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Chapitre 4 : les budgets de frais de personnel 1 Section 3 : L’elaboration des

Chapitre 4 : les budgets de frais de personnel 1 Section 3 : L’elaboration des budgets de frais de personnel Institut Supérieur de Gestion de Tunis Réalisé par : Ben Nasr Rania 2 MP GRH & DC 2 introduction 1- Les mouvements d’effectifs 2- la logique budget base zéro et son utilité dans l'élaboration des B.F.P 3-des principes utiles, une mécanique contestable? 4-les budgets des sous-unités et le budget global des B.F.P 5-La démarche budgétaire PLAN Les charges de personnel constituent généralement un élément significatif des charges de l'entreprise Déterminant la nécessité de mettre en œuvre de nouvelles techniques de gestion, l'idée générale étant qu'un environnement plus critique devrait susciter une mise en œuvre plus intense de telles pratiques tel que le budget de frais de personnel (BPF) passant par le budget a base zéro (BBZ) ainsi que les budgets sous unités . Introduction 3 4 Les mouvements d’effectifs 1- détermination des effectifs de production a budgéter : Les heures supplémentaires Les contrats de remplacement Les formes externalisation de production Le niveau de performance hommes/équipements +amélioration Le temps moyens disponible par poste Les niveaux de production a réaliser Les déterminants de niveaux d’effectifs théoriques optimum Les modes de régulations 5 Les mouvements d’effectifs 2- détermination des effectifs fonctionnels a budgéter : Aménagements a la hausse ou bien a la baisse Reproduction dans le budgets N la situation de la période N-1 Pour limiter les inerties et les difficultés Le recours a des procédures de type budget a base zéro 6 Les mouvements d’effectifs 3- les entrées et les sorties de personnel : Les traitements des entrées et des sorties dépends des mouvements réels, des variables moyennes en tenant compte de l’absence de l’ancienneté et qui peuvent être augmenter forfaitairement si les départs en retraite sont nombreux.. Le traitement budgétaire des départs dépend de : Les motifs de la mobilité Turnover Retraite licenciement Mobilité interne 7 La logique B.B.Z et son utilité dans l’elaboration des B.F.P Budget base zéro c’est établir un nouveau budget qui ne se base pas sur les budgets passés. Principe 1 remettre en cause et a plat toutes les dépenses budgétaires passés => un effet a la baisse ou bien a la hausse Principe 2 les activités ne sont justifiées que par les résultats qu’elles visent a atteindre => - des frais généraux et l’amélioration de la performance Príncipe 3 établir un lien entre résultats et couts par l'intermédiatio n des informations cohérentes et synthétiques Principe 4 les responsables de chaque service se place dans la situation d’une entreprise extérieure pour proposer des prestation avec des couts a trois Niveaux : Principe 5 l’amélioration de la performance repose sur des activités et des nouvelles réflexions organisationn elles -Plancher = service minimum -Intermédiaire -amélioré Hiérarchisation des choix des propositions => arbitrage 8 • Extension de travail au temps disponible • La participation de plusieurs subordonnées dans le même travail • => Inflation d’effectif Les deux lois de parkinson • combattre les deux types de dysfonctionnements bureaucratiques • -Temps effectif de travail • -La remise en cause des activités de l’organisation Le Budget Base Zéro Des principes utiles, une mécanique contestable? 1-B.B.Z contre parkinson: une remise en cause systématique des dérapages bureaucratiques : 9 2-une mécanique trop rigide: Le BBZ peut être une source de conflits et des difficultés : Le concept coucher de soleil : réduire la périodicité de la BBZ=> un Budget base zéro cyclique Des principes utiles, une mécanique contestable? Récession générale Démarche a caractère bureautique Artificiel/sans assimilation 10 Les budgets de sous unités et le budget global des BFP Sous unités : regroupement des éléments budgétaire en vue de permettre le pilotage . Procédure budgétaire Fondée sur une approche par section et division Le budget est calcule par rapport a un cout moyen salarial annuel et aux charges sociales moyennes /catégorie 11 1-Les étapes d’ élaboration d’un budget de sous unités: Les budgets de sous unités et le budget global des BFP Détermination des effectifs par section dans la division Détermination des rémunérations moyennes projetées en janvier n+1 et prévenir l’augmentation Le calcul des taux de charges sociales par catégories sur la base de données réelles N Le budget de la section pour N+1 12 Les budgets de sous unités et le budget global des BFP 2-a-Suivi budgétaire : . Budgets opérationnels . Budgets flexibles . Budgets fonctionnels Ajustements /décisions / ré-estimation Budgets réels Système de paie budgets re-estimees Comparaison périodiques L’ évolution de l’environnement au cours de sous période est un budget permettant d'intégrer différents coûts, frais et dépenses variables à différents niveaux d'activité. constitue le plan d’action . Il doit projeter et détailler le plan opérationnel sur l’horizon proche 13 Les budgets de sous unités et le budget global des BFP 2-b- L’analyse des écarts : Ecart sur effectif Ecart sur couts salariaux Ecart sur temps de travail L’ écart global - (effectif réel – effectif budgété)* cout salarial budgété - (cout salarial réel – cout salarial budgété)*effectif budgété (chômage technique, absentéisme ) 14 15 La démarche budgétaire 1- la consolidations budgétaires : • Les difficultés causées par temps la structure de l’organisation catégorie d’emploi type de frais de personnel Dimensions de consolidation • le passage vers 3 dimension qui facilite l’automatisation 16 La démarche budgétaire 2- budgets ascendants ou budgets descendants : Deux approches de procédures budgétaires qui sont ou bien 3- l’ intégration des frais de personnel dans le cadre du contrôle général : Le budget de frais personnel constitue une partie déterminante qui pourra faire l’objet d’une intégration dans le budget général l’expression des demandes décentralisées l’expression des choix de directions ‘’stratégique’’. Merci pour votre attention 17 uploads/Finance/ chapitre-4-section-3.pdf