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Comptabilité Générale Pr. Lamyaa RIAD OBJECTIFS DU COURS • Découvrir le monde d

Comptabilité Générale Pr. Lamyaa RIAD OBJECTIFS DU COURS • Découvrir le monde des affaires au prisme de la comptabilité; • Comprendre le schéma comptable d’une entreprise ; • Maitriser les enregistrements comptables des diverses opérations de l’entreprise (courantes, de règlements …). 2 Sélections bibliographiques • Mohammed ABOU EL JAOUAD, Comptabilité Générale Approfondie Editions Maghrébine, Casablanca. • Mohammed LAARIBIE, Comptabilité générale [ Livre] : 90 exercices et sujets d'examens corrigés avec rappel du cours / 5e éd. Editeur Najah al jadida • Nabil BOUAYAD AMINE, Comptabilité générale: pratique dans l'entreprise marocaine Tome I, 3ème édition Dar Al Qalam Rabat. • Brahim AAOUID, Comptabilité générale. Tome 1. 3 Description du cours - Les objectifs de la comptabilité générale - La représentation du patrimoine - La synthèse de l’activité - L’organisation comptable générale - L’enregistrement des opérations courantes - L’analyse des documents commerciaux et des moyens de paiement 4 Les objectifs de la comptabilité générale Les objectifs de la comptabilité générale • La comptabilité générale est une technique permettant de codifier et de conserver une trace des opérations réalisées par une entreprise dans le cadre de son activité. Elle permet ainsi de produire des informations adaptées aux différents utilisateurs. 6 Rôles de la comptabilité générale C’est un instrument d’information La comptabilité générale est un système d’information permettant : • de saisir, classer, et d’enregistrer des données de base chiffrées ; • de fournir, après traitement approprié, un ensemble d’informations conformes aux besoins des divers utilisateurs intéressés. 7 Rôles de la comptabilité générale C’est un instrument d’information Les informations classées et saisies • Les flux économiques, les factures, chèques, traites, bulletins de salaire et autre pièces servent de supports matériels à ces flux. • Ces documents sont classés et enregistrés régulièrement (au jour le jour le plus souvent) dans des livres comptables et dans des comptes. 8 Rôles de la comptabilité générale C’est un instrument d’information Le traitement des informations Le traitement des informations répond à trois principaux objectifs : • Conserver la mémoire des opérations qui rythment la vie l’entreprise ; • Connaître à tout moment la position de trésorerie ; • Produire de façon intermittente (au moins une fois par an) des documents appelés documents de synthèse : bilan, compte de produits et charges (CPC), état des informations complémentaires, état des soldes de gestion, et tableau de financement. 9 Rôles de la comptabilité générale C’est un outil de gestion La comptabilité générale est un outil de gestion dans la mesure ou elle permet de mettre à la disposition des dirigeants de l'entreprise des instruments de mesure grâce auxquels ils pil otent l'entreprise et mesurent ses performances. 10 Rôles de la comptabilité générale C’est un moyen de preuve La comptabilité générale est un moyen de preuve dans la mesure ou l'enregistrement des opérations comptable est effectué sur la base des documents et pièces comptables. 11 Les objectifs de la comptabilité générale - La mémoire des opérations qui rythment la vie de l’entreprise • L’année civile sert le plus souvent de référence à l’activité de l’entreprise. On parle également « d’exercice comptable » . • Certaines opérations (achats à crédit, investissements, etc.) ont des conséquences sur plusieurs exercices comptables. Il est donc nécessaire de garder en mémoire la trace de ces opérations. 12 Les objectifs de la comptabilité générale - La mémoire des opérations qui rythment la vie de l’entreprise Il faut également noter que la tenue d’une comptabilité est une obligation juridique et fiscale : • La comptabilité est un moyen de preuve à l’égard des Tiers; • Le code de commerce pose le principe que tout commerçant a l’obligation de tenir une comptabilité; • De nombreux impôts ont pour assiette des sommes mises en avant par la comptabilité (chiffre d’affaires, bénéfice, etc.). 13 Les objectifs de la comptabilité générale - La position de trésorerie • La trésorerie de l’entreprise est constituée pat l’ensemble des avoirs en banque, chèques postaux et caisse. 14 Solde de trésorerie= somme des encaissements – somme des décaissements Les objectifs de la comptabilité générale - La production des documents de synthèse A la fin de chaque exercice, l’entreprise est appelée à établir des états de synthèse qui doivent refléter une image fidèle des éléments de l’actif et du passif, de la situation financière et des résultats de l’entreprise. 