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Préparation pour l’examen national Prof : H.YACHMI Matière Comptabilité Coeffic

Préparation pour l’examen national Prof : H.YACHMI Matière Comptabilité Coefficient 4 Branche S.E.G Durée 3 heures Section S.E.G Année 2013/2014 Dossier n°1 : Travaux d’inventaire L’entreprise « GHALILI » est spécialisée dans la commercialisation de meubles de bureau. Le chef comptable de cette entreprise vous remet les documents et informations ci-après, afin d’effectuer certains travaux relatifs à l’exercice 2013 : I- AMORTISSEMENTS : Informations relatives à certaines immobilisations amortissables : Immobilisations Date d’entrée Valeur d’entrée Amortissements Observations Mode Taux contant Frais de publicité 01/03/2009 96 000 Linéaire ? - Matériel de transport V1 15/05/2011 240 000 Linéaire 20 % Cédé le 13/07/2013 V2 10/04/2012 360 000 Dégressif 20% Coefficient fiscal : 2 V3 10/06/2013 420 000 Linéaire 20 % - II- PROVISIONS ET AUTRES RÉGULARISATIONS : Document n°1 : créances clients 1. État des créances clients. Annexe n°3 page 2. Autres informations : Les clients connaissant des difficultés financières au terme de l’exercice 2013 :  Marwa : L’entreprise pense perdre 40% de la créance ;  FADLI : l’entreprise n’espère aucun règlement ;  YOUSRA : l’entreprise estime récupérer 65% de la créance. Document n°2 : État des titres Nature des titres Nombre Prix d’achat unitaire Cours au 31/12/2011 Cours au 31/12/2013 Cession du 31/12/2013 Nombre Prix unitaire Titres de participation 350 200 185 187 150 190 Titres et valeurs de placement 600 300 275 270 300 274 L’avis de crédit bancaire n°12456 relatif à la cession des titres et valeurs de placement, non encore enregistré, mentionne les éléments suivants :  Commissions (HT) : 300 DH ;  Taux de TVA : 10%. Document n°3 : Provisions pour risques et charges Provision Nature Solde avant inventaire au 31/12/2013 Observations Débiteur Créditeur Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices Exploitation 90 000 Une grosse réparation est programmée pour 2014. Son coût estimé est à répartir sur les exercices 2011, 2012 et 2013. Provisions pour amendes, doubles droits et pénalités  Non courante  Momentanée 2 500 Le 10/07/2013, l’entreprise a payé l’amende fiscale de 2 000 DH. Document n°4 : Stocks  D’après l’inventaire extracomptable, au 31/12/2013, le stock de marchandises est de 720 000 DH ;  Une dépréciation du stock de marchandises, constatée le 31/12/2012, s’élevait à 54 000 DH. Document n°4 : Régularisation des charges et produits  Les intérêts annuels, au taux de 10%, d’un emprunt de 500 000 DH (HT), contracté le 01/04/2013, sont payables à terme échu, le 31 mars de chaque année. LA TVA sur les intérêts est au taux de 10% ;  Il reste à payer, au titre du mois de décembre 2013, la note de téléphone : Montant HT estimé à 1 000 DH. TVA au taux de 20% ; TRAVAIL Ă FAIRE n°1 : 14 points 1 Calculer le taux d’amortissement des frais de publicité ; 0,25 pt 2 Calculer le cumul des amortissements du matériel du matériel de transport au 31/12/2012 ; 0,50 pt 3 Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2013 ; 1 pt 4 Passer au journal de l’entreprise les écritures relatives : a. Aux dotations aux amortissements de l’exercice 2013 ; b. A la régularisation des frais de publicité, c. A la sortie du matériel de transport (V1) cédé ? Justifier par les calculs. 0,50 pt 0,25 pt 0,50 pt 5 Compléter l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n°1, page n°3. 1 pt 6 Compléter : a. l’état des créances clients. Annexe n°2, page n°3. b. l’état des titres. Annexe n°3, page n°3. 1,5 pts 2 pts 7 Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux : a. créances clients ; b. titres ; c. provisions pour risques et charges ; Justifier par les calculs. d. Stocks ; e. Charges et produits. Justifier par les calculs. 0,75 pt 1,75 pt 0,5 pt 0,5 pt 0,75 pt 8 Etablir, au 31/12/2013, les comptes schématiques suivants :  2340 : Matériel de transport ;  2510 : Titres de participation. 0,75 pt 0,25 pt 9 Remplir l’extrait de l’actif du bilan au 31/12/2013. Annexe n°4, page n°3. 