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الصفحة 1 6  المادة المحاسبة مدة االنجاز 3 الشعبة أو المسلك شعبة العلوم االقتصا

الصفحة 1 6  المادة المحاسبة مدة االنجاز 3 الشعبة أو المسلك شعبة العلوم االقتصادية والتدبير :مسلك العلوم االقتصادية المعامل 4 المركز الوطني للتقويم واالمتحانات والتوجيه الامتحان الوطين املوحد للباكلوراي الدورة االستدراكية 2019 - املوضوع - RS50  NOTE • Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée. • L’écriture comptable doit comporter les numéros et les intitulés des comptes, les montants et le libellé. • Les deux dossiers du sujet sont indépendants. • La page 4 est à rendre obligatoirement avec la copie. • 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer. DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE L’entreprise « MAPASTA-S.A.R.L. », spécialisée dans la production des pâtes alimentaires, met à votre disposition les informations et documents ci-dessous afin d’effectuer certains travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2018. DOCUMENT N° 1 : IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES 1. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018 Compte Solde N° Intitulé débiteur créditeur 2355 Matériel informatique 75 000 28355 Amortissements du matériel informatique 66 250 2. Extraits des plans d’amortissement Immobilisation Donnée Taux ou durée de vie Matériel de transport • Valeur d’entrée : 300 000 DH • Date d’entrée : 01/09/2013 5 ans Matériel informatique Date d’entrée : 08/08/2013 20% 3. Informations complémentaires a. Mode d’amortissement • Matériel de transport : mode dégressif ; (coefficient fiscal : 2) • Matériel informatique : mode constant b. Cession Le matériel informatique a été cédé le 25/12/2018. DOCUMENT N° 2 : STOCKS DE PRODUITS FINIS Mouvements du compte « 3151 Produits finis » au 31/12/2018 Solde après inventaire du compte « 71321 Variation des stocks de produits finis » au 31/12/2018 Provision au Débit Crédit Débiteur Créditeur 31/12/2017 31/12/2018 60 000 - 10 000 3 000 4 000 االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا-الدورة االستدراكية2019 – الموضوع - :مادة المحاسبة– شعبة العلوم االقتصادية والتدبير مسلك العلوم االقتصادية RS50 الصفحة 2 6 DOCUMENT N° 3 : CRÉANCES CLIENTS 1. Créances TTC au 31/12/2018 et provisions de l’exercice 2017 (en dirham) 2. Donnée fiscale Le taux de TVA est de 10 %. 3. Informations d’inventaire au 31/12/2018 • La créance sur le client MOURAD présente un risque de non recouvrement évalué à 60%. • La créance sur le client ALIA est définitivement perdue. DOCUMENT N° 4 : ÉTAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT Date Élément 31/12/2017 31/12/2018 Informations complémentaires Nombre 800 600 • Prix d’achat : 711 DH le titre • Avis de crédit bancaire n° 19 du 31/12/2018 : non encore enregistré • Perte sur cession des titres : 9 DH par titre • Commissions sur cession : 150 DH HT ; TVA au taux de 10% Cours 700 699 DOCUMENT N° 5 : AUTRES RÉGULARISATIONS 1. Au 31/12/2018, le conseiller fiscal de l’entreprise estime qu’il faut prévoir un montant de 17 000 DH pour faire face aux majorations (caractère non courant) liées au retard de paiement d’impôts. Règlement prévu au cours de l’exercice 2019. 2. Les primes de fin d’année acquises par les commerciaux de l’entreprise sont estimées à 23 400 DH. Les états de salaires correspondants ne seront établis qu’en janvier 2019. TRAVAIL À FAIRE 1 Pour chacune des affirmations, cocher la bonne réponse. Annexe n° 1 0,5 pt 2 a. Compléter l’extrait du plan d’amortissement du matériel de transport. Annexe n° 2 b. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2018. 2 pts 3 Passer au journal les écritures de régularisation relatives : a. aux dotations aux amortissements ; b. à la sortie du matériel informatique. 1,5 pt 4 Compléter l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n° 3 0,75 pt 5 a. Donner la signification de la variation des stocks de produits finis. b. Calculer la valeur du stock initial. c. Reconstituer l’écriture de régularisation relative aux stocks au 31/12/2018. d. Passer au journal les écritures de régularisation des provisions relatives aux stocks. 1,5 pt 6 a. Compléter l’état des créances clients. Annexe n° 4 b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux créances clients. 2 pts 7 a. Compléter l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n° 5 b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux titres et valeurs de placement. c. Compléter l’extrait du bilan au 31/12/2018. Annexe n° 6 3 pts 8 Passer au journal les écritures de régularisation relatives : a. aux provisions pour risques ; b. aux charges et produits. 