Dépôt légal 3e trimestre 2017 - N° ISBN 978-2-7446-2949-5 - Edition 2017/2018 U
Dépôt légal 3e trimestre 2017 - N° ISBN 978-2-7446-2949-5 - Edition 2017/2018 UE10C Comptabilité approfondie Diplôme de Comptabilité et Gestion Joël HAIMOVICI - Hervé JAHIER - Gilberte KOPEL - Pascal LÉPINE Comptabilité approfondie Sommaire PARTIE 1 - Profession comptable et cadre conceptuel Chapitre 1 - L’organisation de la profession comptable . .......................................................................................................... 3 Chapitre 2 - Le cadre conceptuel ............................................................................................................................................................ 13 PARTIE 2 - Évaluation des actifs et des passifs Chapitre 3 - Les actifs : définition et règles générales d’évaluation ................................................................................. 21 Chapitre 4 - Les immobilisations corporelles .................................................................................................................................. 29 Chapitre 5 - Les immobilisations incorporelles ............................................................................................................................. 47 Chapitre 6 - Les immobilisations : cas spécifiques ...................................................................................................................... 57 Chapitre 7 - Les opérations de location-financement . ............................................................................................................... 73 Chapitre 8 - Le portefeuille - titres .......................................................................................................................................................... 83 Chapitre 9 - Les stocks et en-cours . ........................................................................................................................................................ 99 Chapitre 10 - Les dettes et créances en monnaies étrangères . ................................................................................................ 111 Chapitre 11 - Les subventions . ...................................................................................................................................................................... 119 Chapitre 12 - Les abandons de créances . .............................................................................................................................................. 127 Chapitre 13 - La participation des salariés, intéressement, plans d’épargne salariale . ........................................... 131 PARTIE 3 - Rattachement des charges et des produits au résultat de l’exercice Chapitre 14 - Les passifs réels : dettes, provisions, engagements envers le personnel et charges à payer. ......... 139 Chapitre 15 - Les engagements financiers et passifs éventuels, les obligations d’information comptable et la présentation de l’annexe . ...................................................................................................................................... 153 Chapitre 16 - Les contrats à long terme ................................................................................................................................................. 161 Chapitre 17 - Les changements comptables ....................................................................................................................................... 173 Chapitre 18 - L’abonnement des charges et des produits . .......................................................................................................... 181 PARTIE 4 - Comptabilisation des capitaux permanents Chapitre 19 - La constitution des sociétés . ........................................................................................................................................... 187 Chapitre 20 - Les variations du capital ................................................................................................................................................... 203 Chapitre 21 - L’affectation du résultat ..................................................................................................................................................... 219 Chapitre 22 - Les provisions réglementées .......................................................................................................................................... 233 Chapitre 23 - Les dettes financières .......................................................................................................................................................... 237 PARTIE 5 - La comptabilité des entités spécifiques Chapitre 24 - Les sociétés civiles . ............................................................................................................................................................... 255 Chapitre 25 - Les Groupements d’Intérêt Économique (GIE) .................................................................................................. 261 Chapitre 26 - Les collectivités territoriales ........................................................................................................................................... 265 Chapitre 27 - Les associations ...................................................................................................................................................................... 269 Chapitre 28 - Les professions libérales ................................................................................................................................................... 275 PARTIE 6 - Introduction à la consolidation Chapitre 29 - Les comptes consolidés . .................................................................................................................................................... 279 PARTIE 7 - Introduction à l’audit légal des comptes annuels Chapitre 30 - Introduction à l’audit légal des comptes annuels . ........................................................................................... 293 PARTIE 8 - Méthodologie (nouvelle partie) Cas de méthodologie 1....................................................................................................................................................................................... 303 Cas de méthodologie 2....................................................................................................................................................................................... 305 Cas de méthodologie 3....................................................................................................................................................................................... 307 PARTIE 9 - Cas de synthèses Cas de synthèse 1 . ................................................................................................................................................................................................. 309 Cas de synthèse 2 . ................................................................................................................................................................................................. 