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Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation Examen National du Brevet de Technicien Supérieur Session Mai 2019 - Sujet - Page 1 15 Filière : Comptabilité et Gestion Durée : 4 h Épreuve : Analyse des Documents Financiers, Analyse et Contrôle des Coûts. Coefficient : 35 Vous venez d’être embauché par le cabinet d’expertise comptable Masnaoui et associés. Votre chef de mission vous confie le suivi de trois dossiers relatifs à trois entreprises différentes. Il met à votre disposition les annexes et les informations nécessaires à votre mission, et vous demande d’effectuer un certain nombre de travaux. DOSSIER 1 : Analyse financière de l’information comptable (12 points) DELICEPRO est une entreprise qui fabrique et commercialise des produits gourmands et sains à base d’ingrédients 100 % naturels et de grande qualité. Elle propose différents types de produits : des biscuits, des fruits mixés, des desserts frais, des produits laitiers et des biscuits apéritifs. Votre chef de mission vous demande d’apprécier la situation financière de l’entreprise à travers l’analyse dynamique de son tableau de financement. ANNEXE n° 1 – EXTRAIT – Bilan simplifié au 31/12/2017 Bilan simplifié (avant répartition) Le : 31.12.2017 Actif Brut Amort. Prov. Net Passif Net Frais d’établissement 112 500 31 500 81 000 Capital social (36 000 actions) 3 600 000 Fonds commercial 1 080 000 - 1 080 000 Réserve légale 100 000 Terrains 612000 612000 Autres Réserves 1 071 000 Constructions 3 060 000 720 000 2 340 000 Résultat net de l’exercice 300 000 Instal. techniques, mat. et out. 4 050 000 1 170 000 2 880 000 Dettes de financement 3 996 700 Matériel de transport 2 160 000 540 000 1 620 000 Prov. pour risques et char. 396 000 Mobiliers, mat. de bureau 792 000 180 000 612 000 Prêts immobilisés 121 950 121 950 Titres de participations 243 000 103 500 139 500 Total I 12 231 450 2 745 000 9 486 450 Total I 9 463 700 marchandises 115 200 16 200 99 000 Fournisseurs et cptes ratt. 687 828 Matières premières 207 000 18 000 189 000 Personnel 223 500 Produits finis 346 500 58 500 288 000 Organismes sociaux 181 350 Clients et cptes rattachés 891 000 117 000 774 000 Etat 1 170 454 Autres débiteurs 459 450 459 450 Titres et valeur de placement 76 500 76 500 Total II 2 095 650 209 700 1 885 950 Total II 2 263 132 Banques 405 000 405 000 Banques 104 568 caisses 54 000 54 000 Total III 459 000 459 000 Total III 104 568 Total Général 14 786 100 2 954 700 11 831 400 Total Général 11 831 400 Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session Mai 2019 - Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Analyse des Documents Financiers, Analyse et Contrôle des Coûts. Page 2 15 ANNEXE n° 2 – EXTRAIT – Bilan simplifié au 31/12/2018 : Bilan simplifié (avant répartition) Le : 31.12.2018 Actif Brut Amort. Prov. Net Passif Net Frais d’établissement 132 500 64 625 67 875 Capital social 4 430 000 Brevets, marques, droits et v.s 320 000 32 000 288 000 Primes d’émissions 391 000 Fonds commercial 1 080 000 - 1 080 000 Réserve légale 115 000 Terrains 612 000 612 000 Autres Réserves 606 000 Constructions 3 360 000 888 000 2 472 000 Résultat net de l’exercice 330 000 Instal. techniques, mat. et out. 4 000 000 1 525 000 2 475 000 Dettes de financement 3 100 000 Matériel de transport 2 210 000 892 000 1 318 000 Prov. pour risques et char. 439 000 Mobiliers, mat. de bureau 802 000 260 200 541 800 Subvention d’investissement 80 000 Prêts immobilisés 100 000 100 000 Titres de participations 1 183 275 113 500 1 069 775 Ecart de conversion -actif 30 000 30 000 Total I 13 829 775 3 775 325 10 054 450 Total I 9 491 000 marchandises 100 200 10 200 90 000 Fournisseurs et cptes ratt. 700 000 Matières premières 107 000 8 000 99 000 Personnel 200 000 Produits finis 300 000 50 000 250 000 Organismes sociaux 210 000 Clients et cptes rattachés 700 000 100 000 600 000 Etat 1 500 000 Autres débiteurs 400 450 400 450 Titres et valeur de placement 76 500 10 000 66 500 Total II 1 684 150 178 200 1 505 950 Total II 2 610 000 Banques 515 000 515 000 Banques 138 000 Caisses 163 600 163 600 Total III 678 600 678 600 Total III 138 000 Total Général 16 192 525 3 953 525 12 239 000 Total Général 12 239 000 ANNEXE n° 3 – EXTRAIT - Tableau des immobilisations autres que financières : ETIC. ETAT B2 Du 01.01.18 Au 31.12.18 8 Montants en DH Nature