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الصفحة 1 9  المادة المحاسبة والرياضيات المالية مدة االنجاز 3 الشعبة أو المسلك

الصفحة 1 9  المادة المحاسبة والرياضيات المالية مدة االنجاز 3 الشعبة أو المسلك شعبة العلوم االقتصادية والتدبير: مسلك علوم التدبير المحاسباتي المعامل 6 المركز الوطني للتقويم واالمتحانات والتوجيه الامتحان الوطين املوحد للباكلوراي الدورة االستدراكية9119 - املوضوع - RS51  NOTE  Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée.  L’écriture comptable doit comporter les numéros et les intitulés des comptes, les montants et le libellé.  Les trois dossiers du sujet sont indépendants.  Les pages 5 et 6 sont à rendre obligatoirement avec la copie.  0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer. DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE ET OPÉRATIONS FINANCIÈRES À LONG TERME L’entreprise «ELECTRIC-MED S.A.R.L.» est spécialisée dans la production de câbles électriques destinés aux professionnels du bâtiment. Pour la réalisation de certains travaux comptables et financiers relatifs à l’exercice 2018, le service comptable met à votre disposition les documents et informations ci-après. DOCUMENT N° 1 : IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES 1. Brevets, marques, droits et valeurs similaires Date d’acquisition Durée Coefficient fiscal Autres informations 16/07/2014 4 ans 1,5  Date de cession : 12/09/2018  Extrait du plan d’amortissement : Annexe n° 1  Extrait de la balance au 31/12/2018 : Annexe n° 2 2. Matériel et outillage Valeur d’entrée Date d’entrée Durée de vie Mode d’amortissement Machine A12 780 000 03/07/2008 10 ans Constant Machine B197 420 000 02/05/2017 DOCUMENT N° 2 : PROVISIONS ET AUTRES RÉGULARISATIONS 1. Créances clients (TVA au taux de 20%) a. Extrait du bilan au 31/12/2017 Actif Brut Amortissements et provisions Net Clients et comptes rattachés 281 600 5 550 276 050 b. Informations complémentaires Client Créance TTC au 31/12/2017 Règlement 2018 Provision 2017 Observation 2018 ISWANE 44 400 - ? Perte probable de 3 400 DH CHAHINE 50 760 - - Encaissement probable de 8 400 DH االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا-الدورة االستدراكية9119 – الموضوع - :مادة المحاسبة والرياضيات المالية– شعبة العلوم االقتصادية والتدبير مسلك علوم التدبير المحاسباتي RS51 الصفحة 9 9 2. Titres et valeurs de placement (TVP) État du portefeuille au 31/12/2017 Provision 2017 Cession du 26/12/2018 Cours au 31/12/2018 1 000 actions achetées à 220 DH l’une. 12 000 DH Nombre d’actions cédées : 700 204 DH 3. Stocks de produits finis a. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018 N° de compte Intitulé de compte Solde débiteur Solde créditeur 71321 Variation des stocks de produits finis 280 000 b. Extrait du compte de produits et charges Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018 Totaux de l’exercice Variation des stocks de produits - 280 000 4. Provisions pour risques et charges. Annexe n° 6 5. Emprunts indivis et régularisation des charges et produits Pour financer partiellement la machine B197 acquise le 02/05/2017, l’entreprise avait contracté, le même jour, un emprunt indivis d’un montant de 300 000 DH. Du tableau d’amortissement de cet emprunt, on extrait les informations suivantes :  Mode de remboursement : annuités constantes de fin de période ;  Nombre d’annuités : 5 ;  Capital restant dû au 02/05/2018, après le 1er remboursement : 247 832,81 DH ;  Taux de TVA : 10%. TRAVAIL À FAIRE 1 Compléter l’extrait du plan d’amortissement des brevets. Annexe n° 1 0,75 pt 2 Calculer les dotations aux amortissements relatives à l’exercice 2018. 1,25 pt 3 Passer au journal les écritures relatives : a. aux dotations aux amortissements ; b. à la sortie des brevets. Justifier par le calcul 2 pts 4 Compléter l’extrait de la balance au 31/12/2018. Annexe n° 2 0,5 pt 5 Compléter : a. l’état des créances clients ; Annexe n° 3 b. l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n° 4 1,75 pt 6 Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives : a. aux créances clients ; b. aux titres et valeurs de placement. 