Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

1 Principes de Comptabilité et Analyse financière 2 Plan de l’année Thème 1 : L

1 Principes de Comptabilité et Analyse financière 2 Plan de l’année Thème 1 : Les fondements de la comptabilité Thème 2 : Les opérations réalisées en cours d’exercice Thème 3 : Les opérations de fin d’exercice Partie 1 : Comptabilité (18 heures) 3 Plan de l’année Thème 1 : Le compte de résultat Thème 2 : Le Bilan Thème 3 : Cas d’ensemble Partie 2 : Analyse financière (18 heures) 4 Plan de la Partie 1 Thème 1 : Les fondements de la comptabilité Thème 2 : Les opérations réalisées en cours d’exercice Thème 3 : Les opérations de fin d’exercice Partie 1 : Comptabilité (18 heures) 1. Principes et fondements de la comptabilité 2. Le plan des comptes 3. Le journal et la balance 4. Les liaisons entre les comptes 5. De la balance au compte de résultat et au bilan 1. La taxe sur la valeur ajoutée 2. Les achats et autres charges 3. Les ventes et autres produits 4. Les créances et les dettes d’exploitation 5. Les acquisitions d’immobilisations 1. Les amortissements 2. Les provisions 3. Les cessions des immobilisations et des titres 5 Définition de la comptabilité La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, de classer, d’enregistrer des données de base chiffrées et de fournir après traitement approprié, un ensemble d’informations conformes aux besoins des divers utilisateurs, c’est-à-dire l’entreprise, l’administration fiscale et les tiers concernés par l’entreprise L’organisation retenue doit être conforme aux prescriptions légales du code de commerce (article 8 et 16). Cette réglementation est complétée par le législateur en matière fiscale (Code Général des Impôts). La comptabilité ne s’intéresse qu’à la partie commerciale du patrimoine et exclut par conséquent la partie privée du patrimoine. 6 Principes de comptabilité Thème 1 : Les fondements de la comptabilité 1. Principes et fondements de la comptabilité 7 1. Les organismes encadrant la comptabilité La doctrine française - Le conseil national de la comptabilité - L’ordre des experts comptables et des comptables agréés - La compagnie nationale des commissaires aux comptes La doctrine internationale - International Accounting Standards Committee (IASC) - Commission Européenne 8 2. Les grands principes comptables 1. La prudence 2. La régularité 3. La sincérité 4. La continuité de l’exploitation 5. L’indépendance des exercices 6. La permanence des méthodes 7. La comptabilisation aux coûts historiques 9 3. L’enregistrement des flux La comptabilité a pour objet d’enregistrer les flux internes ou externes quantitatifs exprimés en euros. Exemple : L’entreprise Columbia achète au comptant contre espèces des marchandises à l’entreprise Oxford de 1200 €. Entreprise Columbia Entreprise Oxford Flux 1 Espèces pour 1200 € Flux 2 Marchandises pour 1200 € 10 3. L’enregistrement des flux Columbia n’a pu payer que parce qu’il détenait les fonds, c’est la ressource du flux 1 Columbia reçoit les marchandises qui augmentent ses stocks, c’est l’emploi du flux 2 Pour chaque opération commerciale, le flux produit un montant de ressources qui correspond aux emplois Ressources = Emplois 11 3. L’enregistrement des flux Exemple Le 01 octobre 2004, dans les comptes de l’entreprise Waseda, nous observons les informations suivantes : - Règlement de la facture du fournisseur Iguane : 1250 € - Encaissement en espèces de la facture du client Lézard : 2560 € - Règlement de la quittance d’assurance à Serpent : 854,6 € - Encaissement de la facture du client Grenouille : 1270,48 € - Règlement de la facture du fournisseur Salamandre : 124,72 € Analyser les opérations en ressources et en emplois 12 3. L’enregistrement des flux Solution : Caisse Fournisseur Iguane 1250 € R E Client Lézard Caisse 2560 € R E Caisse Fournisseur Serpent 854,6 € R E Client Grenouille Caisse 1270,48 € R E Caisse Fournisseur Salamandre 124,72 € R E La ressource est l’origine du flux, tandis que l’emploi est l’aboutissement du flux 13 3. L’enregistrement des flux Solution : Chaque opération peut être décomposée pour mettre en évidence sa ressource et son emploi. Un signe - accompagne un diminution de valeur de l’élément du patrimoine analysé, un signe + accompagne une augmentation de valeur. Elémént Signe Montant Elémént Signe Montant Règlement de la facture du fournisseur Iguane Fournisseur Iguane - 1250,00 Caisse - 1250,00 Encaissement en espèce de la facture du client Lézard Caisse + 2560,00 Client Lézard - 2560,00 Règlement de quittance d’assurance à Serpent Assurance Serpent - 854,60 Caisse - 854,60 Encaissement de la facture du client Grenouille Caisse + 1270,48 Client