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1 Yakdhane ABASSI http://cours-de-gestion.alwaysdata.net MATIERE : Contrôle de

1 Yakdhane ABASSI http://cours-de-gestion.alwaysdata.net MATIERE : Contrôle de gestion TD N ° : 5 NIVEAU : ENSEIGNANT : L 3 Y. ABASSI THEME : La synthèse budgétaire Nombre de pages : 8 EXERCICE N° 1 : 1)- Budget des ventes de X : Mois J F M A M J P 25 25 25 25 25 25 Q 18 000 18 000 20 000 16 000 14 000 14 000 CA( H.T) 450 000 450 000 500 000 400 000 350 000 350 000 - Budget des ventes de Y : Mois J F M A M J P 12 12 12 12 12 12 Q 235 000 230 000 235 000 170 000 150 000 170 000 CA( H.T) 2 820 000 2 760 000 2 820 000 2 040 000 1 800 000 2 040 000 2) – Budget des encaissements de X: -Budget des Encaissements de Y : 171 500 COMPTE CLIENTS 1203600 637 200 722 160 COMPTE CLIENTS **Il s’agit des créances sur ventes de novembre (30% des ventes) qui seront encaissés en janvier. * La créance sur les ventes de décembre (80 % des ventes) est de 3 486 840 d’où les ventes de décembre sont de 3 486 840/0.8 = 4 358 550. Une partie de ces ventes (50%) sera encaissée en CORRIGE DE TD N 5 INSTITUT SUPERIEUR DES ETUDES TECHNOLOGIQUES DE RADES Département Sc économiques & gestion J F M A M J CA ( HT ) 2 820 000 2 760 000 2 820 000 2 040 000 1 800 000 2 040 000 CA ( TTC) 3 327 600 3 256 800 3 327 600 2 407 200 2 124 000 2 407 200 - Encaissements: - 20% à la livraison (même mois) 665 520 651 360 665 520 481 440 424 800 481 440 - 50% à 30 jours (mois suivant) 2 179 275* 1 663 800 1 628 400 1 663 800 1 203 600 1 062 000 - Le solde à 60 jours (après 2 mois) 3 415 680** 1 307 565* 998 280 977 040 998 280 722 160 Total des encaissements 6 260 475 3 622 725 3 292 200 3 122 280 2 626 680 2 265 600 janvier, soit 4 358 550/2 = 2 179 275, le reste (30%) soit 0.3x 4358550 = 1 307 565, fait partie des encaissements de février. 3) Le solde de compte client =171 500 + 1 203 600 + 637 200 + 722 160 = 2 734 460. EXERCICE N°2 : 1)- Le budget des encaissements : 660 800 Client bilan prévisionnel - Budget de TVA : *Dette fiscale = solde de l’impôt n prévisionnel sur les bénéfices + TVA à payer TVA à payer = dette fiscale – impôt sur les bénéfices = 150 750 – 56 700 = 94 050 - Budget des décaissements : J F M Achats (TTC) 944 000 944 000 802 400 Décaissements d’exploitation : -40% au comptant (même mois) 377 600 377 600 320 960 - 60% à crédit de 30 jours (mois suivant) 355 000 566 400 566 400 - TVA à décaisser 94 050 26 500 0 - Charges divers 80 000 80 000 80 000 Décaissements hors exploitation : 140 000 56 700 - Impôt sur les bénéfices - Remboursement d’emprunt Total mensuel 906 650 1 190 500 1 024 060 - Budget de trésorerie : 72 800 TVA à payer de bilan prévisionnel 481440 Fournisseur Bilan Prévisionnel J F M Solde initial 92 400 264 800 133 350 Trésorerie = ENC - DEC 172 400 -131 450 120 540 Solde final 264 800 133 350 253 890 Excédent ou besoin de financement 254 800 123 350 243 890 A la fin de la période on aura une trésorerie positive de 253 890, 243 890 en placements courants et 10 000 en caisse. 2) – Les produits et les charges trimestriels se déterminent comme suit : - Achats (HT) = achats (TTC)/1.18 = (944 000 + 944 000 + 802 400) /1.18 = 2 280 000. - Ventes (HT) = ventes (TTC) /1.18 = (1 150 500 + 967 600 + 1321 600) / 1.18= 2 915 000. J F M CA (TTC) 1 150 500 967 600 1 321 600 Encaissements: 50% au comptant (même mois) 575 250 483 800 660 800 50% à crédit de 30 jours (mois suivant) 455 000 575 250 483 800 Autres créances 48 800 Total des encaissements 1 079 050 1 059 050 1 144 600 J F M TVA déductible sur achats 944 000/1.18 x0.18 = 144 000 944 000/1.18 x0.18 = 144 000 802 400/1.18x 0.18 = 122 400 TVA déductible sur Charges divers 5 000 5 000 5 000 TVA déductible du mois 149 000 149 000 127 400 TVA collectée du mois 1150500/1.18 x 0.18 = 175 500 967 600/ 1.18x0.18 = 147 600 1 321 600/1.18x0.18 = 201 600 TVA à payer