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Comptabilité 1/3 2ème Partie : ANALYSE COMPTABLE 1- Analyse du Bilan 1- Passage

Comptabilité 1/3 2ème Partie : ANALYSE COMPTABLE 1- Analyse du Bilan 1- Passage du Bilan Comptable au Bilan financier (bilan liquidité) CORRECTIONS Retraitements Reclassements § Le bilan financier est établi pour : - Evaluer la solvabilité de l'entreprise: "L'entreprise à qui j'ai prêté de l'argent ou à qui j'ai livré des biens est-elle solvable ? ". La solvabilité est la capacité d'une entreprise à rembourser la totalité des dettes d'un coup en vendant tous les actifs (hypothèse de liquidation). - Evaluer la liquidité de l'entreprise: "L'entreprise à qui j'ai prêté de l'argent ou à qui j'ai livré des biens ou des services est-elle liquide ?". La liquidité est la capacité de payer les sommes dues aux échéances prévues. L’objectif du Bilan financier est de faire apparaître le patrimoine réel de l’entreprise et d’évaluer le risque de non liquidité de celle-ci. L’actif est compté pour la valeur réelle de ses éléments. La valeur réelle correspond à la valeur des éléments en cas de vente. Liquidité croissante et exigibilité croissante - Liquidité + Actif Passif - Exigibilité + Immobilisations corporelles, incorporelles… Stocks Clients, et autres actifs circulants Trésorerie (Banques et caisses) Capital social Emprunts Fournisseurs et autres passifs circulants Trésorerie -Passif Il est établi suivant les principes comptables fondamentaux (principe du coût historique, principe de prudence,…) et des choix effectués par les chefs d’entreprises en matière des amortissements et provisions,.... Il a pour objectif d’améliorer de la qualité de l’information financière, apprécier l’équilibre financier de l’entreprise et éviter les distorsions inhérentes aux règles comptables. Le bilan financier est aussi établi pour répondre aux besoins d’informations financières de la part, surtout, des investisseurs et des banquiers. Bilan comptable Bilan financier Il s’agit de corrections à apporter aux valeurs des éléments de l’Actif de l’entreprise Reclassement de l’Actif selon la liquidité croissante et la Passif selon l’exigibilité croissante. 2ème Bac Sciences Economiques 2013 / 2014 By AssiM Comptabilité 2/3 2- Tableau de redressements et de reclassements Eléments ACTIF PASSIF Valeurs immobilisées Valeurs d’exploitation Valeurs réalisables Valeurs disponibles Capitaux propres Dettes à LMT Dettes à CT Totaux comptables …………… ……………. …………. …………….. ………… ………… ………… Actif fictif (Immob. en non valeur - - Plus-value sur élément d’Actif immob. (Valeur réelle ou actuelle – valeur comptable) + + Moins value sur élément d’Actif immobilisé - - Stock –outil + - TVP facilement cessibles ou négociables - + TVP difficilement vendables + - Bénéfice distribué (dividende) - + Créances immob. à – 1 an - + Créance de l’AC à + 1 an + - Provision - 1 an sans objet + 70 % - 100 % + 30 % Provision + 1 an sans objet + 70 % - 100 % + 30 % Effets de commerce facilement escomptables - + Dettes à LMT à – 1 an - + Dettes à CT à + 1 an + - Totaux financiers ………………. ………………….. ………………. ………………… ………………. …………….. ……………. Valeurs d’exploitation = Stocks; Valeurs réalisables = Créances + TVP ; Valeurs disponibles = Trésorerie-Actif Les dettes à CT intègrent la Trésorerie-Passif et autres provisions pour risques; Les dettes à LMT intègrent les provisions pour risques durables. 3- Bilan financier (liquidité) en grandes masses : en valeurs et en % Actif Montant % Passif Montant % Actif immobilisé Stocks Créances (1) Trésorerie- Actif (2) Capitaux propres Dettes de financement (Long et Moyen terme) Dettes du passif circulant (court terme) Total 100 Total 100 (1) Appelé aussi « Valeurs réalisables » (2) Appelé aussi « Valeurs disponibles » 2ème Bac Sciences Economiques 2013 / 2014 By AssiM Comptabilité 3/3 4 – Étude du fonds de roulement Indicateurs de l’équilibre financier Signification Calcul Fonds de Roulement permanent ou liquidité (FRL) C’est la partie de l’Actif circulant couverte par les capitaux permanents. Ou encore c’est l’excédent des ressources stables (Capitaux propres + Dettes à LT) sur l’Actif à plus d’1an. FRL = (capitaux propres + Dettes à log et moyen terme) – Actif immobilisé Fonds de roulement propre (FRP) Il mesure la capacité des capitaux propres à financer les investissements (Actif immobilisé) FRP = Capitaux propres – Actif Immobilisé. 5- Analyse par la méthode des ratios : Ratio Calcul Interprétation Financement permanent Capitaux propres + Dettes à LMT Actif à plus d’un an (AI) Ce ratio indique dans quelle mesure les ressources permanentes de l’entreprise arrivent à couvrir ses immobilisations. Il doit être > 1. Autonomie financière Capitaux propres Dettes à LMT et à CT Ce ratio mesure le degré d’indépendance financière de l’entreprise vis-à-vis de ces créanciers. Il doit être > 1 Trésorerie générale Val. d’expl. + Réalisables + dipo. Dettes à court terme Ce ratio indique si l’entreprise peut rembourser ces dettes à court terme en liquidant son Actif circulant. Il doit être > 1 Trésorerie à échéance ou à terme Valeurs réalisables + valeurs dispo. Dettes à court terme Il mesure la part des dettes à court terme que l’entreprise peut honorer sans liquidation de son stock. S’il est >1 la situation est satisfaisant, pas de risque de difficultés financières. Trésorerie immédiate Valeurs disponibles Dettes à court terme Il mesure la part des dettes à court terme que l’entreprise peut honorer grâce à ses ressources disponibles. La solvabilité Actif Total Total des dettes Ce ratio mesure la capacité de l’entreprise à honorer ses dettes en liquidant son Actif. Ce ratio doit être > 1. 2ème Bac Sciences Economiques 2013 / 2014 By AssiM uploads/Finance/ analyse-du-bilan-cours.pdf