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Comptable & financier Master CCA Brahim IDBENALI Expert –Comptable mémorialiste

Comptable & financier Master CCA Brahim IDBENALI Expert –Comptable mémorialiste Consultant en mangement & BI 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 1 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 2 1 • Présentation du programme de la formation 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 3 Généralités sur l’AUDIT Spécificités de l’AUDIT Comptable & financier par rapport aux autres missions de contrôle (contrôle interne, contrôle de gestion, inspection, audit interne…) Le risque d’audit Démarche d’audit comptable & financier 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 4 Méthodologie de la conduite d’une mission d’audit Les outils de travail (FAC, questionnaire, diagramme de flux, tests…) Le contrôle interne Les travaux de contrôle des comptes et les rapports d’audit Cas pratiques 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 5 Audit C’est un jugement (appréciation) d’une réalité par un professionnel sur la base d’une démarche méthodique par référence à des normes. Audit COMPTABLE & FINANCIER L’examen de la régularité et de la sincérité de l’information financière et comptable et de sa fiabilité eu égard aux normes comptables de référence. • Généralités La réalité auditée peut être une information, un système, une entreprise, une fonction, L’audit peut viser plusieurs objectifs définis par le commanditaire de la mission 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 6 Face à l'anarchie actuelle de l'emploi du mot, le rappel des définitions des notions similaires à l’audit comptable & financier Le contrôle interne C’est une organisation structurelle de l’entreprise qui a pour mission d’assurer dans la mesure du possible, la gestion saine et efficace des affaires, la conservation du patrimoine, la fiabilité des informations comptables et financières et leur publication en temps opportun. Audit interne et contrôle de gestion Le contrôle de gestion a une finalité assez proche de celle de l'audit interne puisque sa vocation principale est d'apporter aux décideurs une information synthétique sur les résultats de la gestion. Mais le contrôle de gestion diffère de l'audit interne en ce sens que sa mission première est de traiter et d'analyser les informations, et non d'en vérifier la fiabilité et les circuits de production. Inspection Si le référentiel utilisé est d’ordre réglementaire et que l’évaluation est conduite par des personnes détenteurs de l’autorité requise, il s’agit alors d’une inspection. • Audit comptables et notions similaires 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 7 L’audit stratégique : Vise la direction et la stratégie menée par celle – ci. Il porte sur les systèmes mis en place par la direction pour définir et piloter l’entreprise et sur leur performance .(plan de développement et politique générale) Les audits opérationnels : L’examen de la manière dont l’entreprise ou certaines de ses entités, par rapport aux objectifs fixés, obtiennent, préservent, allouent et consomment les ressources nécessaires a la réalisation des dits objectifs (audits d’efficacité) • Audit comptables et notions similaires 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 8 • Audit interne & audit comptable & financier Définition de l'audit interne: une multitude de définitions… L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. L'audit interne est une activité de contrôle et de conseil qui permet d'améliorer le fonctionnement et la performance d'une organisation : - activité stratégique, l'audit interne est exercé à l'intérieur de l'organisation, même si le recours à des prestataires extérieurs est parfois nécessaire ; - activité indépendante, l'audit interne est rattaché au niveau hiérarchique le plus élevé de l’organisation. - Centré sur les enjeux majeurs de l'organisation, ses missions "d'expression d'assurance" portent sur l'évaluation de l'ensemble des processus, fonctions et opérations de celle-ci et plus particulièrement sur les processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d'entreprise. 1 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 9 « L’audit interne est un dispositif interne à l’entreprise (organisation concernée) qui vise à : • Apprécier l’exactitude et la sincérité des informations notamment comptables, • Assurer la sincérité physique et comptable des opérations, • Garantir l’intégrité du patrimoine, • Juger de l’efficacité des systèmes d’information. « L’audit interne est la fonction chargée d’examiner et d’évaluer le contrôle interne dans tous les domaines de l’organisation et à tous les niveaux. Au-delà de ce rôle traditionnel, il peut aussi assurer une fonction de conseil ». C’est une fonction d’investigation et d’appréciation du contrôle interne, exercée de façon périodique au sein de l’organisation pour aider les responsables de tous niveaux à mieux maîtriser leurs activités; 2 3 4 • Audit interne : généralités 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 10 L’audit financier est