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25/01/2021 DEVOIR DE FISCALITE LSTCF 2B 25/01/2021 KOUAME BOUATTENIN GRACE STEP

25/01/2021 DEVOIR DE FISCALITE LSTCF 2B 25/01/2021 KOUAME BOUATTENIN GRACE STEPHANIE KAREN EXERCICE 2 : IS 1- Déterminons le salaire brut imposable et le salaire brut social de chaque salarié à la fin du mois d’avril 2019. Pour monsieur Claude BERNARD ELEMENTS BASE FISCALE BASE SOCIAL Salaire de base Sursalaire Prime d’ancienneté (1) Prime de transport Allocation familial légale Indemnité de déplacement Remboursement des frais réel de mission 480 000 440 000 20 870 85 000 10 000 250 000 120 000 480 000 440000 20 870 85 000 10 000 250 000 120 000 RTE 1 405 870 1 405 870 EXONERATION Prime de transport Allocation familial légale Remboursement des frais réel de mission 25 000 10 000 120 000 25 000 10 000 120 000 Total exonération 155 000 155 000 RTEI=RTE- Total exonération 1 250 870 1 250 870 RTEI=RBI 1 250 870 1 250 870 25/01/2021 (1) Mr Claude est embauché en mai 1995 En fin avril 2019, on décompte 23 ans de service soit Un taux = 1 23×100 =4.35% Prime d’ancienneté =4.35% ×Salaire de base = 4.35% ×480 000 = 20 870 POUR Mr SOW ELEMENTS BASE FISCALE BASE SOCIAL Salaire de base Sursalaire Prime d’ancienneté (1) Indemnité de représentation Indemnité de voiture 600 000 520 000 24 000 250 000 150 000 600 000 520 000 24 000 250 000 150 000 RTE 1 544 000 1 544 000 EXONERATION (2) Indemnité de représentation Indemnité de voiture 154 400 150 000 250 000 150 000 Total exonération 304 400 400 000 RTEI=RTE- Total exonération 1 239 600 1 144 000 AVANTAGE EN NATURE Logement Electricité (+20 000) Eau Téléphone Gardien 600 000 120 000 60 000 180 000 50 000 600 000 250 000 210 000 180 000 130 000 Total avantage en nature 1 010 000 1 370 000 RBI= RTEI + Total avantage en nature 2 249 600 2 514 000 (1) Mr SOW embauché 8 ans avant Mr Claude Soit 23+8 = 31 ans d’ancienneté On retient 25 ans 25/01/2021 Soit un taux = 1 25 × 100 =4% Prime d’ancienneté = 600 000 × 4% = 24 000 (2) Limite exo = 10% × RTE = 10% × 1 544 000 = 154 000 2- Déterminer le salaire net de chacun des salariés Salaire net = RBI + EXONERATION – RETENUES TOTALES –AVANTAGE EN NATURE – AVANCE – ACOMPTE –OPOSITION Pour Mr Claude Déterminons-le, montant des retenues faites à MR Claude - Retenue fiscal IS IS= 1.5% × RNI RNI = 80% × RBI A N : RNI = 80% × 1 250 870 RNI= 1 000 696 Donc IS= 1.5% × 1 000 696 IS = 15 010 CN RNI= 1 000 696 > 200 000 Alors CN= 4 700+ (1 000 696 -200 000) ×10% CN= 84 770 25/01/2021 IGR - R = 85%×(RNI-(IS+CN) R= 85% × (1 000 696 – (15010+84770)) R=765779 - N : Mr Claude est veuf = 2 parts Il a 3 enfants dont un handicapé = 1+2×0.5=2 parts Donc N=4 parts - Q= R N Q=765779 4 =191 445 126 584<Q<220 333 IGR= R × 25 125 – 11 250 ×N IGR= 765 779 × 25 125– 11 250 × 4 IGR = 108 156 Total retenue fiscal = IS+ CN + IGR = 15 010 +84 770+108 156 = 207 936  Retenue social - CR CR= 6.3% × SBSI (plafonné à 1 647 315) SBSI= 1 250 870 CR = 6.3% ×1 250 870 CR= 78 805 Retenue total = retenue fiscal + CR 25/01/2021 = 207 936+ 78 805 =287 741 Salaire net = RBI + EXONERATION – RETENUES TOTALES –AVANTAGE EN NATURE – AVANCE – ACOMPTE –OPOSITION SALAIRE NET= 1 250 870 + 155 000 +287 741 SALAIRE NET = 1 119 129  Pour Mr SOW Déterminons-le, montant des retenues faites à MR show - Retenue fiscal  IS IS= 1.5% × RNI RNI = 80% × RBI A N : RNI = 80% × 2 249 600 RNI= 1 799 680 Donc IS= 1.5% × 1 799 680 IS = 26 995  CN RNI= 1 799 680> 200 000 Alors CN= 4 700+ (1 799 680-200 000) ×10% CN= 164 668  IGR - R = 85%×(RNI-(IS+CN) 25/01/2021 R= 85% × (1 799 680– (26 995 +164 668)) R=1 366 814 N : Mr SOW est divorcé = 1.5 parts Il a 4 enfants dont une marié = 3×0.5=1.5parts Donc N=3 parts Q=R/N Q=1 366 814/3=455 605 389 084<Q<842 166 IGR= R × 45/145 – 44 181 ×N IGR= 1 366 814× 45/145– 44 181 × 3 IGR = 291 641 Total retenue fiscal = IS+ CN + IGR = 26 995 +164 668 + 291 641 = 483 304 - Retenue social - CR - CR= 6.3% × SBSI (plafonné à 1 647 315) SBSI= 1 647 315 CR = 6.3% ×1 647 315 CR= 103 781 Retenue total = retenue fiscal + CR = 483 304 + 103 781 =395 421 25/01/2021 Salaire net = RBI + EXONERATION – RETENUES TOTALES –AVANTAGE EN NATURE – AVANCE – ACOMPTE –OPOSITION SALAIRE NET= 2 249 600 +304 400- 1 010 000- 395 421 SALAIRE NET = 1 148 579 uploads/Finance/ devoir-de-fiscalite 7 .pdf