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II – La Facture d’AVOIR : A- : Retour de marchandises ou de matières par le cli

II – La Facture d’AVOIR : A- : Retour de marchandises ou de matières par le client. Exemple 1 : 03/03 : ATIC livre des marchandises au client RAZIK d’un montant brut de 30.000 DH (HT) avec une remise de 10% et un escompte de 2%. facture n°33 10/03 : Une partie des marchandises est retournée au fournisseur ATIC pour un montant de 16.000DH (HT), facture d’Avoir n°AV3. TRAVAIL A FAIRE : 1. Présenter les factures n°33 et n°AV3. 2. Comptabiliser les factures chez le client et chez le fournisseur. Solution : 1) Les factures ...................................................... ...................................................... Remarque : La facture d’Avoir doit contenir tous les éléments de la facture initiale : Réductions et TVA 2 comptabilisation Chez le fournisseur Chez le client Remarque : o Pour le vendeur, il s’agit d’une diminution desventes et de la créance sur le client o Pour le client, il s’agit d’une diminution des achats et de la dette envers le fournisseur B- : Réductions accordées après l’établissement de la facture : Exemple1:1 er cas : Rabais accordé après envoi de la facture normale (contenant une remise). 10/03, La Société Triangle vend des m/ses à crédit au client Aziz, facture n°V6, montant brut 21.400 DH (HT), remise 10% et 5%, TVA 20%. 14/03, La facture d’avoir n°AV7 comprenant un rabais de 15% sur la facture n°V6 est envoyée au client Aziz. TRAVAIL A FAIRE : 1. Présenter les factures n°V6 et AV7. 2. Comptabiliser les factures chez le client et chez le fournisseur. Solution : 1) Les factures ...................................................... ...................................................... 2 Comptabilisation Chez le fournisseur Chez le client Remarque : Lecompte de réduction commerciales est dit : comptesoustractif car il porte un 9 en quatrième position et vient en diminution du compte duquel il est issu. Exemple 2: 2ème Cas : Escompte accordé après envoi de la facture normale (contenant une remise) 08/04, la S/té Triangle vend des marchandises au client Salem, facture n°V7, montant brut 26.200 Dh (HT), remise 10%, TVA 20%. 09/04, la facture d’avoir n°AV8 est envoyée au client Salem mentionnant un escompte de 2%. TRAVAIL A FAIRE : 1 Cours rassemble par prof : FZ MOUSSAID ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... 1. Présenter les factures n° V7 et AV8. 2. Comptabiliser ces factures chez le client et chez le fournisseur Solution : 1) Les factures ...................................................... ...................................................... Remarque : La base de calcule de la réduction financière objet de la facture d’Avoir est le denier net commercial de la facture initiale d’achat 2 Comptabilisation Chez le fournisseur Chez le client Synthèse Schéma de comptabilisation des factures « Doit » Comptabilité du client 611-612 comptes des achats factures « Doit » Comptabilité du fournisseur 711-712 comptes des ventes Montant Brut B Remise R NC Net commercial NC NC 7386 Escomptes obtenus 6386 Escomptes accordés E Escompte E E Net financier NF 3455 Etat TVA Récupérable 4455 Etat TVA Facturée TVA TVA TVA TVA 4411 fournisseurs 3421 clients NAP Net à payer NAP NAP Schéma de comptabilisation des factures « Avoir »  Cas de réduction commerciale Comptabilité du client Comptabilité du fournisseur 44..Compte de tiers 3455 Etat TVA recu 61.9 RRR obtenus 34 ..Compte de tiers 4455 Etat TVA facturée 71.9 RRR accordés * * * * * *  Cas de réduction commerciale L’escompte convenu sur la facture « Avoir », est traité de la même manière que s’il accordé sur la facture initiale d’achat 2 Cours rassemble par prof : FZ MOUSSAID ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... ........................................................................................... uploads/Finance/ chap-la-facturation-supp-ele-part3.pdf