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INSTITUT NATIONALE SUPERIEUR DES ARTS ET DE L’ACTION CULTURELLE (INSSAC) COMPTA

INSTITUT NATIONALE SUPERIEUR DES ARTS ET DE L’ACTION CULTURELLE (INSSAC) COMPTABILITE GENERALE Master Professionnelle 2 Année Scolaire : 2021-2022 Mme KONE SAVANE NAMINATA SY-ENSEIGNANTE-INSAAC OBJECTIF GENERAL DU COURS : Au terme de ce cours l’apprenant doit comprendre les notions et les techniques de base de la comptabilité générale afin de les utiliser dans la gestion des œuvres artistiques et culturelles. OBJECTIF SPECIFIQUE 1 : Il s’agit de définir les notions de base de la comptabilité générale. OBJECTIF SPECIFIQUE 2 : IL s’agit de lire les écritures comptables. PLAN DU COURS INTRODUCTION I- Définition de la comptabilité générale II- Notion d’entreprise III- Notions d’opération et de flux financier IV- Analyse comptable des opérations Evaluation QUELQUES NOTIONS DE LA COMPTABILITE GENERALE Mme KONE SAVANE NAMINATA SY-ENSEIGNANTE-INSAAC 3 I- Définition de la comptabilité générale La comptabilité générale est un système d’organisation financière permettant de : - saisir, traiter, classer et organiser les données chiffrées d’une entreprise. - établir les états financiers qui reflètent l’image réelle du patrimoine et de la santé financière de l’entreprise. II- Notion d’entreprise 1- Définition Une entreprise est une entité financière, indépendante ou institutionnelle, créé dans la perspective de fournir des biens et services à des personnes physiques ou morales, et ce dans le but de faire du profit. 2- Classification des entreprises Les entreprises sont classées selon trois éléments a- Selon la nature juridique ou la provenance des capitaux Selon la provenance des capitaux il existe trois types d’entreprise à savoir : Les entreprises privées : les capitaux proviennent des particuliers. Ex : la SOLIBRA. Les entreprises semi-privées : les capitaux proviennent des particuliers et de l’Etat. Ex : la sotra Les entreprises publiques : les capitaux proviennent de l’Etat. Ex : INSAAC. b- Selon la nature de l’activité Selon la nature de l’activité il existe aussi trois sortes d’entreprises. Mme KONE NAMINATA SY-COURS DE COMPTABILITE GENERALE 4 Les entreprises de production ou industrielles : ces entreprises achètent la matière première, la transforme en produits finis ou semi-finis avant de les commercialiser. UNILEVER. Les entreprises de distribution : elles commercialisent les marchandises sans aucune transformation. Ex : SOCOCE. Les entreprises de prestation de service : elles prêtent leurs services aux clients. Ex : SOTRA. c- Selon la taille de l’entreprise A ce niveau nous avons : Les grandes entreprises Les moyennes entreprises Les petites entreprises La taille d’une entreprise est définit en fonction de son chiffre d’affaire et le nombre de son personnel. 3- L’entreprise et son environnement L’entreprise, dans son fonctionnement est toujours en relation avec d’autres structures ou entités qui définissent son environnement. Mme KONE NAMINATA SY-COURS DE COMPTABILITE GENERALE FOURNISSEURS ETAT Marchandises, impot 5 III-Notions d’opération et de flux économiques 1- Notion d’opération a- Définition L’opération est un acte posé par l’entreprise dans le cadre de ses activités. Il s’agit notamment des achats et ventes, des retraits et dépôts à la banque ou des règlements de facture b- Différents types d’opérations Il existe deux formes d’opérations : - Les opérations d’investissement qui consistent à acquérir des biens durables destinés à être utilisés de façon durable dans les activités de l’entreprise. Ex : Achat de mobilier de bureau - Les opérations d’exploitation se réalisent de façon régulière et répétitive. Ex : achat et vente de marchandise ou le paiement de salaire ou de facture. 2- Notion de flux économiques a- Définition Mme KONE NAMINATA SY-COURS DE COMPTABILITE GENERALE CLIENTS AUTRES STRUCTURES MENAGES ETABLISSEMEN TS FINANCIERS Moyen de paiement travail capitaux salaire interet marchandise Moyen de paie subventions Moyen de paie Biens, services 6 Le flux est le mouvement des biens, des services, et de tout moyen de paiement résultant des opérations qu’effectue l’entreprise avec les tiers ou même au sein de ladite entreprise. b- Caractéristique des flux Un flux est caractérisé par éléments essentiels. - Le point de départ : c’est l’origine du flux on la nomme RESSOURCE(R). Cette ressource traduit la disponibilité de l’entreprise. - Le point d’arrivé : c’est la destination du flux. Elle s’appelle EMPLOI(E). L’emploi traduit le besoin. - La nature du flux : c’est l’élément sur lequel porte le flux. - La valeur du flux : C’est le montant financier de l’élément sur lequel porte le flux. Exemple La compagnie kassou-tri vend des spectacles d’une valeur de 3000000 à orange cote d’ivoire. Représentez