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Comptabilité et fiscalité des entreprises COURS DE COMPTABILITÉ ET FISCALITÉ DE

Comptabilité et fiscalité des entreprises COURS DE COMPTABILITÉ ET FISCALITÉ DES ENTREPRISES COURS DE COMPTABILITÉ ET FISCALITÉ DES ENTREPRISES 1 CHAPITRE I : LA COMPTABILITÉ ET SON DROIT................................................................................................5 SECTION I : DÉFINITION DE LA COMPTABILITÉ..............................................................................................5 Sur le plan économique..............................................................................................................................................5 Sur le plan juridique :.................................................................................................................................................5 SECTION 2 : LE RÔLE DE LA COMPTABILITÉ...................................................................................................5 A°) Comptabilité instrument d’information financière...............................................................................................5 B°) Comptabilité : outil de gestion.............................................................................................................................6 SECTION 3 : LE DROIT COMPTABLE................................................................................................................6 A°) Evolution du droit comptable..............................................................................................................................6 B°) Les sources du droit comptable............................................................................................................................6 1°) Les traités internationaux................................................................................................................................6 2°) Les lois............................................................................................................................................................7 3°) Les décrets......................................................................................................................................................7 4°) Les recommandations nationales et internationales.........................................................................................7 5°) La jurisprudence et la doctrine........................................................................................................................7 SECTION 4 : LES PRINCIPES COMPTABLES......................................................................................................7 le principe de prudence..............................................................................................................................................8 principe de non-compensation....................................................................................................................................8 Principe de coût historique ou de nominalisme monétaire.........................................................................................8 Principe de permanence des méthodes.......................................................................................................................8 Principe de l’indépendance d’exercice.......................................................................................................................9 Principe de continuité de l’exploitation....................................................................................................................10 CHAPITRE II ANALYSE ET SAISIE DES FLUX.....................................................................................................11 Section I Concept de flux.........................................................................................................................................11 A°) Définition..........................................................................................................................................................11 B°) Description des flux...........................................................................................................................................11 flux réels / flux financiers...................................................................................................................................11 flux internes et flux externes...............................................................................................................................11 SECTION 2 : LA SAISIE DES FLUX..................................................................................................................11 CHAPITRE III : ANALYSE DU BILAN.................................................................................................................16 SECTION 1 : PRÉSENTATION DU BILAN.........................................................................................................16 A°) Exemples et définitions.....................................................................................................................................16 B°) L’analyse du passif............................................................................................................................................17 1°) Le passif interne............................................................................................................................................17 2°) Le passif externe...........................................................................................................................................17 C°) Analyse de l’actif du bilan.................................................................................................................................17 1°) L’actif immobilisé..............................................................................................................................................17 2°) L’actif circulant..................................................................................................................................................17 SECTION 2 : BILAN ET SITUATION NETTE.....................................................................................................18 SECTION 3 : ARTICULATION DES COMPTES DE BILAN...................................................................................18 A°) Exemple et fonctionnement de compte..............................................................................................................19 1°) Exemple........................................................................................................................................................19 2°) Terminologie.................................................................................................................................................19 B°) Présentation des comptes...................................................................................................................................19 1°) Compte à colonne mariée avec solde (mariée car débit et crédits sont collés)...............................................19 C°) Fonctionnement des comptes de bilan...............................................................................................................20 1°) Les comptes d’actif de bilan..........................................................................................................................20 2°) Les comptes de passifs..................................................................................................................................20 3°) Règles de classement des comptes de bilan...................................................................................................21 D°) Principes de la partie double..............................................................................................................................21 1 Comptabilité et fiscalité des entreprises CHAPITRE 4 : ANALYSE DU COMPTE DE RÉSULTAT.........................................................................................22 SECTION 1 : PRÉSENTATION DU COMPTE DE RÉSULTAT...............................................................................22 A°) Définition..........................................................................................................................................................22 