Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Comptabilité et Audit Les comptes de groupe Opérations de consolidation Cas DAM

Comptabilité et Audit Les comptes de groupe Opérations de consolidation Cas DAMATEX - Corrigé 1. Étudier, à l’aide des informations fournies en annexe 1, le partage des capitaux propres de la filiale CIMECO en : a. Indiquant la méthode de consolidation à retenir pour cette filiale DAMATEX 80% DARDEN 20% 40% CIMECO Le pourcentage de contrôle est égal à 40% + 20% = 60%. La société CIMECO est sous contrôle exclusif. La société est donc consolidée par intégration globale. b. Calculant le pourcentage d’intérêt du groupe DAMATEX sur la société CIMECO Le pourcentage d’intérêt du groupe DAMATEX est égal à (80% * 40%) + 20% = 52%. c. Passant les écritures de partage des capitaux propres au journal de consolidation de la société CIMECO en utilisant la technique de consolidation directe. Éléments TOTAL Part du groupe 52 % Intérêts minoritaires 48 % Capital 300 000 Réserves 200 000 Capitaux propres hors résultat 500 000 260 000 240 000 Élimination des titres CIMECO détenus par - 120 000 DAMATEX Élimination des titres CIMECO détenus par - 180 000 * 80% - 180 000 * 20% DARDEN - 4 000 204 000 Résultat 40 000 20 800 19 200 Ecritures de partage des capitaux propres de CIMECO COMPTES DE BILAN Capital CIMECO 300 000 Réserves CIMECO 200 000 Résultat CIMECO 40 000 Réserves consolidées DAMATEX 4 000 Titres de participation CIMECO 300 000 (120 000 + 180 000) Résultat consolidé DAMATEX Intérêts minoritaires (204 000 + 19 200) Partage des cap itaux propres de CIMECO 20 800 223 200 © COMPTALIA – Reproduction interdite Cas DAMATEX - Corrigé - 1/3 DAMATEX EVADIX EVER EURAZO Comptabilité et Audit 2. Étudier, à l’aide des informations fournies en annexe 1, le partage des capitaux propres de la filiale EURAZO en : a. Indiquant la méthode de consolidation à retenir pour cette filiale 30% 10% Le pourcentage de contrôle est égal à 25%. La société EURAZO est sous influence notable. La société est donc consolidée par mise en équivalence. La société EVADIX sous influence notable sera consolidée par mise en équivalence. b. Calculant le pourcentage d’intérêt du groupe DAMATEX sur la société EURAZO Le pourcentage d’intérêt du groupe DAMATEX est égal à (80% * 25%) + (30% * 10%) = 23%. c. Passant les écritures de partage des capitaux propres au journal de consolidation de la société CIMECO en utilisant la technique de consolidation directe. Le taux obtenu dans la question précédente a un sens du point de vue financier. Il représente bien la remontée des dividendes sur la mère. Mais, dans cette situation, en appliquant ce pourcentage (en technique de consolidation directe), les résultats obtenus ne seraient pas identiques au résultat obtenu par la technique de consolidation par palier. Certains auteurs proposent, dans ce cas, de retenir le calcul suivant du pourcentage d'intérêt pour obtenir le même résultat que dans le cas de la technique de consolidation par palier : Soit (80% * 25%) = 20% Il convient donc de retenir une fraction mise en équivalence de (100% * 25%) = 25% partagé entre le pourcentage d'intérêt du groupe pour 20% et du pourcentage d'intérêt minoritaire de 5% (soit 20% de minoritaires de EVER sur EURAZO de 25% = 5%). © COMPTALIA – Reproduction interdite Cas DAMATEX - Corrigé - 2/3 80% 25% Tableau de partage des capitaux propres de EURAZO La société EURAZO est mise en équivalence. Comptabilité et Audit Éléments TOTAL Part du groupe 20 % Intérêts minoritaires 5 % Capital 100 000 20 000 5 000 Réserves 400 000 80 000 20 000 Capitaux propres hors résultat 500 000 100 000 25 000 Élimination des titres EURAZO détenus - 80% * 60 000 - 20% * 60 000 par EVER Réserves consolidées 52 000 13 000 Résultat 50 000 10 000 2 500 La société EVADIX est mise en équivalence. En conséquence, le poste Titres EURAZO détenus par EVADIX n'est pas éliminé dans le tableau de partage car les comptes de EVADIX (et donc le poste Titres EURAZO) n'ont pas été intégrés. COMPTES DE BILAN Titres mis en équivalence Titres de participation EURAZO Réserves consolidées DAMATEX Résultat consolidé DAMATEX Intérêts minoritaires 13 000 + 2 500 Partage des cap itaux propres de EURAZO 137 500 60 000 52 000 10 000 15 500 COMPTES DE GESTION Résultat global (50 000 * 25%) Quote-part de résultat sur société 12 500 12 500 mise e n équivalence © COMPTALIA – Reproduction interdite Cas DAMATEX - Corrigé - 3/3 uploads/Finance/ ds-04-04-03-damatex-c.pdf