3,5 pts 7 a. Donner la signification du montant du poste «713. Variation des stocks de produits». b. Vérifier par le calcul que la valeur du stock final des produits finis est nulle. c. Cocher la bonne réponse. Annexe n° 5 0,75 pt 8 Relier, par une flèche, chaque situation à la régularisation correspondante. Annexe n° 6 0,25 pt 9 a. Calculer le montant du 1er amortissement. b. Calculer le taux d’intérêt annuel. c. Calculer l’intérêt de la 2ème période au 02/05/2019. d. Passer au journal l’écriture de régularisation des intérêts au titre de l’exercice 2018. Justifier par le calcul 1,75 pt االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا-الدورة االستدراكية9119 – الموضوع - :مادة المحاسبة والرياضيات المالية– شعبة العلوم االقتصادية والتدبير مسلك علوم التدبير المحاسباتي RS51 الصفحة 3 9 DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE L’entreprise « MESBANE et Cie», est spécialisée dans la confection des nappes en tissu. En vue de réaliser certains travaux d’analyse comptable relatifs à l’exercice 2018, elle vous remet les documents et informations ci-après : DOCUMENT N° 1 : DONNÉES DE L’EXPLOITATION 1. Données extraites du compte de produits et charges de l’exercice 2018  Ventes de biens et services produits : 3 380 000 DH  Variation des stocks de produits : - 501 400 DH  Achats consommés de matières et fournitures : 1 556 000 DH  Résultat courant : 750 000 DH  Total des produits : 5 841 900 DH  Total des charges : 4 866 900 DH 2. Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2018 N° de compte Intitulé de compte Solde débiteur Solde créditeur 6193 D.E.A des immobilisations corporelles 162 000 6196 Dotations d’exploitation aux P.P.D. de l’actif circulant 225 000 6392 Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières 5 600 6394 Dotations aux provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 1 250 65955 DNC aux provisions pour risques et charges durables 3 000 7194 Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations 7 500 7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant 36 250 7392 Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières 12 000 3. Extrait du tableau des plus ou moins-values sur cessions ou retraits d’immobilisations Date de cession Compte principal Valeur nette d’amortissements Produit de cession 30/04/2018 2340 Matériel de transport 34 000 40 000 4. Autres informations  Les charges variables autres que les achats consommés de matières et fournitures sont de 410 000 DH.  Les produits variables autres que le chiffre d’affaires et la variation des stocks de produits sont nuls. DOCUMENT N° 2 : DONNÉES FINANCIÈRES 1. Extrait du bilan comptable au 31/12/2018 Actif Brut Amortissements et provisions Net Immobilisation en non-valeurs 20 000 12 000 8 000 Immobilisations corporelles 841 000 168 000 673 000 Immobilisations financières 75 000 25 000 50 000 Stocks 98 000 16 000 82 000 Créances de l’actif circulant 142 000 32 000 110 000 Titres et valeurs de placement 63 000 3 000 60 000 2. Informations financières  Les constructions, d’une valeur comptable de 491 000 DH, sont estimées à 525 000 DH.  Les amortissements des installations techniques doivent être augmentés de 14 000 DH.  Le stock outil est de 15 000 DH.  Des titres et valeurs de placement d’une valeur comptable de 8 700 DH sont difficilement négociables. TRAVAIL À FAIRE 1 a. Calculer le résultat net de l’exercice 2018. b. Compléter l’extrait du tableau de la capacité d’autofinancement. Annexe n° 7 0,75 pt 2 a. Calculer le coût variable. b. Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. c. Définir le seuil de rentabilité. 1,25 pt 3 a. Compléter l’extrait du tableau des redressements et reclassements. Annexe n° 8 b. Déduire la valeur financière des dettes. 1,25 pt 4 Calculer et interpréter : a. le ratio de solvabilité ; b. le ratio de l’autonomie financière. 0,75 pt االمتحان الوطني الموحد للبكالوريا-الدورة االستدراكية9119 – الموضوع - :مادة المحاسبة والرياضيات المالية– شعبة العلوم االقتصادية والتدبير مسلك علوم التدبير المحاسباتي RS51 الصفحة 4 9 DOSSIER N° 3 : COMPTABILITÉ ANALYTIQUE D’EXPLOITATION L’entreprise «PLAISIR DU CAFÉ S.A.» produit, à partir des grains de café vert, deux variétés de café :  Fil-café : destiné à la cafetière à filtre  Gro-café : destiné à la cafetière manuelle I. PROCESSUS DE PRODUCTION Atelier Activité Résultat Torréfaction Les grains de café vert sont grillés dans le but de développer l’arôme et la couleur et de faciliter la mouture. Grains de café torréfiés Mouture Les grains de café torréfiés sont moulus grossièrement ou finement selon la nature de la préparation.  Mouture fine : Fil-café  Mouture grossière : Gro-café. Conditionnement Les deux variétés de café sont mises dans des sachets de 250 grammes chacun. Sachet de café II. INFORMATIONS RELATIVES AU MOIS DE MARS 2019 1. Extrait du tableau de répartition des charges indirectes Approvisionnement Torréfaction Mouture Conditionnement Distribution Nature des unités d’œuvre 1 Kg de grains de café vert acheté 1 Kg de grains de café vert utilisé Heure machine(*) 1 Sachet de café 10 DH de vente Coût de l’unité d’œuvre 3,5 12,5 30 5 uploads/Finance/ examen-comptabilite-2-bac-sgc-2019-session-rattrapage-sujet-pdf.pdf