15 Utilité de la comptabilité - Utilité de la comptabilité pour l’entreprise : • La comptabilité permet à l’entreprise de déterminer le résultat net d’un exercice comptable précis, elle permet de présenter les documents comptables sous une forme normalisée et de fournir des informations qui peuvent présenter une image claire (fiable) sur la situation économique et financière de l’entreprise. • La comptabilité est un outil de gestion qui permet l’analyse des informations et la prise de décision par les gérants de l’entreprise. 16 Utilité de la comptabilité - Utilité de la comptabilité pour les pouvoirs publics Les pouvoirs publics peuvent trouver dans la comptabilité de l’entreprise : • Les éléments de calcul des sommes qui sont dues au trésor de l’Etat au titre des impôts et taxes à régler ; • Outil de jugement par les tribunaux de commerce et d’instance ou cours d’appel ou cours des comptes. 17 Utilité de la comptabilité - Utilité de la comptabilité pour les partenaires de l’entreprise • Les employés cherchent à justifier un accroissement de leur revenu ; • Les associés tendent d’y découvrir l’évolution future des valeurs de leurs titres. 18 Utilité de la comptabilité - Utilité de la comptabilité pour les créanciers de l’entreprise • Pour les créanciers de l’entreprise, elle permet de faire le point sur la situation exacte de l’entreprise et sa capacité de remboursement des dettes ; • Pour les banquiers, elle permet de déterminer les critères de base pour la sollicitation d’un crédit. 19 Les flux économiques • Le flux est déterminé comme une quantité de mouvements au cours d’une période déterminée, les flux démographiques, par exemple. • En économie, les flux sont décrits comme l’ensemble des mouvements de biens et de valeurs qui se produisent dans un intervalle de temps déterminé. 21 Les flux économiques - Classement des flux • Les flux réels : constatent les mouvements de biens et services ; • Les flux financiers : représentent les mouvements de monnaie et moyens de règlement ; • Les flux externes : relient l’entreprise avec les différents agents économiques ; • Les flux internes : constituent des mouvements de valeurs observées à l’intérieur de l’entreprise. 22 • Chaque flux économique a un point de départ et un point d’arrivée. Il a donc une origine et une destination. • L’origine du flux est la ressource qui permet sa réalisation la destination du flux, est l’emploi qui est fait de cette ressource. 23 Les flux économiques Exemple : L’entreprise SAFAM a réalisé les opérations suivantes : 1°) Achat de marchandises au comptant en espèces (500 DH). 2°) Ventes de marchandises par chèque bancaire (10.000 DH). 3°) Paiement des salaires par chèque (250.000 DH). 4°) Paiement d’un fournisseur par chèque bancaire (50.000 DH). 5°) Vente de marchandises à crédit (150.000 DH). 6°) Encaissement des créances clients par chèque bancaire (65.000 DH). 7°) Achat de marchandises (moitié an comptant par chèque, moitié à crédit (100.000 DH). 8°) Emprunt à une banque (250.000 DH). 9°) Remboursement d’un emprunt (nominal et intérêts) par chèque (170.000 DH). Travail à faire : Présenter l’analyse de ces opérations en termes de ressources et emploi ? 24 Emploi (destination) Ressources (origine) 1] Achat de marchandises (500 DH) Caisse (espèce en caisse) (500 DH) 2] Banque (10.000 DH) (remise du chèque en banque) Vente de marchandise (10.000 DH) 3] Rémunération du personnel (250.000 DH) Banque (argent en banque) (250.000DH) 4] Fournisseurs (50.000DH) (extinction d’une dette) Banque (argent en banque) (50.000DH) 5] Clients (naissance d’un droit de créance) (150.000 DH) Vente de marchandise (150.000 DH) 6] Banque (65.000DH) (remise du chèque en banque) Clients (65.000 DH) 7] Achat de marchandises (100.000 DH) Banque (50.000 DH) Fournisseurs (50.000 DH) 8] Banque (50.000DH) (remise des fonds en banque) Emprunt (50.000 DH) Contraction d’une dette 9] - Emprunt (170.000 DH) - Charges d’intérêt Banque (170.000 DH) (argent en banque) 25 La finalité étant …. l’image fidèle ? 26 Les 7 principes comptables 1. La continuité d’exploitation : Les informations comptables relatives à une entreprise sont établies dans l’hypothèse de la poursuite de son activité. 2. La permanence des méthodes : L’entreprise est censée établir ses états de synthèse en appliquant les mêmes méthodes d’évaluation et les mêmes règles de présentation d’un exercice à l’autre afin d’assurer la comparabilité des comptes annuels. 27 Les 7 principes comptables 3. Le coût historique : A leur date d’entrée dans le patrimoine de l’entreprise, les biens acquis à titre onéreux sont enregistrés à leur coût d’acquisition, les biens acquis à titre gratuit à leur valeur vénale et les biens produits à leur coût de production. 28 Les 7 principes comptables 4. La spécialisation des exercices : • La vie de l’entreprise est découpée en périodes (généralement de douze mois) appelées exercices comptables. Seules les charges uploads/Finance/ comptabilite-copie.pdf