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1 Youssef ERRAMI Professeur Assistant FSJES, Université Ibn Tofail - Kénitra 30

1 Youssef ERRAMI Professeur Assistant FSJES, Université Ibn Tofail - Kénitra 30/11/2011 Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 2 RAPPEL : LE BILAN – LES COMPTES – LA DETERMINATION DU RESULTAT INTRODUCTION Pour remplir sa mission d’information, la comptabilité doit produire des documents de synthèse qui ont pour objet de : faire apparaître la situation patrimoniale et financière de l’entreprise présenter le résultat de la période et d’expliquer sa formation 2 LE BILAN – LES COMPTES – LA DETERMINATION DU RESULTAT LE BILAN LE COMPTE – LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE LA DETERMINATION DU RESULTAT Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 3 30/11/2011 LE BILAN – LES COMPTES – LA DETERMINATION DU RESULTAT Introduction SECTION 1 : LE BILAN §11. Le Bilan : concept - définition §111. Approche patrimoniale du bilan §112. Approche financière du bilan (Emplois/Ressources) §12. Structure et description du bilan normalisé §121. L'actif §122. Le passif Exemple : cf. document annexe (exemple de bilan simplifié) §13. D’un bilan à l’autre Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 4 30/11/2011 3 SECTION 1 : LE BILAN §11. Le Bilan : concept - définition §111. Approche patrimoniale du bilan BILAN = ETAT DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE A UN MOMENT DONNE Le patrimoine = l'ensemble des droits et obligations d'une personne Le bilan = représentation du patrimoine puisqu’il présente : à l'actif, la situation des droits de propriété et de créances (droits détenus par l’entreprise) ; au passif, les obligations de l'entreprise (droits détenus sur l’entreprise), c'est à dire les dettes réelles envers les tiers (banquiers, fournisseurs...) et les dettes dites "fictives" envers les propriétaires de l'entreprise. Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 5 30/11/2011 BILAN = ETAT DU PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE A UN MOMENT DONNE ACTIF = DROITS QUE L’ENTREPRISE A PASSIF = OBLIGATIONS QUE L’ENTREPRISE A -DROITS DE PROPRIETE = biens immeubles et biens meubles corporels ou incorporels possédés (immeuble, matériel, mobilier, titres représentant un droit de propriété, stocks de matières ou marchandises destinés à être transformés ou vendus, espèces) -DROITS DE CREANCE = créances que l’entreprise a sur des tiers (clients, établissement financier, etc.), titres possédés représentant un droit de créance (titres obligataires) -OBLIGATIONS ENVERS LES PROPRIETAIRES DE L’ENTREPRISE = Capital apporté et bénéfices accumulés mis en réserve (= Capitaux propres) -OBLIGATIONS ENVERS DES TIERS = dettes envers les établissements financiers, les fournisseurs, etc. Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 6 30/11/2011 4 SECTION 1 : LE BILAN §11. Le Bilan : concept - définition §112. Approche financière du bilan (Emplois/Ressources) Le bilan = état à un moment donné représentant : D’un côté, l’origine des ressources utilisées par l’entreprise (Passif). De l’autre, les emplois (ou la destination ou l’utilisation) de ces ressources (Actif). Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 7 30/11/2011 BILAN = ETAT DES EMPLOIS et RESSOURCES de L’ENTREPRISE A UN MOMENT DONNE ACTIF = EMPLOIS (Emplois des Ressources) PASSIF = RESSOURCES (Origine des Ressources) EMPLOIS TEMPORAIRES IMMOBILISES = -moyens de production permanents utilisés (Clientèle, terrains, constructions, matériels, etc.) EMPLOIS TEMPORAIRES CYCLIQUES = - Stocks - Créances sur les clients - Disponibilités en banque ou en caisse RESSOURCES APPORTEES OU LAISSEES PAR LES ASSOCIES = - Apports = Capital - Bénéfices Accumulés = Réserves RESSOURCES APPORTEES PAR DES TIERS = - Crédits accordés par les Etablissements de crédit = Dettes Financières - Crédits accordés par autres tiers = Dettes d’exploitation Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 8 EMPLOIS RESSOURCES 30/11/2011 5 BILAN = ETAT DE L’ENTREPRISE A UN MOMENT DONNE ACTIF PASSIF EMPLOIS = DROITS RESSOURCES = OBLIGATIONS Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 9 ACTIF PASSIF 30/11/2011 SECTION 1 : LE BILAN §12. Structure du bilan normalisé (PCG) §121. ACTIF DU BILAN « Un actif est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l’entité, c’est-à-dire un élément générant une ressource que l’entité contrôle du fait d’événements passés et dont elle attend des avantages économiques futurs. » Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 10 30/11/2011 6 SECTION 1 : LE BILAN §12. Structure du bilan normalisé (PCG) §121. ACTIF DU BILAN Structure de l’ACTIF Les éléments de l’actif sont classés en deux grandes masses en fonction de leur utilité dans l’exploitation : L'actif immobilisé : éléments de l’actif destinés à servir de façon durable à l'activité de l'entreprise et qui, par nature, ne sont pas directement liés au cycle d'exploitation. L'actif circulant : ensemble des biens, créances et disponibilités qui, par nature, sont liés au cycle d'exploitation. Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 11 30/11/2011 SECTION 1 : LE BILAN §12. Structure du bilan normalisé (PCG) §122. PASSIF DU BILAN Le PCG définit les éléments du passif comme « tout élément du patrimoine ayant une valeur économique négative pour l’entité, c’est-à-dire une obligation de l’entité à l’égard d’un tiers dont il est probable ou certain qu’elle provoquera une sortie de ressources au bénéfice de ce tiers, sans contrepartie au moins équivalente attendue de celui-ci. » L’ensemble de ces éléments est dénommé passif externe. Le PCG définit ainsi les dettes et assimilées. Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 12 30/11/2011 7 SECTION 1 : LE BILAN §12. Structure du bilan normalisé (PCG) §122. PASSIF DU BILAN STRUCTURE DU PASSIF Le passif du bilan est donc composé de deux grandes masses : les capitaux propres : ils représentent les "ressources propres" de l'entreprise. Ce sont essentiellement le capital (apport), les réserves et le résultat (ressources secrétées par l’entreprise). les dettes : ce sont les ressources étrangères à l'entreprise, c'est à dire provenant de tiers : les établissements de crédit, les fournisseurs, les organismes sociaux et l'Etat en particulier. Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 13 30/11/2011 SECTION 1 : LE BILAN §13. D’un bilan à l’autre A partir de l’exemple fourni en annexe (La méthode comptable : application), présenter le bilan après chaque opération. Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 14 30/11/2011 8 SECTION 2 : LE COMPTE – LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE SECTION 2 : LE COMPTE – LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE §21. Du bilan aux comptes de bilan §22. Notion de compte - Principe de la partie double §221. Principe de la partie double §222. Les Comptes : Présentation – classification Présentation Classification des comptes de Bilan Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 15 30/11/2011 SECTION 2 : LE COMPTE – LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE §21. Du bilan aux comptes de bilan L’un des rôles de la comptabilité est de procéder à l’analyse de chaque opération affectant le patrimoine de l’entreprise en recherchant pour chaque opération : quelle est la ressource quel est l’emploi et d’enregistrer l’incidence de cette opération dans les comptes patrimoniaux de l’entreprise. Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 16 30/11/2011 9 §21. Du bilan aux comptes de bilan ACTIF (EMPLOIS) PASSIF (RESSOURCES) Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 17 E Mobilier R E Stock R E Créances/clients R E Capital R E Résultat R E Emprunt R E Dettes/Fournisseurs R E Banque R E Caisse R 30/11/2011 §22. Notion de compte - Principe de la partie double §221. Principe de la partie double Constats suite à l’application : 1. Chaque compte (poste) augmente du côté où il se situe au bilan : Un compte d’emploi (actif) est imputé : côté emploi lorsqu’il enregistre une augmentation côté ressource s’il enregistre une diminution. Un compte de ressource (passif) est imputé : côté ressource lorsqu’il enregistre une augmentation, côté emploi lorsqu’il enregistre une diminution. 2. A chaque opération, 2 comptes (postes) au moins sont modifiés, mais l’équilibre Actif=Passif (Emplois=Ressources) est toujours respecté. Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 18 30/11/2011 10 §22. Notion de compte - Principe de la partie double §221. Principe de la partie double Pour chaque opération, nous allons pouvoir dire : Qu’il y a une ressource au moins ⇒un compte au moins va être imputé en tant que ressource Qu’il y a un emploi au moins ⇒un compte au moins va être imputé en tant qu’emploi Rappel : Le Bilan - Les comptes - La détermination du résultat 19 30/11/2011 §22. Notion de compte - Principe de la partie double §221. Principe de la partie double Prenons l’exemple suivant : apport de 30 000 déposé sur le compte uploads/Finance/ attachment 2 .pdf