315 Cas de synthèse 3 (énoncé et corrigé) . .................................................................................................................................................... 321 Les auteurs apportent un soin particulier dans la recherche de sites internet conseillés dans les ouvrages ou les ressources enseignants. Toutefois, l’éditeur tient à préciser qu’il ne peut être tenu responsable des sites tiers visibles et consultables sur les pages proposées dans cet ouvrage scolaire. Le contenu de ces sites n’engage pas la responsabilité de l’éditeur, FontainePicard n’exerçant aucun contrôle quant au contenu des sites tiers. L’organisation de la profession comptable Chapitre1 ©FontainePicard Chapitre 1 - L'organisation de la profession comptable 3 Contrôle de connaissances Q Un expert-comptable peut effectuer des missions légales et contractuelles. OUI, l’expert-comptable effectue principalement des missions contractuelles, mais il a la possibilité d’effectuer une mission légale définie par le Code du travail concernant sa mission dans un comité d’entreprise. W Un diplômé expert-comptable est obligatoirement attaché à l’Ordre des experts-comptables. NON, le diplôme d’expert-comptable est validé par le Ministère de l’Éducation nationale. Avec ce diplôme, il peut s’inscrire au tableau de l’Ordre, devenir salarié d’un cabinet, salarié d’une entreprise, ou effectuer d’autres travaux. E Un expert-comptable diplômé doit respecter le Code de déontologie des professionnels de l’expertise comptable. OUI, l’article 1 du Code de déontologie du 27 septembre 2007 s’applique aux experts-comptables inscrits à l’ordre des experts- comptables qui réglemente le titre et la profession d’expert-comptable. R Un diplômé expert-comptable peut être salarié d’une entreprise privée. OUI, le diplôme d’expert-comptable donne la possibilité de devenir salarié. Dans ce cas, il existe un lien de subordination avec l’entreprise privée. T Face à une infraction pénale d’un client, un expert-comptable est tenu au secret professionnel. OUI, l’expert-comptable est tenu au secret professionnel. Il prévient son client des conséquences juridiques des infractions pénales par lettre recommandée. Il donne sa démission pour ne pas être complice des infractions de son client. Y Un diplômé expert-comptable peut exercer la fonction de comptable public. OUI, s’il obtient le concours public organisé par le ministère de l’Économie. Dans ce cas, le diplôme est « une passerelle » pour obtenir le concours. U Un comptable public est responsable de sa fonction sur ses deniers privés. OUI, le comptable public recouvre, sous sa responsabilité pécuniaire personnelle, les créances et paye les dettes de la majeure partie des personnes publiques ou collectivités publiques dont il s’occupe : État, collectivités locales, établissements publics. I Un comptable public est recruté par concours publics. OUI, il doit posséder des diplômes pour avoir le droit de se présenter aux concours de comptable public. O Un comptable public peut exercer sa fonction dans une entreprise privée. NON, il y a incompatibilité entre le régime public lié à la fonction de comptable public (fonctionnaire), et un emploi de salarié dans une entreprise privée. P Un comptable salarié peut être diplômé expert-comptable. OUI, le diplômé expert-comptable occupe un poste de salarié. { Un diplômé expert-comptable peut être commissaire aux comptes. OUI, pour être commissaire aux comptes, Il est nécessaire d’être titulaire soit du diplôme d’expert-comptable (DEC), soit du cer- tificat d’aptitude à la profession de commissaire aux comptes. } Un commissaire aux comptes est associé aux décisions de gestion de l’entreprise. NON, un commissaire aux comptes ne doit pas s’immiscer dans la gestion de la société contrôlée. Donc, il ne peut pas être asso- cié aux décisions de gestion de l’entreprise. Chapitre 1 - L'organisation de la profession comptable ©FontainePicard 4 q Un commissaire aux comptes doit accepter toutes les missions légales. NON, le commissaire aux comptes a la possibilité d’accepter et de refuser les missions légales proposées. w Un commissaire aux comptes peut démissionner sans justifier sa décision. NON, il ne peut pas démissionner sans justifier sa décision. il doit justifier sa décision de démission pour justes motifs : raisons personnelles non liées à la mission, maladie, litige grave avec l’entité nécessitant une notification à l’entité. e Un commissaire aux comptes peut exercer des missions légales dans des entités autres que les entre- prises. OUI, de nombreuses lois ont étendu l’intervention du commissariat aux comptes à diverses entités débordant le cadre strict de l’entreprise. Il s’agit, par exemple des sociétés d’économie mixte, des associations (obligation de nommer un commissaire aux comptes pour les associations qui perçoivent plus de 153 000 € de subvention annuelle), des établissements de crédit… r Un commissaire aux comptes peut interpréter le Code de déontologie de la profession de commissaire aux comptes. NON, le Code de déontologie s’applique obligatoirement à la mission du commissaire aux comptes. Il ne peut pas l’interpréter. t Un salarié, « auditeur interne », peut exercer des missions de commissariat aux comptes. OUI, il travaille pour un commissaire aux comptes. C’est le commissaire aux comptes, son employeur, qui fixe les termes de ses travaux. Le contrat de travail précise ses droits et obligations. y Un salarié, « auditeur interne », peut exercer des missions de comptable public. OUI, c’est un contrat de travail du secteur public. u Un comptable public peut contacter un commissaire aux comptes lors de travaux relatifs à une entité publique. OUI, lorsqu’un commissaire aux comptes travaille, par exemple, sur une mission légale relative à une association financée par une mairie, le comptable public de la mairie peut contacter le commissaire aux comptes. i Le HCCC est une instance interne à la CNCC. NON, le HCCC n’est pas une instance interne à la CNCC. Il est chargé, par exemple, d’émettre un avis sur les normes d’exercice professionnel élaborées par la Compagnie nationale des commissaires aux comptes avant leur homologation par arrêté du garde des Sceaux, ministre de la justice. o L’AMF exerce un contrôle direct sur la mission du commissaire aux comptes. NON, l’AMF n’exerce pas un contrôle direct sur la mission du commissaire aux comptes. Pour les sociétés faisant offre au public de titres financiers et d’admission aux négociations sur un marché réglementé la loi de sécurité financière a créé l’Autorité des Marchés Financiers (AMF) qui peut exercer certains pouvoirs à l’égard des commissaires aux comptes des sociétés cotées. L’AMF peut, par exemple, faire diligenter toute inspection d’un commissaire aux comptes d’une société faisant offre au public de titres financiers et d’admission aux négociations sur un marché réglementé. ©FontainePicard Chapitre 1 - L'organisation de la profession comptable 5 Application 1 uploads/Finance/ corrige-ue10-2017-2018.pdf
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- Publié le Aoû 30, 2021
- Catégorie Business / Finance
- Langue French
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