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Comptabilité Approfondie ! ! ! ! SOMMAIRE Chapitre 1 : Le BILAN et le COMPTE DE

Comptabilité Approfondie ! ! ! ! SOMMAIRE Chapitre 1 : Le BILAN et le COMPTE DE RÉSULTAT Chapitre 2 : Les éléments d’ACTIF et du PASSIF Chapitre 3 : Les CHARGES et PRODUITS Chapitre 4 : Les CAPITAUX permanents ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !1 COMPTABILITÉ APPROFONDIE Chapitre 1 : ! Lecture du BILAN et du COMPTE DE RESULTAT ! ! TRAITEMENT COMPTABLE = tous les enregistrements comptable entrant (règlement fournisseur …) et sortant. ! DOCUMENT DE SYNTHÈSE - COMPTE DE RÉSULTAT (nous donne le résultat de l’entreprise bénéﬁce ou perte, reﬂète la santé ﬁnancière de l’entreprise sur un an) - BILAN 1fois par an, la situation patrimoniale de l’entreprise, le patrimoine (ACTIF ce que je possède, PASSIF ce que je dois, les dettes contractés pour son fonctionnement, prêt, charges) ! Article 130-1 du PCG « Le bilan, le compte de résultat et l’annexe qui forme un tout indissociable sont établis à la clôture de l’exercice au vu des enregistrements comptables et l’inventaire. ! Les tableaux sont établis à partir des soldes des comptes issus de la balance après inventaire. de 1-5 ! 1. Le COMPTE DE RESULTAT ! RESULTAT - Exploitation = activité d’exploitation (charges et produits liées à l’activité de l’entreprise, achat de matière première, de marchandise, salaire, électricité ..) - Financier = activité ﬁnancières (domaine bancaire, charge produit utile pour ﬁnancer mon exploitation, prêt bancaire, emprunt …) - Exceptionnel = activité exceptionnelles (cession des immos, machine plus utilisé à revendre) ! 1.1. Présentation Le COMPTE DE RESULTAT est un document comptable présentant les produits et les charges d’une société durant un exercice de 12 mois. Il informe sur la performance économique réalisée par l’entreprise => il permet de calculer son RESULTAT net (bénéﬁce ou déﬁcit) ! RESULTAT = produit - charge compte 6 CR compte 7 Resultat 7 - 6 ! Si RÉSULTAT > 0, le bénéﬁce constitue un enrichissement de l’entreprise et de ses actionnaires, il est alors inscrit au BILAN dans les capitaux propres. !2 COMPTABILITÉ APPROFONDIE Si RESULTAT < 0, la perte correspond à un appauvrissement de l’entreprise et de ses actionnaires; elle est également inscrite au BILAN dans les capitaux propres. ! Les dividendes, rémunération des actionnaires prélevé sur le résultat, augmentation de la valeur des actions pouvant devenir une plus-values au moment de la revente. ! 1.2. Classement des produits et charges Le compte de résultat aide à comprendre la manière dont la société a crée la richesse au cours de l’exercice comptable en 12 mois. Il permet d’évaluer, par exemple, son potentiel de développement et son aptitude à maitriser ses charges (diminuer), à générer du résultat (à l’augmenter), du cash, etc … Il est composé de 3 rubriques : Compte 6 CR Compte 7 - baisser, maitriser mes charges = augmentation du résultat - délocalisation, réduction du personnel … = baisse de charges ! CHARGES D’EXPLOITATION qui permet les opérations d’achats et de ventes liés à l’activité de l’entreprise : compte 6 = charge 60 : achats (matières 1ères -marchandises) 603 : variation des stocks 61 : services extérieurs 63 : impôts et taxes 64 : charges de personnel 65 : autres charges de gestion courante 68 : dotation aux amortissements (amortissements des machines) ! EXPLOITATION SUITE : 70 : ventes de produits, prestations et marchandises 71 : production stockée 72 : production immobilisée 74 : subventions 75 : autres produits de gestion courante 78 : reprises sur amortissements et provisions ! RESULTAT D’EXPLOITATION = Produit 7 - Charge 6 ! ! FINANCIER qui reprend les opérations de ﬁnancement (Intérêts d’emprunt) et de revenus des placements : 66 : charges ﬁnancières 76 : produits ﬁnanciers ! RESULTAT FINANCIER = Produits ﬁnanciers - Charges ﬁnancières Un résultat souvent négatif car on emprunte beaucoup la plus part du temps. ! EXCEPTIONNEL qui reprend les opérations non liées à des opérations récurrentes (cessions d’immobilisation) : 67 : charges exceptionnelles 77 : produits exceptionnels !3 COMPTABILITÉ APPROFONDIE La différence entre les PRODUITS et les CHARGES donne le résultat de l’exercice (bénéﬁce ou perte) RESULTAT EXCEPTIONNEL = Produits - Charges RESULTAT > 0 car Produits > Charges RESULTATS < 0 car Charges > Produits RESULTAT GLOBAL = ∑ (7-6) = Résultat exploitation + Résultat ﬁnancier + Résultat exceptionnel ! 