B°) Structure du compte de résultat..........................................................................................................................22 C°) Fonctionnement des comptes de gestion............................................................................................................23 D°) Application........................................................................................................................................................23 SECTION 2 : LE PRINCIPE DE L’INVENTAIRE INTERMITTENT.......................................................................24 CHAPITRE 5 : L’ORGANISATION COMPTABLE..................................................................................................26 SECTION 1 : LE JOURNAL..............................................................................................................................26 SECTION 2 : LE GRAND LIVRE.......................................................................................................................27 SECTION 3 LA BALANCE...............................................................................................................................27 A°) généralités.........................................................................................................................................................27 B°) Utilité de la balance...........................................................................................................................................28 1°) La balance instrument de contrôle.................................................................................................................28 2°) La balance : instrument d’analyse.................................................................................................................28 4°) Balance.........................................................................................................................................................31 5°) Compte de résultat........................................................................................................................................32 CHAPITRE 6 : LES OPÉRATIONS D’ACHAT-VENTE............................................................................................33 SECTION 1 : LA FACTURATION.......................................................................................................................33 A°) Définition..........................................................................................................................................................33 B°) Les éléments de la facture..................................................................................................................................33 SECTION 2 : SAISIE DES OPÉRATIONS ORDINAIRES......................................................................................33 A°) Traitement comptable d’une facture de « DOIT ».............................................................................................33 1ère catégorie : les comptes de gestion.................................................................................................................33 2ème catégorie : comptes de TVA..........................................................................................................................34 3ème catégorie les comptes de trésorerie ou de tiers..............................................................................................34 B°) Structure d’une facture de « DOIT » et mode de calcul.....................................................................................34 SECTION 3 : LES RÉDUCTIONS......................................................................................................................35 A°) Définition..........................................................................................................................................................35 1°) Les réductions commerciales........................................................................................................................35 2°) Les réductions financières.............................................................................................................................35 B°) Comptabilisation de la facture de « DOIT »......................................................................................................35 1°) Réductions portées sur la facture de « DOIT »..............................................................................................35 a°) Les réductions commerciales...................................................................................................................35 b°) Les réductions financières........................................................................................................................35 2°) Réductions hors facture.................................................................................................................................36 a°) Réductions commerciales.........................................................................................................................36 b°) Réductions financières.............................................................................................................................37 SECTION 4 : LE RETOUR DES MARCHANDISES..............................................................................................37 CHAPITRE 7 : LES RÈGLEMENTS.......................................................................................................................39 SECTION 1 : MODALITÉS DE RÈGLEMENT.....................................................................................................39 A°) Règlements au comptant....................................................................................................................................39 B°) Règlement à crédit.............................................................................................................................................39 SECTION 2 : RÈGLEMENT PAR EFFET DE COMMERCE..................................................................................39 A°) Définition..........................................................................................................................................................39 1- La lettre de change..........................................................................................................................................39 2- Le billet à ordre..............................................................................................................................................40 B°) Présentation de la lettre de change.....................................................................................................................40 C°) Création de la lettre de change...........................................................................................................................40 SECTION 3 : GESTION DE PORTEFEUILLE DES EFFETS DE COMMERCE........................................................41 A°) effets remis à l’encaissement.............................................................................................................................41 B°) L’endossement de l’effet à l’ordre d’un tiers......................................................................................................41 C°) La remise de l’effet à l’escompte.......................................................................................................................42 SECTION 4 : DIFFICULTÉS DE RECOUVREMENT DES EFFETS DE COMMERCE..............................................43 A°) Renouvellement d’effet de commerce...............................................................................................................43 B°) L’effet impayé....................................................................................................................................................44 2 Comptabilité et fiscalité des entreprises CHAPITRE 8 : LE TVA.......................................................................................................................................46 SECTION 1 : LES DIFFÉRENTS TAUX DE TVA...............................................................................................46 SECTION II : EXIGIBILITÉ ET DROIT À DÉDUCTION......................................................................................46 