Brut 01.01 Augmentations Diminutions Brut 31.12 Acquisition Production Vireme nt Cession Retrait Vireme nt Immobilisation en non-valeurs Frais préliminaires 112 500 20 000 132 500 Immobilisations incorporelles Brevets, marques, droits et v.s 320 000 320 000 Fonds commercial 1 080 000 1 080 000 Immobilisations corporelles Terrains 612 000 612 000 Constructions 3 060 000 300 000 3 360 000 Installation techniques, M et O 4 050 000 50 000 100 000 4 000 000 Matériel de transport 2 160 000 200 000 150 000 2 210 000 Mobilier, matériel bureau et A.D 792 000 10 000 802 000 Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session Mai 2019 - Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Analyse des Documents Financiers, Analyse et Contrôle des Coûts. Page 3 15 ANNEXE n° 4 – EXTRAIT - Tableau des amortissements : ETIC. ETAT B2bis Du 01.01.18 Au 31.12.18 Montants en DH Nature Cumul début de l’exercice Dotations de l’exercice Amort. sur immob. Sorties Cumul fin de l’exercice Immobilisation en non-valeurs Frais préliminaires 31 500 33 125 64 625 Charges à répartir sur plusieurs exercices Primes de remboursement obligations Immobilisations incorporelles Immobilisation en recherche et développement Brevets, marques, droits et valeurs similaires 32 000 32 000 Fonds commercial Immobilisations corporelles Terrains Constructions 720 000 168 000 888 000 Installat. techniques, matériel et outillage 1 170 000 400 000 45 000 1 525 000 Matériel de transport 540 000 442 000 90 000 892 000 Mobilier, matériel bureau et aménagements divers 180 000 80 200 260 200 N.B : les dotations aux amortissements inscrites ci-dessus relèvent de l’exploitation ANNEXE n° 5 – Extrait- Tableau des provisions : ETIC. ETAT B5 Du 01.01.18 Au 31.12.18 Montants en DH Nature Total Dotations Reprises Total 01.01 Exploit. Financières Non courantes Exploit. Financières Non courantes 31.12 1. Provisions pour dépréciation de l'actif immobilisé (TP) 103 500 17 500 7 500 113 500 2. Provisions réglementées 3. Provisions durables pour risques et charges 396 000 20 000 30 000 7 000 439 000 Sous total - Eléments durables- 499 500 20 000 47 500 7 500 7 000 552 500 4. Provisions pour dépréciation de l'actif circulant (hors trésorerie) 209 700 51 200 10 000 92 700 178 200 Sous total - Eléments non durables- 209 700 51 200 10 000 92 700 178 200 Total 709 200 71 200 57 500 92 700 7 500 7 000 730 700 Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session Mai 2019 - Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Analyse des Documents Financiers, Analyse et Contrôle des Coûts. Page 4 15 ANNEXE n° 6 - Informations complémentaires : Au cours de l’exercice 2018, l’entreprise DELICEPRO a procédé à une double augmentation de capital, par incorporation de 600 000 DH des réserves facultatives et par apport en numéraire. Le 01/01/2018, l’entreprise DELICEPRO a perçu une subvention d’investissement d’un montant de 100 000 DH pour financer l’acquisition d’une machine amortissable sur 5 ans. Les écarts de conversion-actif sont relatifs à un emprunt bancaire, contracté au cours de l’exercice 2018 auprès d’une banque française, remboursable in fine au bout de 4 ans. Cet emprunt affiche un montant de 200 000 DH suivant la conversion au cours du 31/12/2018. Au cours de l’exercice 2018, l’entreprise DELICEPRO a procédé à la cession d’une installation technique et d’un matériel de transport. Le produit de cession total s’élevait à 100 000 DH. Travail à faire : A l’aide des annexes n° 1, 2, 3, 4, 5 et 6 ci-dessus, il vous est demandé de réaliser les travaux suivants : 1. Vérifier le montant de la subvention d’investissement figurant sur le bilan de l’entreprise au 31/12/2018. TAB n°1. (1pt) 2. Calculer la capacité d’autofinancement (CAF) à partir du résultat net TAB n° 2. (2pts) 3. Retrouver le montant de l’augmentation du capital par apport en numéraire et le montant des dividendes distribués au cours de l’exercice 2018. TAB n° 3. (2pts) 4. Etablir le tableau de financement relatif à l’exercice 2018. Justifier les calculs. TAB n° 4. (5 pts) 5. A partir des résultats obtenus dans le uploads/Finance/ e2-sujet-principal-2019.pdf
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Licence et utilisation
Gratuit pour un usage personnel Attribution requise- Détails
- Publié le Jui 10, 2022
- Catégorie Business / Finance
- Langue French
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