du mois 26 500 - 1 400 74 200 – 1400 = 72 800 TVA à décaisser 94 050* TVA à payer de bilan A 26 500 0 - Ventes valorisées au coût d’achats = Ventes (HT) x (1- M/coût d’achat) = 2 915 000 (1- 0.3) = 2 040 500. -  de stock de marchandises = SI –SF = Ventes valorisées au coût d’achats - achats (HT) = 2 040 500 – 2 280 000 = - 239 500. - SF = SI -  de stock de marchandises = 910 000 – (- 239 500) = 1 149 500. - Dotation aux amortissementsconstruction( trimestriel) = VO construction x taux d’amortissement constructionx 0.25 = 930 000 x 0.05 x 1/4= 11 625. - Dotation aux amortissements IMO (trimestriel) = VO IMO x taux d’amortissement IMO x 0.25 = 448 000 x 0.1 x ¼ = 11 200. - Dotation aux amortissementsAIC( trimestriel) = VO AIC x taux d’amortissement AIC x 0.25 = 64200 x 0.15 x ¼ = 2407.5 dotation aux amortissements = Dotation aux amortissements construction+ Dotation aux amortissements IMO +dotation aux amortissements AIC= 11 625 + 11 200 + 2407.5 = 25 232.5 - Charges constatées d’avance au 31/3/A+1 = Charges constatées d’avance au 31/12/A – prime d’assurance trimestrielle = 42 600 – ¾ 42 600 = 31 950. - Prime d’assurance trimestrielle = 42 600 /4 = 10 650. - Charges financières (Intérêts sur emprunt) = 40 000. - Charges diverses (HT) = (80 000 – 5 000)x 3 = 225 000 D’où l’état de résultat, suivant : Produits d’exploitations : Ventes de marchandises 2 915 000 Charges d’exploitations : Achats de marchandises 2 280 000 de stock de marchandises - 239 500 coût d’achat des marchandises vendues 2 040 500 Marge commerciale 874 500 Assurances 10 650 Charges diverses 225 000 Dotation aux amortissements 25 232.5 Total des charges d’exploitations 2 301 382.5 Résultat d’exploitation 613 617.5 Charges financières 40 000 Résultat des activités ordinaires avant impôt 573 617.5 Impôt sur les bénéfices 200 766.125 Résultat net 372 851.375 Les postes de bilan se déterminent comme suit : Immobilisations brutes 31/3/A+1 = Immobilisations brutes 31/12/A car il n’y a ni acquisition ni cession. Amortissement construction (au 31/3/A+1) = amortissement construction (au 31/12/A) + dotation trimestriel = 440 000 + 11 625 = 451 625. Amortissement IMO (au 31/3/A+1) = amortissement IMO (au 31/12/A) + dotation trimestriel = 213 500 + 11 200 = 224 700. Amortissement AIC (au 31/3/A+1) = amortissement construction (au 31/12/A) + dotation trimestrielle = 18 900 + 2407.5 = 21 307.5 Immobilisation net 31/3/A+1 = Immobilisation brute 31/3/A+1- amortissement 31/3/A+1 Emprunt N = Emprunt N-1 + Nouvel emprunt –Emprunt N-1 dc (devenu courte) =300 000 -100 000 = 200 000. Echéance à moins d’un an sur emprunt non courant = Emprunt dc = 100 000 d’après les tableaux d’amortissements des emprunts. D’où le bilan suivant : Bilan au 31.3.A+1 ACTIF CAPITAUX ET PASSIF PROPRES Fond commercial 145400 - 145400 Capital 1240434 Terrains 153300 - 153300 Réserve légale 120000 Constructions 930000 451625 478375 Résultat reporté 251116 Installations techniques 448000 224700 223300 Résultat de l’exercice 372851.375 Autres immobilisations 64200 21307.5 42892.5 PASSIFS : Stocks de merchandises 1149500 - 1149500 Emprunt 200000 Créances clients 660800 660800 Fournisseurs 481440 TVA à payer 72800 Charges constatées d’avance 31950 31950 Impôt sur les bénéfices à payer 200766.125 Placements 243890 243890 Autres dettes 100000 Caisse 10000 10000 Echéances à moins d’un an sur emprunt non courant 100000 TOTAL 3139407.5 TOTAL 3139407.5 EXERCICE N°3 : - Budget des encaissements : Mois J F M A M J J A S O N D BP Encaissements D’exploitation : CA (TTC) 9440 11800 7080 10620 9440 11800 10620 11800 12980 7080 8260 9440 -50% au comptant (même mois) 4720 5900 3540 5310 4720 5900 5310 5900 6490 3540 4130 4720 -25% par traites de 60j après 2mois 1800 1800 2360 2950 1770 2655 2360 2950 2655 2950 3245 1770 2360 2065 Cl EAR 25% à crédit 30j ( mois suivant) 1800 2360 2950 uploads/Finance/ corrig-td-5 1 .pdf