1 pt Dossier n°2 : Analyse Comptable L’entreprise « SEG » est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation de meubles en bois. Pour la réalisation de certains travaux relatifs à l’exercice 2013, la direction financière met à votre disposition les documents ci-après : Document n°1 : Données financières  Extrait du tableau des redressements et des reclassements. Annexe n°1 Document n°2 : Données de l’exploitation relatives à l’exercice 2013 N° Poste Poste Montant Observation 612 Achats consommés de matières et fournitures 1 150 000 - 613/614 Autres charges externes 560 000 - 711 Ventes de marchandises 573 000 - 712 Ventes de biens et services produits 1 510 000 713 Variation des stocks de produits (-) 75 000 - 714 Immobilisations produits par l’entreprise pour elle même 98 000 - 719 Reprise d’exploitation : Transfert de charges 386 000 Dont 126 000 DH relatifs aux actifs immobilisés 739 Reprise financières: Transfert de charges 220 000 Relatives aux tires et valeurs de placement 751 Produits des cessions d’immobilisations 160 000 - 619 Dotations d’exploitation 810 000 Dont 380 000 DH relatifs aux actifs et passifs circulants 639 Dotations financières 148 000 Relatives aux titres de participation 651 Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 120 000 - 840 Résultat courant 65 025 - 119 Résultat net de l’exercice 600 000 - Document n°3 : Répartition des charges et des produits en fonction de leur variabilité : CHARGES COURANTES PRODUITS COURANTS Les charges courantes autres que les achats revendus de marchandises et les achats consommés de matières et fournitures sont ventilées ainsi :  Variables : 480 250 DH ;  Fixes : 500 000 DH. Les produits courants autres que les ventes de marchandises et les ventes de biens et services sont ventilées ainsi :  Variables : 45 000 DH ;  Fixes : 44 275 DH. N.B : Le chiffre d’affaires est supposé réparti régulièrement sur l’année. TRAVAIL Ă FAIRE n°2 : 6 points 1 a. Compléter le tableau des redressements et des reclassements. Annexe n°5, page n°4 ; b. Calculer et interpréter : - Le fonds de roulement liquidité ; - Le ratio d’autonomie-financières ; 1,75 pts 0,25 pt 0,25 pt 2 Compléter le tableau de la capacité d’autofinancement et d’autofinancement. Annexe n°6, page n°4 ; 1,75 pts 3 a. Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. Justifier les calculs du coût variable et du coût fixe ; b. Calculer le seuil de rentabilité et sa date de réalisation, sachant que l’entreprise ferme le mois de Juillet pour congé annuel ; 1,5 pts 0,5 pt A RENDRE AVEC LA COPIE Annexe n°1 : Extrait du tableau des amortissements du 01/01/2013 au 31/12/2013 Nature Cumul début exercice Dotations de l’exercice Amortissements sur immobilisations sorties Cumul d’amortissement fin exercice Frais préliminaires 76 800 Matériel de transport Annexe n°2 : État des créances clients (TVA au taux de 20%) Nom Créances au 31/12/2013 Provisions Ajustements Créance irrécouvrable HT TTC HT 2013 2012 Dotation Reprise Marwa 115 200 24 000 FADLI 126 000 - YOUSRA 138000 - Totaux Annexe n°3 : État des titres (Taux de TVA 10%) Titre Nombre Provision 2013 Provision 2012 Ajustement Dotation Reprise Titres de participation Cédés Conservés Titres et valeurs de placement Cédés Conservés Annexe n°4 : Extrait de l’actif du bilan au 31/12/2013 : ACTIF Brut Amortissements et provisions Net Frais préliminaires Matériel de transport Titres de participation Annexe n°5 : Extrait du tableau des redressements et des reclassements Actif immobilisé Stocks créances Trésorerie Actif Capitaux propres DLMT DCT Valeurs financières 550 000 77 500 250 000 181 500 492 000 420 000 147 000 La valeur nette des frais de constitution est de 47 000 DH Un prêt immobilisé de 20 000 DH sera récupéré le 02/05/2014 La dépréciation des stocks doit être majorée de 4 000 DH Les titres et valeurs de placement facilement cessibles sont d’un montant de 70 000 DH. 72 200 DH des emprunts auprès des établissements de crédit seront payés le 31/03/2014. Une provision durable pour risque de 10 000 DH est sans objet (1) Valeurs financières (1) L’impôt sur les sociétés au taux de 30% est payable dans moins de 3 mois. Annexe n°6 : Capacité d’autofinancement (C.A.F) – AUTOFINANCEMENT 1 Résultat de l’exercice  Bénéfice  Perte 2 + Dotations d’exploitation 3 + Dotations financières 4 + Dotations non courantes 5 - Reprises d’exploitation 6 - Reprises financières 7 - Reprises non courantes 8 - Produits de cession d’immobilisations 9 + Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées I = CAPACITÉ D'AUTOFINANCEMENT 10 - Distribution des bénéfices 300 000 II = AUTOFINANCEMENT uploads/Finance/ devoir-surveille-n06-comptabilite-et-maths-financieres-2-bac-2013-2014.pdf