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9 1 ا لصفحة المركز الوطني للتقويم واالمتحانات والتوجيه االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا الدورة االستدراكية 2018 - املوضوع - RS 51 المحاسبة والرياضيات المالية : شعبة علوم االقتصاد والتدبير مسلك علوم التدبير المحاسباتي المادة الشعبة أو ا لمسلك مدة اإلنجاز المعامل 6 3 NOTE  Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée.  L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces éléments sont pris en compte dans la note.  Les trois dossiers du sujet sont indépendants.  Les pages 5 et 6 sont à rendre obligatoirement avec la copie.  0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer le journal et les tableaux. DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE L'entreprise industrielle « Carton du Maroc », sise au quartier industriel de Meknès, vous remet les documents et informations ci-dessous pour effectuer certains travaux d’inventaire concernant l'exercice 2017 : DOCUMENT N° 1 : EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2017 N° de compte Intitulé de compte Solde débiteur Solde créditeur 2113 Frais d'augmentation du capital 40 000 2510 Titres de participation 64 000 28113 Amortissements des frais d'augmentation du capital 32 000 28332 Amortissements du matériel et outillage 57 900 2951 Provisions pour dépréciation des titres de participation 4 000 3912 Provisions pour dépréciation des matières et fournitures (*) 8 250 61241 Variation des stocks de matières premières 442 000 (*) Concernent uniquement les matières premières DOCUMENT N° 2 : AUTRES INFORMATIONS 1. Immobilisations amortissables a. Frais d’augmentation du capital : engagés en 2013 par l'entreprise et amortis linéairement sur 5 ans. b. Matériel et outillage : composé de deux machines amorties selon le système linéaire :  machine XLM : acquise le 20/04/2012 pour 84 000 DH hors taxes et cédée le 26/06/2017 ;  machine CYM : acquise le 17/10/2015 pour 144 000 DH hors taxes. 2. Provisions et autres régularisations a. État des titres de participation Titre Nombre au 01/01/2017 Prix d’achat unitaire Cours au 31/12/2017 Cession du 23/12/2017 Nombre Prix unitaire Action TOPO 800 80 76 200 78 b. Stocks L'inventaire extra comptable du 31/12/2017 a permis d'évaluer le stock de matières premières à 485 000 DH. Ce stock risque de subir une dépréciation de 7 200 DH. 9 2 الصفحة 9 االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا- الدورة اكية االستدر 2018 – الموضوع - :مادة المحاسبة والرياضيات المالية– شعبة علوم االقتصاد والتدبير مسلك علوم التدبير المحاسباتي RS 51 c. État des créances clients (TVA au taux de 20 %) Client Créance TTC au 01/01/2017 Règlement 2017 Provision 2016 Observation 2017 MIMOUN 16 200 3 600 6 075 Prévoir une provision de 40% de la créance. REHHOU 54 000 - - Client insolvable. d. Provision pour charges (liée à l’exploitation) L’entreprise compte effectuer de grosses réparations de ses locaux commerciaux en 2020. Le coût des réparations, estimé à 150 000 DH, est à étaler sur trois ans à compter de l’exercice 2017. e. Régularisation des charges et produits  Des produits finis d’un montant HT de 27 500 DH ont été livrés à un client au cours du mois de décembre 2017; TVA au taux de 20%. La facture correspondante ne sera établie qu’en janvier 2018.  Le 28/09/2017, l’entreprise a payé par chèque bancaire une prime d’assurance de 9 600 DH. Cette assurance couvre la période allant du 01/10/2017 au 30/09/2018. TRAVAIL À FAIRE 1 a. Déterminer le taux d'amortissement du matériel et outillage. b. Calculer les dotations aux amortissements de l'exercice 2017. c. Enregistrer les dotations aux amortissements de l'exercice 2017. 2,5 pts 2 Passer au journal les écritures de régularisation relatives : a. à la sortie de la machine XLM ; Justifier par le calcul b. au retrait des frais d'augmentation du capital. 0,75 pt 3 a. Remplir l’état des titres de participation. Annexe n° 1, page n° 5 b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux titres de participation. 2 pts 4 a. Calculer la variation des stocks de matières premières et donner sa signification. b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux stocks. 1 pt 5 a. Calculer la provision sur la créance du client MIMOUN au 31/12/2017. b. Déterminer et nommer l’ajustement de cette provision. c. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux créances clients. 1,25 pt 6 Passer au journal les écritures de régularisation relatives : a. à la provision pour charges ; b. aux charges et produits. 