l'examen auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue d'exprimer une opinion motivé sur la fidélité avec laquelle les comptes annuels d'une entité traduisent sa situation à la date de clôture et ses résultats pour l'exercice considéré. L'audit interne, qui s'applique à toutes actions, sans privilégier leur incidence sur la tenue et la présentation des comptes. Son objet consiste à juger la manière dont les objectifs son fixé et atteints ainsi que les risques qui pèsent éventuellement sur la capacité de l'entrepreneur ou d'une entité à définir des objectifs pertinents et à les atteindre. • Audit interne versus audit financier Audit financier et audit interne Ils diffèrent : Au niveau des objectifs : l'audit financier a un objectif spécifique que n'a pas l'audit interne : la certification des comptes vis-à-vis des tiers. Toutefois, l'audit interne a notamment comme objectif de s'assurer, pour la direction uniquement, de la qualité du fonctionnement comptable, des documents émis. 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 11 AUDIT INTERNE AUDIT EXTERNE CONTROLE DE GESTION OBJECTIFS • Assister les dirigeants dans la maîtrise des risques majeurs auxquels l’entreprise s’expose • Informer les dirigeants sur le respect des sécurités mises en place et des directives données ; plus généralement apprécier la fiabilité du contrôle interne de l’entreprise. • Exprimer une opinion motivée vis a vis du conseil d'administration des actionnaires ou autorité de tutelle sur la sincérité et la régularité des comptes annuels de l'entreprise • contrôler et améliorer les performances de l'entreprise dans le cadre de ses objectifs • Motiver les responsables opérationnels en les rendant responsables d'atteindre les objectifs • privilégier la productivité et la réduction des coûts Audit interne/ Audit externe / contrôle de gestion 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 12 AUDIT INTERNE AUDIT EXTERNE CONTROLE DE GESTION MODES ET PERIODES D’INTERVENTION • Interventions ponctuelles dans le cadre d’un plan d’intervention annuel, fondé sur une appréciation des risques • Interventions ponctuelles à la demande de la Direction Générale • Interventions permanentes, le cas échéant pour vérifier au quotidien la bonne application de certaines procédures (Banques, Assurances …etc.). • mission annuelle s'exerçant de manière permanente sur les comptes sociaux et consolidés • interventions ponctuelles sur un sujet spécifique à la demande de l'entreprise dans les domaines suivantes : Fiabilité des comptes Audit d'acquisition Principes comptables Analyse des procédures - Assistance à l'élaboration d'un business plan, … etc • Action permanente il intervient au moment de la détermination des objectifs - reçoit l'information en cours de préparation - sollicite les explications nécessaires - assure la cohérence et la convergence des actions des responsables en mettant en place un système d'information qui fournit les indicateurs clés de la gestion • Analyse des coûts et contrôle budgétaire Audit interne/ Audit externe / contrôle de gestion 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 13 AUDIT INTERNE AUDIT EXTERNE CONTROLE DE GESTION COMPLEMENTARITE • Se nourrit du tableau de bord, du contrôle de gestion pour identifier les risques et comprendre l’activité • Peut assister l’Audit Externe dans ses travaux • Utiliser les conclusions de l’Audit Interne en matière d’évaluation des risques et d’appréciation du contrôle interne • Fournir une assistance méthodologique ou en ressources humaines à l’Audit Interne. • Peut trouver dans les conclusions des audits, des sources d’amélioration de productivité • Peut également y trouver matière à améliorer la fiabilité de ses propres informations. • Audit interne et fonctions similaires 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 14 AUDIT INTERNE AUDIT EXTERNE CONTROLE DE GESTION MANDAT • Au service de l’entreprise sa mission répond aux intérêts et préoccupations de la Direction Générale. • Mandataire du Conseil d’administration ou des actionnaires ou autorités de tutelle (audit contractuel) • Idem que l’audit interne INDEPENDANCE • Doit être placé en dehors de l’organigramme, rattaché à la direction générale, afin d’assurer son indépendance. • S’inscrit dans les objectifs spécifiques assignés par la Direction Générale. • Elle est garantie par son statut ( audit légal) et par le respect des normes et Diligences professionnelles (audit contractuel ). • Une fonction dans l’organigramme de l’entreprise. • Il établit, coordonne et gère a titre de membre de la direction un plan pour le contrôle des opérations Audit interne/ Audit externe / contrôle de gestion 08/12/2016 Master CCA- ENCG CASA 15 CONCLUSIONS • Elabore un rapport où il identifie les causes de dysfonctionnement et recommande les actions à Entreprendre • Donne un avis motivé sur les domaines étudiés • Il élabore un rapport d’opinion sur les comptes (objectif essentiel). • Il formule des recommandations dans le domaine comptable et du contrôle interne (objectif secondaire) uploads/Finance/ audit-comptable-amp-financier-encg.pdf