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Revision generale CHAPITRE I: REVISION GENERALE I. L’ENTREPRISE 1-Définition L’

Revision generale CHAPITRE I: REVISION GENERALE I. L’ENTREPRISE 1-Définition L’entreprise est une organisation économique, financièrement autonome, qui se propose de produire des biens ou des services pour un marche. 2-Rôles de l’entreprise a) Rôle économique : L’entreprise produit pour un marche, elle satisfait les besoins des consommateurs. L’entreprise est a la fois cliente (lorsqu’elle achète des biens et des services), et fournisseur (lorsqu’elle vend des biens ou des services). b) Rôle sociale : L’entreprise emploie des salaries. Elle distribue le revenu sous forme de salaire. c) Rôle financier : L’entreprise est un maillon d’une longue chaine de paiement successif, de la production a la distribution. Elle doit être solvable afin de ne pas briser la chaine et provoquer éventuellement les défaillances des entreprises fournisseurs. 3-Les partenaires de l’entreprise Pour produire, l’entreprise est en relation avec les partenaires en amont (au départ) et en aval (a l’arrivée). a)Les partenaires en amont : il s’agit des apporteurs de capitaux : ce sont les actionnaires ou associes qui apportent les capitaux et reçoivent une partie des bénéfices réalise appelé dividende. Les préteurs de capitaux : il s’agit des banques qui apportent les capitaux et reçoivent les intérêts ainsi que les remboursements de l’emprunt. Les salariés : ce sont ceux qui apportent la force de leur travail et reçoivent un salaire. Les entreprises fournisseurs apportent les biens et les services, et reçoivent de la monnaie. Les états et organismes sociaux apportent les biens et services collectifs (routes ponts…) et reçoivent des impôts et taxes. b) Les partenaires en aval : ce sont les clients (ménages et entreprises) qui reçoivent les biens et ou les services produits par l’entreprise et en échange versent de l’argent. Revision generale II.LA NOTION DE FLUX ECONOMIQUES 1-Définition Un flux économique est un mouvement de biens ou de valeurs qui se produisent dans un interval de temps donne. 2-Les catégories de flux économiques a) flux classes selon les objets auxquels ils sont rattaches Les flux de biens ou flux réels : ces flux correspondent aux mouvements de marchandises achetées pour être revendues. Les flux de services : Ils correspondent aux divers services achetés (publicité, électricité, travail du personnel…) par l’entreprise. Les flux de monnaie ou flux financier : ceux-ci représentent la contrepartie des flux réels et de services. Exemple règlement des factures des achats, règlements des salaires… b) Les flux classes paraport a l’entreprise Les flux externes : ce sont des mouvements de biens et de services faites par l’entreprise avec les agents économiques externes a l’entreprise. Les flux internes : ce sont les mouvements effectues au sein de l’entreprise et qui ne concernent que l’entreprise. NB : Il faut préciser que les opérations internes ne matérialisent pas un échange avec l’extérieur. 3-L’enregistrement des flux économiques Une opération d’échange entre l’entreprise et un agent économique de l’extérieur donne toujours naissance a deux flux de sens contraire et de même valeur. La comptabilité de l’entreprise note les deux flux par rapport a l’entreprise, elle enregistre : En ressource, le flux qui a son origine dans l’entreprise. En emploi, le flux qui a sa destination dans l’entreprise. NB : La ressource est ce qui sort de l’entreprise, l’emploi est ce qui entre dans l’entreprise. APPLICATION : Analyser ces opérations en terme d’emploi-ressource après avoir construit le schéma des flux. 1er/09 dépôt de 300 000F sur un compte ouvert au nom de l’entreprise a SGBC. 06/09 Acquisition d’une machine a coudre auprès du fournisseur KAMI 500 000F par cheque bancaire. Revision generale 07/09 Acquisition d’un local servant d’atelier 1000 000F auprès de MR.DAMIEN. Il paie 500 000 par cheque bancaire et le reste payable en fin de mois. 10/09 Paiement par cheque bancaire du fournisseur DAMIEN. SOLUTION 1er/09 Emploi : banque 300 000 Ressource : capital 300 000 06/09 Emploi : matériel 500 000 Ressource : banque 500 000 07/09 Emploi : construction 1000 000 Ressource : banque 500 000 Ressource : fournisseur 500 000 10/09 Emploi : fournisseur 500 000 Ressource : banque 500 000 III.LA NOTION DE COMPTE 1-Définition Le compte est un tableau dans lequel sont enregistres les flux homogènes de même nature, affectant un poste du bilan. 