SECTION III : TRAITEMENT COMPTABLE......................................................................................................46 A°) Calcul de la TVA...............................................................................................................................................47 B°) Comptabilisation................................................................................................................................................47 CHAPITRE 9 : LES AMORTISSEMENTS...............................................................................................................49 SECTION 1 : GÉNÉRALITÉS............................................................................................................................49 SECTION II : MÉTHODE D’AMORTISSEMENT................................................................................................49 A°) Amortissements linéaires ou constants..............................................................................................................49 1°) Taux d’amortissement et anuité d’amortissement..........................................................................................49 2°) Tableau d’amortissement et comptabilisation................................................................................................50 B°) L’amortissement dégressif.................................................................................................................................51 1°) Taux d’amortissement dégressif....................................................................................................................51 CHAPITRE 10 : LES PROVISIONS.......................................................................................................................54 SECTION 1 : LES DIFFÉRENTES CATÉGORIES DE PROVISIONS......................................................................54 A°) Provisions pour dépréciation de l’actif..............................................................................................................54 1°) Définition et classification............................................................................................................................54 2°) Comptabilisation...........................................................................................................................................54 B°) Provisions pour risques et charges.....................................................................................................................56 1°) Définitions....................................................................................................................................................56 2°) Comptabilisation...........................................................................................................................................56 SECTION 2 : L’AJUSTEMENT DES PROVISIONS..............................................................................................57 A°) Principe général.................................................................................................................................................57 1°) Provision existante inférieure à la provision nécessaire.................................................................................57 2°) Provision existante supérieure à la provision nécessaire...............................................................................57 3°) La provision existante n’est plus nécessaire..................................................................................................58 B°) Cas particuliers des provisions sur créances......................................................................................................59 1°) Principe comptable........................................................................................................................................59 2°) Application....................................................................................................................................................59 CHAPITRE 11 : RÉGULARISATION DES PRODUITS ET DES CHARGES...............................................................62 SECTION 1 : ELÉMENTS DE RÉSULTAT NON ENCORE ENREGISTRÉS.............................................................62 A°) charges à payer..................................................................................................................................................62 1°) Principe comptable........................................................................................................................................62 2°) Comptabilisation...........................................................................................................................................62 B°) Les produits à recevoir.......................................................................................................................................64 1°) Principe comptable........................................................................................................................................64 2°) Comptabilisation...........................................................................................................................................64 SECTION 2 :CHARGES ET PRODUITS CONSTATÉS D’AVANCE..........................................................................65 A°) Charges constatées d’avance.............................................................................................................................65 1°) Principe comptable........................................................................................................................................65 2°) Comptabilisation...........................................................................................................................................65 B°) Produits constatés d’avance...............................................................................................................................66 1°) Principe comptable........................................................................................................................................66 2°) Comptabilisation...........................................................................................................................................67 SECTION 3 : L’AJUSTEMENT DES COMPTES DE STOCKS................................................................................67 3 Comptabilité et fiscalité des entreprises 2ÈME PARTIE LA FISCALITÉ.........................................................................................................................69 CHAPITRE 1 : PRINCIPES GÉNÉRAUX DE L’IMPOSITION DES SOCIÉTÉS..........................................................70 SECTION 1 : LES RÉGIMES FISCAUX DES ENTREPRISES................................................................................70 SECTION 2 : LES PRINCIPALES CARACTÉRISTIQUES DES BIC ET DE L’IS....................................................70 A°) les bénéfices industriels et commerciaux (BIC).................................................................................................70 1°) Les activités imposables................................................................................................................................70 2°) Les personnes physiques imposables............................................................................................................71 3°) le calcul et le paiement de l’impôt.................................................................................................................71 B°) L’impôt sur les sociétés (IS)...............................................................................................................................71 1°) les sociétés et personnes morales imposables................................................................................................71 2°) Calcul et paiement de l’impôt.......................................................................................................................71 SECTION 3 LE RÉSULTAT FISCAL...................................................................................................................72 SECTION 4 : LES RÉGIMES D’IMPOSITION.....................................................................................................73 CHAPITRE 2 : DÉDUCTIBILITÉ DES CHARGES ET