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COMPTABILITÉ FINANCIÈRE MODULE 1 : Principes généraux de l'analyse comptable Ch

COMPTABILITÉ FINANCIÈRE MODULE 1 : Principes généraux de l'analyse comptable Chapitre 1 : Introduction à la comptabilité générale Chapitre 2 : L'enregistrement comptable Chapitre 3 : L'organisation des travaux comptables PLAN DU CHAPITRE 1 : INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE INTRODUCTION I R ÔLE ET OBJECTIFS DE LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE 1°) Les informations classées et saisies 2°) Le traitement des informations a) La mémoire des opérations qui rythment la vie de l'entreprise b) La position de trésorerie c) La production des documents de synthèse 3°) Les destinataires des informations traitées II L'ENTREPRISE ET LES FLUX É CONOMIQUES 1°) Les partenaires de l'entreprise 2°) Les flux et leur analyse a) Les flux physiques b) Les flux monétaires CHAPITRE 1 : INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE Doc etudient - 1 - Le pilotage de l'entreprise, consiste à faire des choix, à prendre des décisions dans le but de réaliser les objectifs. (L'objectif principal poursuivi par les entreprises est la réalisation d'un profit financier). La plupart des décisions sont des décisions courantes qui engagent l'entreprise sur le court terme. Exemple : décider du programme de fabrication de la journée. D'autres décisions engagent l'entreprise sur le moyen terme et le long terme. On parle alors de décisions stratégiques. Exemple : Choix de produits, prix , distribution, communication , organisation humaine et matérielle. L'ensemble de ces décisions constitue la gestion. Une gestion efficiente tient compte des contraintes économiques et juridiques propres à l'environnement de l'entreprise et s'appuie sur des outils d'aide à la décision. La comptabilité générale est un de ces outils. I R ÔLE ET OBJECTIFS DE LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE La comptabilité générale est un système d'information permettant : - de classer, saisir et traiter des informations, - en vue de prendre des décisions. Sur la base de cette définition, on peut se poser plusieurs questions : - de quelles informations s'agit-il ? - en quoi consiste le traitement des informations ? - quels sont les destinataires des informations traitées ? 1°) Les informations classées et saisies Les flux économiques (mouvements de biens et services, mouvements d'argents) constituent les informations qui intéressent la comptabilité générale. Les factures, chèques, traites, feuilles de paie et autres pièces servent de support matériel à ces flux. Ces documents sont classés et enregistrées régulièrement (au jour le jour le jour le plus souvent) dans des journaux et dans des comptes. 2°) Le traitement des informations Le traitement des informations répond à trois objectifs essentiels : - conserver la mémoire des opérations qui rythment la vie de l'entreprise, - connaître à tout moment la position de trésorerie, - produire de façon intermittente (au moins une fois par an) des documents appelés documents de synthèse : bilan, compte de résultat et des annexes. a) La mémoire des opérations qui rythment la vie de l'entreprise L'année civile sert le plus souvent de référence à l'activité de l'entreprise. On parle également "d'exercice comptable". Certaines opérations (achats à crédit, investissements,…) ont des conséquences sur plusieurs exercices comptables ; il est donc nécessaire de garder en mémoire la trace de ces opérations. Il faut également noter que la tenue d'une comptabilité est une obligation juridique et fiscale : - la comptabilité est un moyen de preuve à l'égard des Tiers, - le code du commerce pose le principe que tout commerçant a l'obligation de tenir une comptabilité, Doc etudient - 2 - - de nombreux impôts ont pour assiette des sommes mises en avant par la comptabilité. b) La position de trésorerie La trésorerie de l'entreprise est constituée par l'ensemble des avoirs en banque, chèques postaux et caisse. La connaissance du solde des opérations d'entrée (encaissements) et de sortie (décaissements) d'argent est un impératif. Solde de trésorerie = Somme des encaissements — Somme des décaissements c) La production des documents de synthèse - Le bilan - Compte de résultat - L'annexe Le bilan Le bilan est une photographie du patrimoine de l'entreprise à un moment donné (à la clôture de l'exercice en général). Il se présente sous la forme d'un tableau en deux parties : BILAN AU 31/12/N ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISÉ - Immobilisations incorporelles (7) - Immobilisations corporelles (8) - Immobilisations financières (9) CAPITAUX PROPRES - Capital (1) - Réserves (2) - Résultat de l'exercice (3) ACTIF CIRCULANT - Stocks (10) - Créances (11) - Disponibilités (12) (T résorerie) DETTES - Dettes financières (4) - Dettes fournisseurs (5) - Dettes fiscales et sociales (6) TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF Les CAPITAUX PROPRES constituent les ressources de financement propres à l'entreprise. (1) Evaluation des apports des associés propriétaires, (2) Sommes représentant le cumul de bénéfices antérieurs non