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ENCG Agadir Audit financier et comptable: Analyse et Amélioration des cycles Ac

ENCG Agadir Audit financier et comptable: Analyse et Amélioration des cycles Achats-Fournisseurs & Ventes-Clients cas des « Grands Moulins El Atlas » M é m o i r e d e F i n d ’ E t u d e s A U : 2 0 1 2 / 2 0 1 3 Page 1 Mohamed AKHLAFFOU Annexe 1 Questionnaire du contrôle interne : DOSSIER : PROCEDURE DE CONTRÔLE INTERNE CODE : PAGE : EXERCICE : COLLABORATEUR DETE : OUI NON OBSERVATIONS F.T I-GENERALITES : Organisation générale de l’entreprise : Existe-t-il un manuel des procédures internes ? Si oui, est-il régulièrement mis à jour ? Les moyens en personnel et en matériel sont-ils adaptés aux besoins ? Les fonds personnels de la direction sont-ils bien distincts des fonds de l’entreprise ? Organisation comptable L’organisation permet-elle l’accomplissement des travaux comptables par une autre personne que le titulaire du poste ? Existe-t-il un manuel des procédures comptables ? Ces documents sont-ils régulièrement tenus à jour ? Le plan comptable de l’entreprise est-il conforme au plan comptable général des entreprises ? ENCG Agadir Audit financier et comptable: Analyse et Amélioration des cycles Achats-Fournisseurs & Ventes-Clients cas des « Grands Moulins El Atlas » M é m o i r e d e F i n d ’ E t u d e s A U : 2 0 1 2 / 2 0 1 3 Page 2 Mohamed AKHLAFFOU OUI NON OBSERVATIONS F.T A-t-on prévu une division des tâches ainsi que des contrôles réciproques ? Les fonctions d’ordonnancement des recettes et des dépenses sont-elles dissociées des fonctions de trésorier ? Les imputations et les passations d’écritures sont- elles assurées par des personnes différentes ? Les livres légaux sont-ils régulièrement tenus ? Sont- ils cotés et paraphés ? Les travaux comptables sont-ils correctement et proprement présentés ? Toutes les écritures comptables sont-elles préparées avec des libellés ou documents explicatifs ? Les comptes sont-ils régulièrement analysés ? Des balances sont-elles établies régulièrement et rapprochées avec les comptes collectifs ? Les opérations sont-elles comptabilisées sans retard ? Au cas où l’informatique fait partie du système comptable, les contrôles sur les aspects suivants sont-ils suffisants : -installation ? -organisation ? -conception ? -exploitation ? -sécurité, risques, assurances ? L’entreprise tient-elle une comptabilité analytique ? Cette comptabilité est-elle intégrée à la comptabilité générale ? Sinon, les deux comptabilités sont-elles régulièrement rapprochées ? Les clefs de répartition des charges indirectes sont- ENCG Agadir Audit financier et comptable: Analyse et Amélioration des cycles Achats-Fournisseurs & Ventes-Clients cas des « Grands Moulins El Atlas » M é m o i r e d e F i n d ’ E t u d e s A U : 2 0 1 2 / 2 0 1 3 Page 3 Mohamed AKHLAFFOU OUI NON OBSERVATIONS F.T elles adaptées à la nature des charges ? Protection des actifs La politique générale sur les risques à couvrir par les assurances a-t-elle été définie par le conseil d’administration ? Les assurances sont-elles revues périodiquement par un cade ou un employé responsable ? Les assureurs sont-ils mis en concurrence ? Existe-il des assurances couvrant des risques particuliers pour les salariés qui occupent des postes importants dans l’entreprise ? II-ACHATS FOURNISSEURS : Commandes Existe-il un système de déclenchement automatique des commandes lorsque les stocks arrivent à une quantité minimum ? Si oui, les quantités minima sont-elles revues régulièrement en fonction des besoins réels de la fonction ? Les commandes de biens ou de services ne sont-elles passées que sur la base de demandes d’achats établies par des personnes habilitées ? Chaque service demandeur dispose-t-il d’un budget de dépenses prévisionnelles ? Si oui, la consommation de ces budgets est-elle suivie régulièrement pour éviter les dépassements ? Des bons de commande sont-ils établis systématiquement ? ENCG Agadir Audit financier et comptable: Analyse et Amélioration des cycles Achats-Fournisseurs & Ventes-Clients cas des « Grands Moulins El Atlas » M é m o i r e d e F i n d ’ E t u d e s A U : 2 0 1 2 / 2 0 1 3 Page 4 Mohamed AKHLAFFOU OUI NON OBSERVATIONS F.T Si oui, sont-ils : -pré -numérotés ? -établis en quantités et en valeur ? -signés par un responsable, au vu de la demande d’achat ? Existe-t-il une liste des