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UNIVERSITE R. SCHUMAN DE STRASBOURG FACULTE DE DROIT, DE SCIENCES POLITIQUES ET

UNIVERSITE R. SCHUMAN DE STRASBOURG FACULTE DE DROIT, DE SCIENCES POLITIQUES ET DE GESTION LICENCE A.E.S.- MANAGEMENT 1ère ANNEE COMPTABILITE GENERALE (1 COMPTABILITE GENERALE (1ER ER SEMESTRE) SEMESTRE) Cours : A. Mouillat Année universitaire 2008-2009 CHAPITRE 1 : LE BILAN I- DEFINITION : 1) Le bilan, image du patrimoine 2) Date d’établissement du bilan II- STRUCTURE DU BILAN : 1) L’actif 2) Le passif 3) La situation nette documents 1& 2 III- CAS PRATIQUES : 1) Entreprise sociétaire documents 3 & 4 2) Entreprise individuelle documents 5 & 6 3) Bilans successifs document 7 1 Bibliographie : www.expertisecomptable-foucher.com DCG 9 – compléments numériques – dossier « manuel » chapitre 1 Exercices de comptabilité générale Les Zoom’s B. et F. Grandguillot Edition : Gualino ECO 657 GRA N°1 et 2 Document 1 : Structure du bilan ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES ACTIF CIRCULANT DETTES Document 2 : Contenu du bilan 2 ACTIF PASSIF actif immobilisé capitaux propres - Immobilisations incorporelles Fonds commercial 200 000 Capital social 1 000 000 Brevet 43 000 Réserves 120 000 Logiciels 11 600 Résultat 80 000 - Immobilisations corporelles Terrain 50 000 Bâtiment 350 000 Matériel de bureau 60 000 Matériel industriel 317 000 - Immobilisations financières Prêts aux salariés 10 000 Titres immobilisés 40 000 Total I 1 081 600 Total I 1 200 000 actif circulant dettes Stocks 182 000 Emprunts 360 000 Créances clients V.M.P.- actions 75 000 100 000 Dettes fournisseurs 153 600 Disponibilités 300 000 Dettes fiscales et sociales 25 000 Total II 657 000 Total II 538 600 TOTAL ACTIF 1 738 600 TOTAL PASSIF 1 738 600 Total actif = Total passif Document 3 Application : bilan de départ d’une société 3 masse rubrique poste Monsieur Leduc décide de constituer avec 2 associés une société pour la pose de fenêtres. Il évalue les investissements nécessités par le lancement de la future entreprise : - bâtiments : 200 000 € - machines : 25 000 € - ordinateur : 5 000 € Pour financer sa société, Monsieur Leduc peut réunir avec ses associés une somme totale de 150 000 €. En outre, Monsieur Leduc possède une camionnette d’une valeur de 15 000 € qu’il peut mettre à disposition de son entreprise. Le banquier de M. Leduc serait prêt à financer l’entreprise à hauteur de 100 000 €. Dresser le premier bilan de cette société. ACTIF Montants PASSIF Montants Actif immobilisé Capitaux propres Constructions 200 000 Capital social 165 000 Matériel industriel 25 000 Matériel de bureau 5 000 Matériel de transport 15 000 Actif circulant Dettes Disponibilités 20 000 Emprunt bancaire 100 000 TOTAL 265 000 TOTAL 265 000 Document 4 Application : bilan de départ d’une société 4 La Société Pym, est constituée le 01/09/N par 2 associés : M. Mayres et Mme Nérac. Apports des associés : dépôt en banque : 5 160 €, créances sur les anciens clients : 2 700 €, actions destinées à être conservées durablement : 1 500 €, terrain : 9 000 €. Un matériel de transport d’une valeur de 5 800 € est acquis grâce à un emprunt ainsi qu’un stock de marchandises de 3 500 €, le surplus devant financer le fonctionnement futur de l’entreprise. Sachant que l’installation de la Société Pym a été financée à hauteur de 40 % par un emprunt bancaire : a)déterminez le montant de l’emprunt b) présentez le bilan en date du 01/09/N. ACTIF Montants PASSIF Montants Actif immobilisé Capitaux propres Terrain 9 000 Capital social 18 360 Matériel de transport 5 800 Titres immobilisés 1 500 Actif circulant Dettes Stock de marchandises 3 500 Emprunt 12 240 Créances clients 2 700 Disponibilités 8 100 TOTAL 30 600 TOTAL 30 600 Document 5 Application : bilan de départ d’une entreprise individuelle Les éléments du patrimoine de Melchior Gaspard, négociant en vins à Blaye, vous sont communiqués au 01/09/N : entrepôt : 300 000 €, installations : 150 000 €, studio à Carnac- Plage pour les vacances : 35 000 €, emprunt bancaire : 120 000 € (pour l’achat de rayonnages destinés à son entrepôt), compte bancaire professionnel : 40 000 €, Opel (pour ses 5 déplacements privés) : 13 000 €, dette vis à vis de Château-Petrus : 210 000 € (pour l’achat de vins à revendre), aquarelle de Marie Laurencin : 6 000 € (pour décorer le studio carnacois), stock de bouteilles de vin : 750 000 €, emprunt bancaire : 11 000 € (pour l’achat du studio à Carnac). Pour installer ses bureaux, M. Melchior Gaspard a loué un appartement de 70 m2 (caution versée : 1 000 €) Présentez le bilan de l’entreprise individuelle Melchior Gaspard. ACTIF Montants PASSIF Montants Actif immobilisé Capitaux propres Entrepôt 300 000 Capital individuel 911 000 Matériel industriel 150 000 Caution 1 000 Actif circulant Dettes Stock de marchandises 750 000 Emprunt 120 000 Disponibilités 40 000 Dette fournisseur 210 000 TOTAL 1 241 000 TOTAL 1 241 000 Document 6 Création d’une entreprise individuelle par rachat d’un commerce M. Dupeyron a fait l’acquisition d’un fonds de commerce exploité par M. Bertrand. Aux termes du contrat de vente, M. Dupeyron reprend les éléments incorporels (clientèle) pour une valeur de 60 000, le matériel d’exploitation pour 10 000, le mobilier et le matériel de bureau pour 6 300, le stock de marchandises pour 50 000 ; il s’engage à récupérer les créances sur les clients et à payer les dettes vis-à-vis des fournisseurs : les créances sur les clients s’élèvent à 4 500 et les dettes à 6 800. M. Dupeyron paye immédiatement sur ses fonds personnels les trois quarts de la somme due à M. Bertrand et s’engage à lui payer le reste dans un an, sur les fonds de l’entreprise qu’il a créée. 6 M. Dupeyron apporte en outre 27 000 qu’il verse au Crédit Lyonnais. Quelle est la valeur totale du commerce acquis par M. Dupeyron ? Quelle est la somme versée au comptant à M. Bertrand ? Etablir le bilan au premier jour de l’exploitation. BILAN DE DEPART ACTIF PASSIF actif immobilisé capitaux propres - immobilisations incorporelles Capital individuel 120 000 Fonds commercial 60 000 - immobilisations corporelles Autre matériel 10 000 Mat. et mobilier de bureau 6 300 Total I 76 300 Total I 120 000 actif circulant dettes Stocks marchandises 50 000 Dette envers Bertrand 31 000 Créances clients 4 500 Dettes fournisseurs 6 800 Disponibilités 27 000 Total II 81 500 Total II 37 800 TOTAL ACTIF 157 800 TOTAL PASSIF 157 800 Document 7 Application : bilans successifs Le 1er janvier N, M. Dulac ouvre un commerce de vins et spiritueux à partir des éléments suivants : - diverses immobilisations corporelles : 845 000 - un stock de marchandises : 142 000 - ouverture d’un compte au Crédit Agricole avec un dépôt de 33 000. Les ressources nécessaires à cette opération proviennent d’un apport personnel de 800 000, le complément étant prêté à long terme par le Crédit Agricole. 1. Déterminer le montant de l’emprunt au 1er janvier N. 2. Présenter le bilan au 1er janvier N. 7 Le 31 décembre N, après une année d’activité, la valeur des différents éléments est la suivante : - immobilisations corporelles : on admettra pour simplifier qu’elles ont conservé leur valeur d’origine. - stocks de marchandises : 189 000 - créances sur les clients : 82 000 - avoir en caisse : 4 000 - avoir en banque : 47 000 - emprunt : un remboursement de 40 000 a été effectué courant N - dettes envers les fournisseurs : 114 000 Présenter le bilan au 31 décembre N et en déduire le résultat de l’exercice N BILAN AU 01/01/N ACTIF Montants PASSIF Montants Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations corp. 845 000 Capital 800 000 Actif circulant Dettes Stock de marchandises 142 000 Emprunt 220 000 Disponibilités 33 000 TOTAL 1 020 000 TOTAL 1 020 000 BILAN AU 31/12/N ACTIF Montants PASSIF Montants Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations corp. 845 000 Capital 800 000 Résultat 73 000 Actif circulant Dettes Stock de marchandises 189 000 Emprunt 180 000 Clients 82 000 Fournisseurs 114 000 Disponibilités 51 000 TOTAL 1 167 000 TOTAL 1 167 000 8 uploads/Finance/ chapitre-1-le-bilan 1 .pdf