distribués aux associés, (3) Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte), Les DETTES représentent les ressources de financement externes à l'entreprise. (4) Emprunts et découverts bancaires, (5) Dettes envers les fournisseurs, (6) Dettes envers l'Etat et les Organismes sociaux (Sécurité Sociale, ASSEDIC,……). L'ACTIF IMMOBILISÉ représente les investissements de l'entreprise : ensemble de moyens destinés à rester durablement dans l'entreprise, pendant plusieurs cycles de production. (d'où l'expression "immobilisations"). (7) Investissements immatériels (fonds commercial, logiciel informatique,…….), (8) Investissements matériels (machines, véhicules, matériel de bureau et informatique,……), (9) Investissements financiers (prêts, titres conservés durablement,…...). L'ACTIF CIRCULANT représente des moyens non durables, renouvelés à chaque cycle de production. (10) Stocks de matières premières, marchandises, produits finis, (11) Créances sur les clients et autres débiteurs, (12) Trésorerie disponible en banque, chèques postaux et caisse. Doc etudient - 3 - L'approche économique du bilan consiste à dire que le PASSIF représente les ressources de l'entreprise et que l'ACTIF représente les emplois. Les ressources d’une entreprise expliquent l’origine et la propriété des fonds dont elle dispose. Elles s’inscrivent conventionnellement à droite du bilan (ont dit passif). Les emplois de l’entreprise correspondent à l’utilisation des moyens qui ont été mis à sa disposition. Ils sont repris dans la partie de gauche du bilan(qui porte le nom d’actif). BILAN AU 31/12/N EMPLOIS RESSOURCES TOTAL DES EMPLOIS = TOTAL DES RESSOURCES L'approche juridique du bilan est une approche en terme de patrimoine. Le PASSIF représente ce que doit l'entreprise (Dettes au sens large) ; l'ACTIF représente ce que possède l'entreprise (Biens et Droits). BILAN AU 31/12/N BIENS & DROITS DETTES (au sens large) (1) TOTAL DES BIENS & DROITS = TOTAL DES DETTES (au sens large) (1) il s'agit de toutes les obligations envers les Tiers. C'est ainsi que les capitaux propres représentent une dette permanente de l'entreprise vis à vis des propriétaires associés. L'entreprise est débitrice de l'obligation de restituer ces capitaux aux associés en cas de liquidation. Le compte de résultat Le compte de résultat retrace l'activité de l'entreprise au cours de l'exercice comptable. Il permet de regrouper les charges (emplois définitifs) et les produits (ressources définitives). Compte de résultat au 31/12/N CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation - Achats…….. - Services extérieurs - Impôts & taxes - Charges de personnel….. Produits d'exploitation - Ventes (marchandises et produits finis) - Prestations de services Doc etudient - 4 - Charges financières - Charges d'intérêt - ……… Produits financiers - Intérêts perçus - ……………… Charges exceptionnelles - Pénalités, …. - ……….. Produits exceptionnels - ……………….. Résultat de l'exercice (Somme des Produits - Somme des charges) Si T otal Produits > T otal Charges Résultat > 0 Le résultat est un bénéfice. Si T otal Produits < T otal Charges Résultat < 0 Le résultat est une perte L'annexe L'annexe regroupe un ensemble d'informations qui complètent et précisent l'information du bilan et du compte de résultat. 3°) Les destinataires des informations traitées La comptabilité générale est un outil d'information au service des dirigeants et des Tiers (associés, salariés, Etat et collectivités locales, investisseurs, banques,…..) II L'ENTREPRISE ET LES FLUX É CONOMIQUES Afin que la comptabilité puisse produire les documents de synthèse, il est nécessaire de préalablement saisir les différents flux résultant des échanges de l'entreprise avec ses partenaires et des mouvement s internes. 1°) Les partenaires de l'entreprise Doc etudient - 5 - Prêts Paiement Encaissement Biens et services Salaires Salariés Fournisseurs Banques ENTREPRISE Clients Travail Biens et services 2°) Les flux et leur analyse On distingue : - les flux physiques, - les flux monétaires. a) Les flux physiques Les flux physiques externes FLUX PHYSIQUES EXTERNES D'ENTRÉE EXEMPLES Les Flux de biens entrant  les marchandises achetées pour être revendues en l'état  les matières premières et fournitures achetés pour être incorporés dans les produits fabriqués  les matières et fournitures consommables achetées pour le fonctionnement courant de l'entreprise Les flux de services entrant  les services consommés en provenance des tiers  le travail fourni par les salariés de l'entreprise  les services rendus par les banques Les flux d'investissement  biens et services achetés pour un usage prolongé pendant plusieurs années Fournitures administratives, fournitures d'entretien,…….. Services d'un transporteur, d'un expert- comptable, d'un garagiste, d'une agence d'intérim ……… En prêtant de l'argent, la banque rend un service financier à l'entreprise. Terrains, constructions machines-outils, mobilier, matériels et logiciels informatiques,…… FLUX PHYSIQUES EXTERNES DE SORTIE EXEMPLES Doc etudient - 6 - Apport de capitaux Impôts Services publics (1) Remboursements externe s internes uploads/Finance/ comptabilite-la-comptabilite-financiere.pdf