2-Description Le compte comporte deux parties : Une partie droite ou sont notes les flux dont l’origine se trouve dans le poste du bilan concerne. Cette partie qui représente les ressources est appelle crédit. Une partie gauche ou sont note les flux dont la destination se trouve dans le poste du bilan concerne. Cette partie qui représente les emplois est appelle débit. Le compte porte le nom du poste du bilan dont il enregistre les flux. 3-Trace du compte Les comptes en T ou compte schématiques Debit nom du compte Credit Revision generale Compte a livre ouvert ou a colonnes séparées Debit Nom du compte Credit Dates Libelles Montants Dates Libelles Montants Comptes a livre ferme ou a colonnes mariées Dates Libelles Montants Debit Credit Compte a livre ferme ou a colonnes mariées avec solde Dates Libelles Montants Soldes Debit Credit 4-Fonctionnement du compte Débiter un compte c’est inscrire une somme a son débit Créditer un compte c’est inscrire une somme a son crédit Solder un compte c’est faire la différence entre le total des sommes inscrites au débit le total des sommes inscrites au crédit. Le solde est créditeur si le total du crédit est supérieur au total du débit. Le solde est débiteur si le total du débit est supérieur au total du crédit. Revision generale Quand on solde un compte, le solde créditeur s’inscrit au débit et le solde débiteur s’inscrit au crédit. Ainsi, on peut vérifier qu’un compte est solde quand total débit est égal au total crédit. La réouverture des comptes : Pour reouvrir un compte après l’avoir arrêté on inscrit son solde débiteur au débit et son solde créditeur au crédit. APPLICATION Le 1er/10 au matin, le compte caisse présente un solde débiteur de 45 650F. Au cours du mois d’octobre les opérations suivantes sont effectuées : 02/10 règlement en espèce du client Paul 175 600F 08/10 Achat en espèce de fournitures 81 560F 15/10 Ventes en espèce de marchandises 242 135F 25/10 Paiement du fournisseur Louis en espèce 186 800F 30/10 Achat de carburant en espèce 16 000F TAF : Enregistrer ces opérations au compte caisse Arrêter ce compte en fin de mois Recouvrir ce compte au 1er/11 au matin. SOLUTION IV.LA NOTION DE PARTIE DOUBLE C’est le principe fondamental de la comptabilité générale. Il s’énonce ainsi qu’il suit : a tout compte débité correspond un ou plusieurs comptes crédités pour le meme montant ou inversement. Ceci se traduit par l’égalité a caractère économique EMPLOI = RESSOURCE. Pour une série d’opérations on doit vérifier l’égalité selon laquelle total débit = total crédit. EXEMPLE : MR TANGA fait l’acquisition d’un micro-ordinateur pour son entreprise par un règlement par cheque bancaire de 1600 000F. Emploi : matériel de mobilier 1600 000 Ressource : banque 1600 000 EXEMPLE 2 : MR TANGA achète les marchandises pour un montant de 650 000F. Règlement 30% en espèce et le reste a crédit. Emploi : achat de marchandises 650 000 Ressource : caisse 225 000 Ressource : fournisseur 425 000 CHAPITRE II : LE VIREMENT COMPTABLE ET LA RECIPROCITE DES COMPTES Revision generale I. LE VIREMENT COMPTABLE 1-Définition Le virement comptable est une opération qui consiste a transférer une somme du débit d’un compte au débit d’un autre compte et du crédit d’un compte au crédit d’un autre compte. 2-Rôle du virement comptable Le virement comptable peut être utilise pour : Corriger une erreur d’imputation Regrouper les comptes Ventiler les comptes 3-Types de virement comptable Le virement simple : il permet d’extraire d’un compte un montant erroné. Exemple : l’entreprise aurélie a acheté les marchandises pour 100 000F au fournisseur ADRIEN. Le compte a commit une erreur sur le nom du fournisseur et a passe l’opération suivante : D Achat de marchandises C D Fournisseur GAEL C 100 000 100 000 Nous allons rectifier cette erreur par la technique du virement comptable : D Fournisseur AUREL C D Fournisseur G C 100 000 100 000 100 000 Virement synthétique ou le regroupement des comptes Il est utilise pour réaliser le regroupement de plusieurs comptes en un seul. Exemple : Dans l’entreprise BOUBA on trouve les comptes suivants en fin d’exercice : voiture Toyota 3 000 000 ; voiture Mazda 2500 000 ; voiture Peugeot 5 000 000.MR BOUBA demande de procéder au regroupement dans un seul compte « matériel de transport » SOLUTION D Voiture TOYOTA C D Voiture MAZDA C D Voiture PEUGEOT C Revision generale 3000 000 3000 000 2500 000 2500 000 5000 000 5000 000 D Materiel de transport C 10 500 000 Le virement analytique ou la ventilation des comptes Il est utilise pour réaliser l’éclatement d’un compte en plusieurs autres comptes. Exemple dans l’entreprise bouba il existe un compte collectif « marchandises » dont la valeur est de 4 800 000F. MR BOUBA considère que la valeur est trop synthétique et qu’il faut détailler pour uploads/Finance/ cours-dcc-2eme-annee-escom-1-2.pdf