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CONTROLE DE GESTION S6 EASY ECO chapitre 1 : le contrôle budgetaire previsions

CONTROLE DE GESTION S6 EASY ECO chapitre 1 : le contrôle budgetaire previsions realisation on prevoit le cout combien ca a couté on prevoit les recettes combien on a recolter des recette ( ventes ) degager les ecarts contrôle contre de cout contrôle de recette cout direct cout indirecte chiffre d'affaire 1- contrôle des couts : calcul des ecart sur charges directes matiere premiere / main d'œuvre cout budgété previsionnel /standard cout réel on prevoit : on constate : la matiere premiere a consommer la matiere premiere consommée la moein d'œuvre a consommer la main d'œuvre consommée comptabilite analytique quantite prix unitaire montant contrôle de gestion Q/T CU /th matiere premiere quantité Q cout unitaire CU main d'œuvre temps T taux horaire th un mois comparaison cherche la source de l'ecart un mois CONTROLE DE GESTION S6 EASY ECO 2 cas possibles : soit production reelle = production budgetée production reelle >< la production budgete procedure de travail : procedure de travail : 1ere etape : calculer le cout budgeté 1ere etape : calculer le cout budgeté 2eme etape : calculer le cout réel 3eme etape : calculer les ecart ( Réel - budgété ) 3eme etape : calculer le cout réel 4eme etape : calculer l'ecart (réel - prétabli ) prduction budgeté 2500 production reelle 2500 Pb = 2500 Pr=3000 previsions realisation 1er cas : production réelle = production budgétée 1 calcul du cout budgete : budget standard de base production budgetee = 3000 Qb , Tb Cub,thb montant matiere premire 3000X1=3000 12 36000 main d'œuvre 3000X3=9000 15 135000 cout budgeté 171000 pour fabriquer 3000 produit L'entreprise avait prevu un cou de 171000 COUT UNITAIRE BUDGETE = 171000/3000 57 2/ Calcul du cout réel : production réelle =3000 Qr , Tr Cur,thr montant matiere premire 2800 12,5 35000 main d'œuvre 6500 14 91000 COUT Reel 126000 pour fabriquer 3000 produit l'entreprise a depensé 126000 1 Ecart sur charge directes : cout directe reel - cout directe budgeté ECART > 0 DEFAVORABLE 126000 - 171000 ECART <0 FAVORABLE L'entreprise a depensé mois de ce qu'elle avait prevu a la fin du mois , le service comptable nous donne les informations suivantes , production 3000 , 2800kg de mp au cout de 35000DH ET 6500 HEURE MOD AU COUT DE 91000DH pour le mois de mars , le contrôleur de gestion avait prevu de fabriquer 3000 produit , dans les conditions normales de production chaque produit doit consommée un kg de matiere premiere au cout de 12dh le kg et 3heures de main d'œuvre remunérées a 15DH -45000 Mois Mois 2eme etape : calculer le cout préetabli ( adapter les prevision à la production reelle CONTROLE DE GESTION S6 EASY ECO calcul des sous ecarts : decomposition de l'ecart global ecart sur matiere premiere ecart sur main d'œuvre matiere premiere relle - matiere premiere budgetée MOD reelle - MOD budgetée ( Qr x cur) - ( Qb x cub) ( Tr x thr) - ( Tb x thb) 35000 - 36000 = -1000 91000 - 135000 = -44000 FAVORABLE FAVORABLE VARIFICATION = ECART SUR MATIERE PREMIRE + ECART SUR MOD = ECART SUR CHARGES DIRECTES DECOMPOSITION DE L'ECART SUR MATIERE PREMIERE ( ECART SUR QUANTITE ET ECART SUR COUT UNITAIRE ) ECART SUR QUANTITE : ECART SUR COUT UNITAIRE : ( Qr - Qb) X Cub ( CUR - CUB) X Qr (2800-3000)X12 (12,5-12)X2800 = -2400 = 1400 FAVORABLE DEFAVORABLE DECOMPOSITION DE L'ECART SUR MOD : ECART SUR LE TEMPS ECART SUR TAUX HORAIRE (Tr-Tb) X Thb (Thr - Thb) X TR (6500-9000)X15 -37500 (14-15)X6500 FAVORABLE -6500 FAVORABLE CONTROLE DE GESTION S6 EASY ECO demarche fonctionnelle analyse du bilan demarche financiere 1 demarche fonctionnelle objectif pricnipe de base apprecier l'equilibre de fonctionnement la continuité d'exploitation l'amelioration continue démarche : bilan comptable bilan fonctionnel les agregas bilan grandes masses fond de roulement FR bilan condensé besoin en fond de roulement BFR Tresorerie nette TN actif immo somme MT Financ per somme MT actif cir somme MT passif cir somme mt treso actif somme MT treso pasi somme mt comment calculer les agregas ? FR = financement permanent - actif immobilisé BFR = Actif circulant - passif circulant TN = tresorerie actif - Tresorerie passif l'entreprise contient deux cycle le cycle d'investissement le cycle d'exploitation l'hypothese de l'equilibre : les ressources a long terme doivent financer les emplois a long terme les ressources a court terme doivent financier les emplois a court terme l'acquisition et le financement des bien durables les etapes depsui l'approvisionnement jusqu’à la distribution uploads/Finance/ controle-de-gestion-s2.pdf