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7 1 ا لصفحة المركز الوطني للتقويم واالمتحانات والتوجيه االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا الدورة العادية 2018 - املوضوع - NS 50 المحاسبة : شعبة علوم االقتصاد والتدبير مسلك العلوم االقتصادية المادة الشعبة أو ا لمسلك مدة اإلنجاز المعامل 4 3 NOTE  Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée.  L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces éléments sont pris en compte dans la note.  Les deux dossiers du sujet sont indépendants.  Les pages 4 et 5 sont à rendre obligatoirement avec la copie.  0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer. DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE La société « CYCLOMEK », installée à Meknès, est spécialisée dans la commercialisation de bicyclettes, des accessoires et de vêtements pour cyclistes. Pour la réalisation de certains travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2017, le service comptable met à votre disposition les documents et informations ci-après : DOCUMENT N° 1 : PROVISIONS ET AUTRES RÉGULARISATIONS 1. Stocks a. Extrait du grand livre au 31/12/2017 D 6114 Variation des stocks de marchandises C 01/01/2017 489 000 Solde créditeur 136 000 625 000 31/12/2017 b. Autres informations  Au 31/12/2016, le stock de marchandises avait fait l’objet d’une provision de 80 000 DH.  Au 31/12/2017, le stock de marchandises pourrait subir une dépréciation de 20%. 2. Titres et valeurs de placement  État des titres Nature Nombre au 01/01/2017 Prix d’achat unitaire Provision 2016 Cours 31/12/2017 Actions 600 520 7 200 540  Cession des titres du 20/12/2017 L’avis de crédit bancaire n° 22554 relatif à la cession de 250 actions au prix unitaire de 550 DH, non enregistré, mentionne des commissions hors taxes de 2 000 DH et de la TVA au taux de 10%. 3. État des créances clients (TVA au taux de 20%) Client Créance TTC au 31/12/2017 Provision 2016 Observation 2017 ALI 98 400 40 000 Client insolvable GHITA 69 600 - L’entreprise pense récupérer 60% de la créance. 7 2 الصفحة االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا- الدورة العادية 2018 – الموضوع - :مادة المحاسبة – شعبة علوم االقتصاد والتدبير مسلك العلوم االقتصادية NS 50 4. Provision pour risque (à caractère courant) a. Données extraites de la balance avant inventaire au 31/12/2017 Le compte « 1511 Provisions pour litiges » présente un solde créditeur de 62 500 DH. b. Données d’inventaire 2017 La provision pour risque concerne un litige avec un fournisseur. L’avocat de l’entreprise a réestimé à 63 900 DH le montant des dommages et intérêts. 5. Régularisation des charges et des produits  Une facture de vente de marchandises, d’un montant TTC de 3 120 DH, a été comptabilisée le 27/12/2017. Les marchandises ne seront expédiées qu’en janvier 2018 ; TVA au taux de 20%.  Une ristourne promise à un client s’élève à 900 DH hors taxes, TVA au taux de 20%. L’avoir sera établi en janvier 2018. DOCUMENT N° 2 : AMORTISSEMENTS 1. Frais préliminaires a. Extrait du bilan au 31/12/2016 Actif Exercice 2016 Brut Amortissements et provisions Net Frais préliminaires 89 000 17 800 71 200 b. Autres informations Les frais préliminaires concernent des frais de publicité engagés le 13/05/2016 et amortis, selon le mode constant, sur une durée de 5 ans. 2. Matériel de transport Le matériel de transport, amorti sur 5 ans, se compose de deux véhicules :  VH1 : acquis le 03/09/2012 pour une valeur d’entrée de 350 000 DH et amorti selon le mode dégressif (coefficient fiscal : 2). Ce véhicule est cédé le 25/11/2017 par chèque bancaire n° 2280 au prix de 94 000 DH. Aucune écriture n’a été passée par le comptable.  VH2 : acquis le 02/10/2017 pour une valeur d’entrée de 300 000 DH et amorti selon le mode constant. TRAVAIL À FAIRE 1 a. Donner la signification du solde du compte « 6114 Variation des stocks de marchandises ». b. Reconstituer l’écriture de régularisation du stock de marchandises passée au 31/12/2017. c. Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux provisions des marchandises. 1,5 pt 2 Passer toutes les écritures de régularisation relatives aux titres et valeurs de placement. Justifier par les calculs le résultat de cession. 1,5 pt 3 Remplir l’extrait de la balance après inventaire au 31/12/2017. Annexe n° 1, page n° 4 0,75 pt 4 Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives : a. aux créances clients ; b. à la provision pour risque ; Justifier par le calcul. c. aux charges et produits. 