IMPOSITION DES PRODUITS...............................................74 SECTION 1 : LES CHARGES............................................................................................................................74 A°) les principes généraux.......................................................................................................................................74 B°) les conditions de déductibilité............................................................................................................................74 1°) les conditions de fond...................................................................................................................................74 2°) Conditions de forme......................................................................................................................................74 3°) les conditions de temps.................................................................................................................................74 C°) Le traitement fiscal des charges décaissables.....................................................................................................75 1°) Les charges d’exploitation............................................................................................................................75 2°) Les charges financières.................................................................................................................................76 3°) Les charges exceptionnelles..........................................................................................................................77 4°) La participation des salariés..........................................................................................................................77 D°) Le traitement des charges non décaissables.......................................................................................................78 1°) Les amortissements (cf. chapitre 9 sur les amortissements)..........................................................................78 2°) Les provisions...............................................................................................................................................78 a°) Classification des provisions....................................................................................................................78 b°) Condition de déductibilité........................................................................................................................78 c°) Évaluation des principales provisions (cf. chapitre 10)............................................................................78 d°) Traitement fiscal des provisions...............................................................................................................79 SECTION 2 : LES PRODUITS...........................................................................................................................79 A°) Classification des produits.................................................................................................................................79 B°) Traitement fiscal des produits............................................................................................................................79 1°) Produit d’exploitation...................................................................................................................................79 2°) Les produits financiers..................................................................................................................................79 3°) Les produits exceptionnels............................................................................................................................80 SECTION 3 : LE RÉGIME DE PLUS VALUES ET MOINS VALUES PROFESSIONNELLES.....................................80 A°) Opérations concernés et calcul des plus ou moins values..................................................................................80 B°) Qualification fiscale des plus ou moins values...................................................................................................81 1°) Les entreprises relevant de l’impôt sur le revenu..........................................................................................81 2°) les sociétés soumises à l’IS...........................................................................................................................81 C°) le régime fiscal des plus ou moins values..........................................................................................................81 CHAPITRE 3 : CALCUL ET PAIEMENT DE L’IS.................................................................................................83 SECTION 1 : CALCUL DE L’IMPÔT SUR LES BÉNÉFICES................................................................................83 A°) Les éléments de calcul.......................................................................................................................................83 B°) Le taux réduit d’IS pour les PME et PMI...........................................................................................................83 C°) L’imputation de l’avoir fiscal.............................................................................................................................83 SECTION 2 PAIEMENT DE L’IMPÔT ET DES CONTRIBUTIONS........................................................................84 A°) l’impôt forfaitaire annuel...................................................................................................................................84 B°) les acomptes sur l’impôt....................................................................................................................................84 1°) Acompte sur l’IS...........................................................................................................................................84 2°) L’acompte de la contribution additionnelle...................................................................................................85 3°) Les acomptes de la contribution sociale........................................................................................................85 4 Comptabilité et fiscalité des entreprises CHAPITRE I : LA COMPTABILITÉ ET SON DROIT Avant la 2ème guerre mondiale la comptabilité n’avait pas de cadre réglementaire, les scandales financiers se sont succédés mettant à mal la situation financière d’investisseurs. Le but est de montrer le cadre dans lequel la comptabilité doit évoluer. SECTION I : DÉFINITION DE LA COMPTABILITÉ La comptabilité est une technique qui permet d’enregistrer dans des comptes les flux de l’entreprise afin de déterminer le résultat de l’exercice (bénéfices ou pertes) et de présenter la situation patrimoniale de l’entreprise. Les motifs pour lesquels on tient une comptabilité sont doubles : Sur le plan économique : la comptabilité doit renseigner si l’activité de l’entreprise a été ou non rentable. Sur le plan juridique : toutes les entreprises y compris les artisans sont tenus d’avoir des livres comptables et de présenter un état des actifs et des passifs. De ce fait, la comptabilité est un moyen de preuve en cas de litige avec les fournisseurs, les clients, l’Etat, le personnel, les organismes sociaux… La finalité de la comptabilité est de présenter le compte de bilan et de résultat. Elle est ainsi un moyen de contrôle de l’entreprise et un outil d’aide à la décision puisqu’elle permet par exemple de décider quand investir, emprunter, embaucher… SECTION 2 : LE RÔLE DE LA COMPTABILITÉ La comptabilité générale est une technique d’enregistrement de stockage et de traitement de l’information ainsi qu’un système normalisé et réglementé ayant pour objectif d’offrir une représentation synthétique de l’entreprise. Les états financiers qui en résultent doivent répondre aux besoins d’un grand nombre d’utilisateurs internes à l’entreprise (dirigeants, salariés) ou externes à l’entreprise (actionnaires, Etat, organismes sociaux, créanciers). De ce fait la comptabilité est à la fois un instrument d’informations financières et un outil de gestion. A°) Comptabilité instrument d’information financière L’entreprise est une organisation transparente qui doit rendre compte aux partenaires avec lesquels elle est en relation d’affaire ce sont : - uploads/Finance/ cours-de-comptabilite-et-fiscalite-des-entreprise.pdf