les différents flux. E SPECTACLE R 3 3000000 moyen de paiement R 3000000 E c- Classification des flux Les flux sont classés selon leur nature et leur sens. - Selon leur nature nous avons : Mme KONE NAMINATA SY-COURS DE COMPTABILITE GENERALE KASSOU-TRI ORANGE CI 7 Les flux réels concernent les mouvements de biens et services entre l’entreprise et les tiers ou au sein de l’entreprise. On parle de flux réel de biens pour les mouvements des biens matériels physiques (marchandises, matières premières ; produits semi-finis ou finis) et de flux réel de service pour les mouvements de services (prestations de transport, assurance, service traiteur). Les flux financiers concernent les mouvements de tous les moyens de paiement il s’agit notamment des créance-dette pour le crédit, de la banque pour le chèque bancaire et de la caisse pour les espèces ou cash. Exemple1 La solibra vend de la boisson à son client sococe qui paie en espèce 3000000de FRCFA. E flux réel de bien(boisson) R 3 3000000 flux financier(caisse) R 3000000 E Exemple 2 La compagnie moayé fait une prestation d’une valeur de 2000000 de frs à ORANGE CI qui paie à crédit. Présentez les différents flux. Mme KONE NAMINATA SY-COURS DE COMPTABILITE GENERALE solibra sococe 8 E flux Réel de service ( prestation) R 3 2000000 FLUX FINANCIER(CREANCE DETTE) R 2000000 E Exemple 3 La compagnie kassou-tri achète un bâtiment neuf d’une valeur de 80 000 000 chez la sicogi et paie de la façon suivante : - la première moitié payée à crédit - la seconde moitié par chèque bancaire. - Présentez les différents flux. E flux Réel de bien (bâtiment) R 3 80000000 Flux financier(créance-dette 40M ;banque40M) R 80000000 E - Selon leur sens Nous avons les flux externes et les flux internes. Les flux externes résultent des opérations entre l’entreprise et d’autres agents économiques. Mme KONE NAMINATA SY-COURS DE COMPTABILITE GENERALE ORANGE CI M0AYE SICOGI KASSOU-TRI 9 Les flux internes sont les mouvements de biens, service ou de tous les moyens de paiement au sein d’une même entreprise. Exemple Transfert des costumes de la salle d’entrainement vers la salle de spectacle de Dumalé. III- Analyse comptable des opérations Analyser une opération consiste à séparer les ressources des emplois et les emplois des ressources. Exercice 1 UNILEVER achète des matières premières d’un montant de 3000000 de FCFA chez son fournisseur et paye de la façon suivante : Premier tiers à crédit le second par chèque bancaire et le reste en espèce. Représentez les différents flux et faites l’analyse comptable des opérations. E flux Réel de bien (matière première) R 3 3000000 Flux financier(créance-dette 1M;bq1M; caisse1M) R 3000000 E Mme KONE NAMINATA SY-COURS DE COMPTABILITE GENERALE DUMALE SALLE DE SPECTACLE SALLE D’ENTRAINEMENT FOURNISSEUR UNILEVER 10 Analyse comptable des opérations -chez UNILEVER R1= Caisse = 1000000 R2= Banque = 1000000 R3= Dette = 1000000 E= Matière première = 3000000 - Chez le fournisseur R= Matière première = 3000000 E1= Caisse = 1000000 E2= Banque = 1000000 E3= Créance = 1000000 L’analyse comptable des opérations peut être présentée dans un tableau emploi- ressource qui se présente de la manière suivante : DAT E LIBELL E EMPLO I MONTAN T RESSOURC E MONTAN T TOTAL ---------- --------------- Exercice Durant le mois de janvier 2018 La compagnie de danse ayoka a effectué les opérations suivantes : - le 03/01/18 : achat à crédit d’un bâtiment neuf, montant 30.000.000 ; - le 05/01/18 : achat d’instruments de musique à 5.000.000 par virement bancaire ; - le 10/01/18 : prestation de la danse abron au palais de la culture à 4.000.000 Payé au comptant; cette prestation a couté 3.000.000 ; Mme KONE NAMINATA SY-COURS DE COMPTABILITE GENERALE 11 - le 15/01/18 : Règlement en espèce du régisseur et du costumier 200.000 - le 27/01/18 présentation d’un nouveau spectacle à l’insaac a 500.000 payé à crédit Ce spectacle a couté 800.000 - le 30/01/18 Règlement de la facture sodeci en espèce 30.000 DATE LIBELLE EMPLOI MONTANT RESSOURCE MONTANT TOTAL -------------- ------------------- Mme KONE NAMINATA SY-COURS DE COMPTABILITE GENERALE 12 CHAPITRE I : Le bilan comptable 1- Définition Le bilan comptable est un tableau qui indique la situation d’une entreprise à une date donnée qui est en générale la date de fin d’exercice. C’est un tableau récapitulatif des activités de l’entreprise qui met en évidence la situation financière de l’entreprise et son patrimoine. On dira que le bilan est la photographie de l’entreprise à un moment donné. 2- Les différents types de bilan Nous avons : - Le bilan d’ouverture : un bilan d’ouverture ou bilan initial est établi en début d’un exercice comptable c’est-à-dire le 01/01/ de chaque année. - Le bilan de clôture : le bilan de clôture final est établi au 31/12 uploads/Finance/ comptabilite-master.pdf