2. Le BILAN ! ! ! ! ! => La situation patrimonial de l’entreprise L’actif immobilisé : regroupe tous les biens (immobilisations) qui appartiennent à l’entreprise, conservés sur le long terme, et qui vont lui permettre de réaliser son activité principale (industrielle, commerciale, logistique, services). ! ! Il se décompose en 3 catégories : ! Toutes les immobilisations sont comptabilisées à leur valeur d’origine (VO) qui comprend la valeur d’achat et les frais d’installation éventuels. Elles peuvent perdre de la valeur déﬁnitive par obsolescence ou par usure, cette perte de valeur est alors comptabilisée en amortissement. CHARGES PRODUITS RESULTAT Charges d’exploitation 60 - 609 - 603 - 61 - 619 - 62 - 629 - 63 - 64 - 65 - 681 Produits d’exploitation 707 - 7079 … Résultat d’exploitation Charges ﬁnancières 66 - 686 Produits ﬁnanciers Résultats Financier Charges exceptionnelles 67 - 687 Produits exceptionnels 76 - 786 - 796 Résultats exceptionnel Participation des salariés Impôts sur les sociétés Participation des salariés. Impots sur les sociétés BÉNÉFICE PERTE Résultat net TOTAL TOTAL IMMOBILISATIONS INCORPORELLES IMMOBILISATIONS CORPORELLES IMMOBILISATIONS FINANCIÈRES - Brevet - Marques - Logiciels - Frais de constitution de société - etc - Terrain/ Provision si perte de valeur - Bâtiment - Installation - Machines - Véhicules - Ect Prêts Cautions Titres de participation (achats de titre d’une société part une autre société) Etc !4 COMPTABILITÉ APPROFONDIE ACTIF PASSIF Elles peuvent aussi perdre de la valeur de manière provisoire : cette perte est enregistrée en comptabilité par une provision. ! Pour calculer un amortissement, on déﬁnit une durée d’usage, exemple pour un bâtiment ton se base sur 25 ans : 100/25 = 4 Chaque année le bâtiment va alors perdre 4 de valeur. Pour un ordinateur l’amortissement se fait sur 3 ans et une voiture c’est sur 5 ans. ! L’actif circulant Il est composé des éléments servant au cycle d’exploitation c’est-à-dire aux achats et ventes réalisées par l’entreprise durant l’exercice comptable. Il se décompose également en 3 catégories : Actif immobilisé ne change pas => Exploitation <= Actif circulant il tourne tous les jours ! Actif immobilisé qui se transforme en actif circulant puis en trésorerie. ! L’actif circulant est composé des stocks : - Les stocks de marchandises : biens achetés pour être revendus en l’état (activité de négoce, de distribution) - Les stocks de produits ﬁnis : biens qui ont été transformés par l’entreprise (activité industrielle) - Les stocks de matière 1ères : matières transformés ultérieurement par l’entreprise. - Les stocks d’en-cours : produits en-cours de transformation mais non encore terminée. ! L’actif circulant est également composé des créances : - Les créances clients : sommes dues par le client en contrepartie des biens et services fournis. - Les autres créances : sommes dues par des tiers divers (avances sur salaire faites au personnel, subvention à recevoir, crédit sur le trésor) - Les disponibilités ou Trésorerie : solde positif des comptes bancaires, des placements à court terme (SICAV) ! 2.1. Le PASSIF Les capitaux propres Il sont constitués par le capital de la société augmenté des réserves, du report à nouveau et du résultat de l’exercice. ! STOCKS CRÉANCES TRESORERIE - Marchandises - Produits ﬁnis - Matières 1ères - Les en-cours - Client - Autres => France (0 à 60 jours) => Étranger (pas de max) - Disponibilités - VMP !5 COMPTABILITÉ APPROFONDIE Les DETTES Les capitaux propres + dettes ﬁnancières = Dettes permanentes. ! Les dettes regroupent toutes les sommes que l’entreprise doit aux tiers : - Les dettes ﬁnancières : dettes à long terme (emprunts > & an) ou à court terme (découvert < 1 an) généralement contractés auprès des banques. - Les dettes fournisseurs : sommes dues aux fournisseurs en contrepartie de la livraison de biens et services reçue. - Les dettes ﬁscales et sociales : sommes dues au personnel, aux organismes sociaux, à l’état (TVA, IS = la contribution des sociétés au fonctionnement de l’état) La TVA représente 50% des revenus de l’état qui est donc sa plus grosse source de revenu. - Ce sont les consommateurs qui paye la TVA, les consommateurs ﬁnales. ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! CAPITAL SOCIAL RÉSERVES REPORT À NOUVEAUX RÉSULTAT D’EXERCICE Montant des apports réalisées par les actionnaires lors de la constitution de la société et des augmentations de capital. Montant des précédents bénéﬁces conservés d u r a b l e m e n t d a n s l’entreprise (réserve légale + autres réserves) Si > 0, il correspond aux bénéﬁces en attente de distribution. Si <0, il correspond aux pertes des exercices uploads/Finance/ comptabilite-approfondie-pdf-final.pdf