4 pts 5 Compléter l’extrait du plan d’amortissement du matériel de transport VH1. Annexe n° 2, page n° 4 1,5 pt 6 Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2017. 0,75 pt 7 Passer au journal les écritures relatives : a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2017 ; b. à la régularisation de la cession du véhicule VH1. Justifier par le calcul. 2,25 pts 8 Remplir l’extrait du : a. tableau des immobilisations autres que financières ; Annexe n° 3, page n° 4 b. tableau des amortissements. Annexe n° 4, page n° 4 1,25 pt 7 3 الصفحة االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا- الدورة العادية 2018 – الموضوع - :مادة المحاسبة – شعبة علوم االقتصاد والتدبير مسلك العلوم االقتصادية NS 50 DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE Pour la réalisation de certains travaux d’analyse comptable relatifs à l’exercice 2017, l’entreprise « BETY-A » vous remet les documents et informations ci-après. DOCUMENT N° 1 : DONNÉES DE L’EXPLOITATION 1. Extrait du tableau de formation des résultats : Annexe n° 5, page n° 4 2. Tableau d’exploitation différentiel : Annexe n° 6, page n° 5 3. Autres informations :  Seule la variation des stocks de produits est considérée comme produit variable.  Le chiffre d’affaires de l’entreprise est réparti régulièrement sur les 12 mois de l’année. DOCUMENT N° 2 : DONNÉES FINANCIÈRES 1. Extrait du tableau des redressements et des reclassements : Annexe n° 7, page n° 5 2. Autres informations de l’exercice 2017  La valeur nette comptable des frais préliminaires est de 53 000 DH.  Une plus-value de 150 000 DH sur les titres de participation est constatée.  Une créance douteuse de 24 000 DH ne sera encaissée qu’en janvier 2019.  Une fraction de 30 000 DH, d’un emprunt auprès des établissements de crédits, est remboursable en mars 2018. 3. Indicateurs de la situation financière de l’exercice 2017 Élément Valeur Fonds de roulement liquidité 497 000 Ratio de financement permanent 1 747 000 1 250 000 1,3 4. Indicateurs de la situation financière de l’exercice 2016 Élément Valeur Fonds de roulement propre 120 000 TRAVAIL À FAIRE 1 Compléter l’extrait du tableau de formation des résultats. Annexe n° 5, page n° 4 0,75 pt 2 Compléter l’extrait du tableau d’exploitation différentiel. Annexe n° 6, page n° 5 1 pt 3 a. Calculer le chiffre d’affaires pour lequel le résultat courant est nul. b. Déterminer et interpréter la date de réalisation de ce chiffre d’affaires. c. Calculer et interpréter l’indice de sécurité. 1,25 pt 4 Interpréter le ratio de financement permanent 2017. 0,25 pt 5 Compléter l’extrait du tableau des redressements et des reclassements. Annexe n° 7, page n° 5 1,25 pt 6 a. Calculer le fonds de roulement propre de l’exercice 2017. b. Interpréter son évolution. 0,75 pt 7 a. Calculer le ratio de solvabilité. b. Calculer le ratio d’autonomie financière. c. Interpréter chacun des résultats obtenus. 0,75 pt 7 4 الصفحة االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا- الدورة العادية 2018 – الموضوع - :مادة المحاسبة – شعبة علوم االقتصاد والتدبير مسلك العلوم االقتصادية NS 50 ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE OBLIGATOIREMENT AVEC LA COPIE ANNEXE N° 1 : EXTRAIT DE LA BALANCE APRÈS INVENTAIRE AU 31/12/2017 N° de compte Intitulé de compte Solde Débiteur Créditeur 3111 Marchandises 3500 Titres et valeurs de placement 3911 Provisions pour dépréciation des marchandises ANNEXE N° 2 : EXTRAIT DU PLAN D’AMORTISSEMENT DU MATÉRIEL DE TRANSPORT VH1 Période Base de calcul Taux Annuité Amortissements cumulés VNA fin de période dégressif constant retenu 2016 65 520 40% 60% 26 208 2017 ANNEXE N° 3 : EXTRAIT DU TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIÈRES Exercice du 01/01/2017 au 31/12/2017 Nature Montant brut début exercice Augmentation Diminution Montant brut fin exercice Frais préliminaires Matériel de transport ANNEXE N° 4 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS Exercice du 01/01/2017 au 31/12/2017 Nature Cumul début exercice Dotation de l’exercice Amortissements sur immobilisations sorties Cumul d’amortissement fin exercice Frais préliminaires Matériel de transport ANNEXE N° 5 : EXTRAIT DU TABLEAU DE FORMATION DES RÉSULTATS (T.F.R.) Exercice 2017 Ventes de marchandises 480 000 Achats revendus de marchandises 230 000 MARGE BRUTE SUR VENTES EN L’ÉTAT …………………. PRODUCTION DE L’EXERCICE …………………. Ventes de biens et services produits 1 520 000 Variation de stocks de produits + 370 000 Immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même - CONSOMMATION DE L’EXERCICE …………………. Achats consommés de matières uploads/Finance/ bac-2018-eco.pdf