Grenouille - 1270,48 Règlement de facture du fournisseur Salamandre Founisseur Salamandre - 124,72 Caisse - 124,72 Opérations Emplois Ressources 14 3. L’enregistrement des flux Solution : Avant le 01 octobre 2004, la caisse comportait 1342 €. Quel est le montant disponible suite aux opérations enregistrées ? Caisse avant le 01 octobre 2004 : 1342 Mouvement effectués : -1250 + 2560 - 854,6 + 1270,48 - 124,72 = 1601,16 Disponible au 01 octobre 2004 : 2943,16 € Caisse en t = Caisse en t-1 + Emplois - Ressources 15 4. Le compte Le compte est un tableau qui comprend deux parties identiques : - la partie de gauche est réservée aux emplois, elles s’appelle Débit - la partie de droite est réservée aux ressources, elles s’appelle Crédit Emploi = Débit Ressource = Crédit Chaque partie comprend une date et un libellé qui permetttent de repérer chaque opération. La différence entre le débit et le crédit est un solde. Il est débiteur si le débit est supérieur au crédit. Il est créditeur dans le cas inverse. Ils sont notés dans la partie qui leur est opposée. 16 4. Le compte Exemple de compte à partir de la caisse de Waseda Caisse Débit Crédit 01/10 1342,00 01/10 2560,00 01/10 1270,48 1250,00 01/10 854,60 01/10 124,72 01/10 Totaux 5172,48 2229,32 Totaux 2943,16 Solde débiteur Cette présentation n’est pas utilisée en entreprise, mais nous la retenons pour les présentations théoriques en comptabilité 17 5. Les différents flux Les flux sans incidence sur la valeur du patrimoine commercial Ils représentent les flux dont les emplois sont temporaires ou provisoires ou constituent des remboursements de dettes. Ils ne modifient pas la valeur du patrimoine commercial. L’entreprise ne s’appauvrit pas, elle ne s’enrichit pas. Les flux ayant une incidence sur la valeur de l’entreprise Ils représentent un emploi définitif externe (consommation) générateur d’un appauvrissement appelé charge ou une ressource définitive interne (production) génératrice d’un enrichissement appelé produit. 18 5. Les différents flux Exemple L’entreprise Birmingham a réalisé les opérations suivantes : - Règlement des impôts en espèces : 1800 € - Règlement du loyer du magasin par chèque bancaire : 2500 € - Réception de la quittance d’assurance de la compagnie Vipère : 3400 € - Règlement de la quittance d’assurance par chèque - Encaissement en espèce d’un loyer d’entrepôt :1800 € - Perception sur le compte bancaire d’un intérêt de : 2500 € 1. Analyser les opérations commerciales 2. Analyser les opérations dans des comptes schématiques 19 5. Les différents flux Débit Crédit Emplois Ressources Montant des emplois Montant des ressources 1 Charge : Impôts Caisse 1800 1800 2 Charge : Locations payées Banque 2500 2500 3 Charge : Assurances Fournisseur Cie Vipère 3400 3400 4 * Fournisseur Cie Vipère Banque 3400 3400 5 Caisse Produit : Locations encaissées 1800 1800 6 Banque Produit : Intérêts perçus 2500 2500 Opérations N° Solution : * Cette opération est sans influence sur la valeur de l’entreprise 20 5. Les différents flux Solution : Banque Débit Crédit A nouveau 23000 2500 (2) 3400 (4) 19600 (Solde débiteur) 25500 25500 (6) 2500 Caisse Débit Crédit A nouveau 1900 1800 (1) 1900 (Solde débiteur) 3700 3700 (5) 1800 Charge : Impôt Débit Crédit (1) 1800 Charge : locations à payer Débit Crédit (2) 2500 21 5. Les différents flux Solution : Produits : Locations encaissées Débit Crédit Produits : Intérêts perçus Débit Crédit 2500 (6) Charge : Assurances Débit Crédit (3) 3400 Fournisseur : Cie Vipère Débit Crédit (4) 3400 3400 (3) 1800 (5) 22 Comptabilité Thème 1 : Les fondements de la comptabilité 2. Le plan des comptes 23 1. La codification des comptes Le Plan comptable général de 1999 classe les comptes de l’entreprise en utilisant une codification décimale. Le bilan utilise les comptes de classe 1 à 5 : Classe 1 : les comptes de capitaux Classe 2 : les comptes d’immobilisations Classe 3 : les comptes de stocks et d’encours Classe 4 : les comptes de tiers Classe 5 : les comptes financiers 24 1. La codification des comptes Le résultat utilise les comptes de classe 6 à 7 : Classe 6 : les comptes de charges Classe 7 : les comptes de produits Les informations particulières passent par les comptes de classe 8 Voir en annexe tableau synthétique des comptes et le détail des comptes. 25 2. La structure décimale Entre deux chiffres successifs d’un même niveau, il est possible d’intercaler 10 chiffres de niveau immédiatement inférieur. Exemple : Classe 4 les comptes de tiers 40 Fournisseurs et comptes rattachés 41 Clients et comptes rattachés 42 Personnel et comptes rattachés 43 Sécurité sociale uploads/Finance/ obiblio-fr-1376-principes-de-comptabilite-et-analyse-financiere.pdf