fournisseurs autorisés, pour les achats courants ? Si oui, est-elle : -approuvée par un responsable ? -régulièrement mise à jour ? Les prix proposés sont-ils comparés avec le marché ? Les autres achats font-ils l’objet d’appel d’offre, au dessus d’un certain montant ? Existe-t-il une procédure de relance des fournisseurs en retard de livraison ? Un exemplaire des bons de commandes est-il communiqué : -au service de réception ? -à la comptabilité ? -à la trésorerie ? Si oui, ces services s’assurent-ils qu’ils les reçoivent tous ? Les procédures de contrôle des achats sont-elles revues périodiquement par les responsables ? Réception des marchandises Existe-il un service de réception ? Les marchandises reçues sont-elles rapprochées des bons de commande en ce qui concerne : ENCG Agadir Audit financier et comptable: Analyse et Amélioration des cycles Achats-Fournisseurs & Ventes-Clients cas des « Grands Moulins El Atlas » M é m o i r e d e F i n d ’ E t u d e s A U : 2 0 1 2 / 2 0 1 3 Page 5 Mohamed AKHLAFFOU OUI NON OBSERVATIONS F.T -l’origine ? -les quantités ? -la qualité ? Des bons de réceptions sont-ils établis systématiquement ? Si oui, sont-ils : -pré- numérotés ? -signés par le réceptionnaire ? -datés ? La pré numérotation des bons est-elle utilisée pour contrôler : -l’exhaustivité des bons transmis à la comptabilité ? -l’enregistrement des mouvements de stocks ? Les anomalies en matière de quantité et qualité font- elles l’objet d’un bon de retour ? Si oui, ces bons sont- ils : -pré numérotés ? -transmis à une personne chargée d’obtenir les avoirs ? Si la constatation est due à une avarie de transport, le bon de contestation est-il contresigné par le transporteur ? Contrôle des factures Les factures et avoirs sont-ils transmis directement par le service courrier à la comptabilité ? Le service comptable attribue-t-il un numéro d’ordre chronologique aux factures et avoirs reçus avant de les transmettre aux personnes chargées de les vérifier ? Si oui, garde-t-il une trace de ces numéros ? ENCG Agadir Audit financier et comptable: Analyse et Amélioration des cycles Achats-Fournisseurs & Ventes-Clients cas des « Grands Moulins El Atlas » M é m o i r e d e F i n d ’ E t u d e s A U : 2 0 1 2 / 2 0 1 3 Page 6 Mohamed AKHLAFFOU OUI NON OBSERVATIONS F.T Les doubles des factures et avoirs sont-ils annulés ? Les factures reçues sont-elles vérifiées avec les bons de commande et de réception concernant : -les quantités ? -la qualité ? -les prix unitaires ? -les conditions financières ? Les anomalies constatées font-elles l’objet de bons de contestation ? Les avoirs reçus sont-ils contrôlés avec les bons de retour et/ ou de contestation et le factures d’origine concernant les qualités, quantités et prix ? Les factures et avoirs reçus sont-ils contrôlés en ce qui concerne : -les multiplications ? -les additions ? -le montant de la TVA ? -la déduction des avances, acomptes et remises ? Comptabilisation des factures et avoirs La comptabilité fournisseurs reçoit-elle un exemplaire : -des bons de commandes ? -des bons de réception ? -des bons de retour ? Si oui, en contrôle-t-elle l’exhaustivité ? Les numéros manquants sont-ils réclamés ? Un rapprochement est-il fait entre les factures et avoirs reçus et les bons de réception et d retour ou de ENCG Agadir Audit financier et comptable: Analyse et Amélioration des cycles Achats-Fournisseurs & Ventes-Clients cas des « Grands Moulins El Atlas » M é m o i r e d e F i n d ’ E t u d e s A U : 2 0 1 2 / 2 0 1 3 Page 7 Mohamed AKHLAFFOU OUI NON OBSERVATIONS F.T contestation ? Les factures et avoirs comptabilisés sont-ils annulés pou éviter un double enregistrement ? Provisions pour factures à recevoir Le rapprochement effectué entre les factures et avoirs reçus et les bons de réception ou de retour est-il utilisé pour établir, en fin de période, le montant des factures à recevoir ?  Sinon existe-t-il une procédure pour saisir les provisions à effectuer ? Suivi des litiges Une demande d’avoir est-elle établie pour chaque litige ? Existe-t-il un suivi des avoirs reçus par rapport aux demandes d’avoirs ? Les avoirs non reçus sont-ils réclamés régulièrement ? Le paiement des factures est-il bloqué tant que les avoirs n’ont pas été reçus ? La procédure du suivi des avoirs à recevoir inclut-elle les avoirs de remise ou ristournes ? uploads/Finance/ annexe-1-questionnaire-du-controle-interne.pdf