1,75 pt 16 500 27 500 6 300 3 300 MOURAD ALIA Créance TTC au 31/12/2018 Provision 2017 االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا-الدورة االستدراكية2019 – الموضوع - :مادة المحاسبة– شعبة العلوم االقتصادية والتدبير مسلك العلوم االقتصادية RS50 الصفحة 3 6 DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE La société « CHAUF-DOM S.A.», spécialisée dans la fabrication des chauffages à usage domestique, vous remet les informations et documents suivants en vue de réaliser certains travaux d’analyse comptable relatifs à l’exercice 2018. DOCUMENT N° 1 : ANALYSE DE L’EXPLOITATION 1. Extrait du compte de produits et charges Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018 Chiffre d’affaires 2 500 000 Autres produits d’exploitation 360 000 Autres charges d’exploitation 110 000 Résultat courant 585 000 Produits des cessions d’immobilisations 800 000 Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 600 000 2. Extrait du tableau des provisions Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018 Nature Dotations Reprises d’exploitation financières d’exploitation financières Provisions pour dépréciation de l’actif circulant hors trésorerie 40 000 20 000 20 000 50 000 3. État des soldes de gestion Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018 a. Extrait du tableau de formation des résultats (T.F.R.) Insuffisance brute d’exploitation - 50 000 Résultat net de l’exercice 450 000 b. Extrait de la capacité d’autofinancement (C.A.F.) Dotations d’exploitation 150 000 Dotations financières 60 000 Dotations non courantes - Reprises d’exploitation 160 000 Reprises financières 75 000 Reprises non courantes - 4. Autres informations • Le chiffre d’affaires est réparti régulièrement sur l’année. • Le coût variable est de 1 375 000 DH. DOCUMENT N° 2 : ANALYSE FINANCIÈRE 1. Tableau des redressements et reclassements : Annexe n° 7 2. Informations financières a. La dette de 600 000 DH, envers le fournisseur d’immobilisations, sera remboursée en mars 2019. b. L’appréciation des cours boursiers des titres et valeurs de placement fait ressortir une plus-value 45 000 DH. c. Les dépôts et cautionnements versés d’une valeur de 28 000 DH seront récupérés en février 2019. d. Les amortissements des immobilisations doivent être augmentés de 120 000 DH. TRAVAIL À FAIRE 1 Calculer et interpréter la capacité d’autofinancement. 1 pt 2 Calculer le résultat d’exploitation à partir de l’insuffisance brute d’exploitation. 0,5 pt 3 a. Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. b. Calculer et interpréter le seuil de rentabilité. c. Déterminer et interpréter la date de réalisation du seuil de rentabilité. 2,5 pts 4 a. Compléter le tableau des redressements et reclassements. Annexe n° 7 b. Calculer et interpréter le fonds de roulement liquidité. c. Calculer et interpréter le ratio de trésorerie générale. 2,5 pts االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا-الدورة االستدراكية2019 – الموضوع - :مادة المحاسبة– شعبة العلوم االقتصادية والتدبير مسلك العلوم االقتصادية RS50 الصفحة 4 6 ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE OBLIGATOIREMENT AVEC LA COPIE Annexe n° 1 : Questions à choix multiple Vrai Faux Les frais préliminaires peuvent faire l’objet de cession. ☐ ☐ Les frais préliminaires sont amortis proportionnellement au nombre de mois. ☐ ☐ Les frais préliminaires peuvent faire l’objet d’une provision. ☐ ☐ Les frais préliminaires peuvent-être amortis selon le procédé dégressif. ☐ ☐ Annexe n° 2 : Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport Période Base de calcul Taux Annuité Amortissements cumulés V.N.A en fin de période dégressif constant retenu 2017 56 160 40 2018 Annexe n° 3 : Extrait du tableau des amortissements Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018 Nature Cumul début exercice Dotation de l’exercice Amortissements sur immobilisations sorties Cumul d’amortissement fin exercice Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers Annexe n° 4 : État des créances clients (TVA au taux de 10%) Client Provision Ajustement Créance irrécouvrable 2018 2017 Dotation Reprise Montant hors taxes TVA MOURAD ALIA Annexe n° 5 : État des titres et valeurs de placement Titres Nombre Provision Ajustement Prix d’achat global Prix de vente global Résultat global sur cession 2018 2017 Dotation Reprise Cédés 200 Non cédés 600 Annexe n° 6 : Extrait du bilan au 31/12/2018 Actif Brut Amortissements et provisions Net Titres et valeurs de placement Annexe n° 7 : Tableau des redressements et reclassements de l’exercice 2018 Actif immobilisé Stocks Créances Trésorerie- actif Capitaux propres D L M T D C T Valeurs comptables 3 750 000 230 000 325 000 62 000 3 314 000 710 000 343 000 a b c d Valeurs financières DLMT = Dettes à long et moyen terme ; DCT = Dettes à court terme االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا-الدورة االستدراكية2019 – الموضوع - :مادة المحاسبة– شعبة العلوم االقتصادية والتدبير مسلك العلوم االقتصادية RS50 الصفحة 5 6 EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL MAROCAIN Classe uploads/Finance/ examen-comptabilite-2-bac-eco-2019-session-rattrapage-sujet-pdf.pdf