1 pt 9 3 الصفحة 9 االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا- الدورة اكية االستدر 2018 – الموضوع - :مادة المحاسبة والرياضيات المالية– شعبة علوم االقتصاد والتدبير مسلك علوم التدبير المحاسباتي RS 51 DOSSIER N° 2 : ÉTATS DE SYNTHÈSE, ANALYSE COMPTABLE ET OPÉRATIONS FINANCIÈRES À LONG TERME L’entreprise « SOFT-SA », spécialisée dans la production et la commercialisation d'articles en plastique, vous remet divers documents dans le but d’effectuer certains travaux comptables et financiers au titre de l’exercice 2017. DOCUMENT N° 1 : DONNÉES FINANCIÈRES 1. Extrait du bilan comptable au 31/12/2017 ACTIF Net PASSIF Montant Actif immobilisé 1 624 000 Financement permanent 1 856 000 Frais préliminaires 30 000 Capital social ou personnel 1 200 000 Fonds commercial 120 000 Réserve légale 120 000 Constructions 516 000 Autres réserves 137 000 Installations techniques, matériel et outillage 490 000 Résultat net de l'exercice +251 000 Matériel de transport 230 000 Autres dettes de financement 84 000 Titres de participation 238 000 Provisions pour risques 64 000 2. Emprunt indivis Le poste « Autres dettes de financement » inscrit au bilan est constitué uniquement d’un emprunt indivis contracté le 01/07/2017. Il est remboursable par 4 annuités constantes de fin de période au taux d’intérêt annuel de 6 %. La première annuité sera payée le 30/06/2018. 3. Extrait du rapport d’évaluation de la situation financière de l’entreprise au 31/12/2017  La valeur réelle des constructions est estimée à 636 000 DH.  Une créance de 45 000 DH sera encaissée dans 17 mois.  Une provision durable pour risques de 24 000 DH correspond à un litige dont le jugement est prévu en mars 2018.  Une fraction de l’emprunt indivis d’un montant de 19 202 DH sera remboursée le 30/06/2018. DOCUMENT N° 2 : DONNÉES DE L’EXPLOITATION 1. Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2017 N° Intitulé de compte Solde débiteur Solde créditeur 6191 Dotations d’exploitation aux amortissements de l’immobilisation en non-valeurs 10 000 6193 Dotations d’exploitation aux amortissements des immobilisations corporelles 89 000 61955 Dotations d’exploitation aux provisions pour risques et charges durables 64 000 6392 Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières 3 500 6513 V.N.A. des immobilisations corporelles cédées 16 500 7195 Reprises sur provisions pour risques et charges (*) 84 000 7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant 11 000 7513 P.C. des immobilisations corporelles 15 000 (*) Provision à caractère durable 2. Autres informations d’exploitation de l’exercice 2017  Marge sur coût variable : 470 000 DH.  Taux de marge sur coût variable : 40%.  Seuil de rentabilité : 425 000 DH. TRAVAIL À FAIRE 1 Pour l’emprunt indivis : a. calculer le montant de l’annuité constante ; b. présenter la première ligne du tableau d’amortissement. Justifier par les calculs 2 pts 2 a. Remplir l’extrait du tableau des redressements et reclassements. Annexe n° 2, page n° 5 b. Calculer le fonds de roulement propre. c. Calculer et interpréter le ratio de financement permanent. 2,5 pts 3 Calculer la capacité d'autofinancement pour l'exercice 2017. 1 pt 4 a. Calculer le chiffre d’affaires de l’exercice 2017. b. Calculer le coût fixe. c. Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. d. Calculer et interpréter l’indice de sécurité. 2 pts 5 Cocher par une croix la bonne réponse. Annexe n° 3, page n° 5 0,5 pt 9 4 الصفحة 9 االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا- الدورة اكية االستدر 2018 – الموضوع - :مادة المحاسبة والرياضيات المالية– شعبة علوم االقتصاد والتدبير مسلك علوم التدبير المحاسباتي RS 51 DOSSIER N° 3 : COMPTABILITÉ ANALYTIQUE D’EXPLOITATION L’entreprise « CÉRAMIX-SA» est spécialisée dans la production de deux modèles de carrelage :  carreaux FINO ;  carreaux TERO. Ces deux modèles sont fabriqués à partir des matières premières suivantes : Argile, Quartz, Feldspath et Kaolin. DOCUMENT N° 1 : PROCESSUS DE FABRICATION Atelier Activité Broyage-Mélange Les matières premières sont broyées et mélangées pour former une pâte appelée barbotine. Moulage-Pressage La barbotine est injectée dans des moules et ensuite pressée pour obtenir les deux modèles de carreaux. Émaillage-Décoration Les carreaux sont émaillés et imprimés. Cuisson-Conditionnement Les carreaux émaillés et imprimés sont cuits et ensuite conditionnés dans des cartons. NB : Il n’y a pas de stockage entre les ateliers. DOCUMENT N° 2 : INFORMATIONS RELATIVES AU MOIS DE MAI 2018 1. Extrait du tableau de répartition des charges indirectes Approvisionnement Broyage-Mélange Moulage- Pressage Émaillage- Décoration Cuisson- Conditionnement Nature de l’unité d’œuvre 1 DH uploads/Finance/ examen-comptabilite-2-bac-sgc-2018-session-rattrapage-sujet.pdf

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  • Publié le Sep 14, 2022
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