrôle internes Grand Oral Cas audit interne Pomona - grand oral M2 ACI 2021 4/17 A. VERNHET Les Crudettes (3% du CA en 2014-2015) c’était une activité de 4ème gamme, c’est-à-dire de fabrication de salades uploads/s1/ grand-oral-2020-2021.pdf