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Comptabilité financière Niveau 1 ISET JERBA Mme KAMOUN BOUGARRAS et Melle HRABI

Comptabilité financière Niveau 1 ISET JERBA Mme KAMOUN BOUGARRAS et Melle HRABI 56 Chapitre 4 Le compte Afin de suivre l’évolution des comptes d’actifs, de capitaux propres, de passifs et autres, on utilise des tableaux appelés comptes. Section I- Généralités I- Le compte 1. Définitions Le compte est un tableau formé des deux colonnes qui retracent les augmentations et les diminutions d’un poste du bilan ou autre. La partie gauche est appelé « débit » et la partie droite « crédit ». Débiter un compte, c’est inscrire une somme au débit de ce compte. Créditer un compte, c’est inscrire une somme au crédit. Le solde d’un compte est la différence entre le total débit et le total crédit. Si total débit> total crédit => solde débiteur Si total crédit > total débit => solde créditeur Si total débit = total crédit => on dit que le compte est soldé ou alors solde nul. 2- Présentation de compte Il existe différentes présentations de compte :  Compte à colonnes séparées N+ et nom du compte Date Libellés Débit Date Libellés Crédit Comptabilité financière Niveau 1 ISET JERBA Mme KAMOUN BOUGARRAS et Melle HRABI 57  Compte à colonnes mariées Date Libellés MOUVEMENTS SOLDES Débit Crédit Débiteur Créditeur  Compte en T Débit N° et nom du compte Crédit Exemple : Reprendre l’application 1 (chapitre 2) et présenter le compte à colonnes mariées « Banque » Date Libellés MOUVEMENTS SOLDES Débit Crédit Débiteur Créditeur 02/01 Solde initial 21 000,000 31/01 Arrêté de compte Comptabilité financière Niveau 1 ISET JERBA Mme KAMOUN BOUGARRAS et Melle HRABI 58 Solution : Compte Banque Date Libellés MOUVEMENTS SOLDES Débit Crédit Débiteur Créditeur 02/01 Solde initial 21 000,000 03/01 Fact n°.. chèque n°…. 8 000,000 10/01 Fact vente n° chèque n°… 12 000,000 15/01 Fact vente n° chèque n°… 9 000,000 20/01 Fact vente n° chèque n°… 14 400,000 29/01 Fact vente n° chèque n°… 2 400,000 31/01 Fact n°…chèque n°… 4 000,000 31/01 Arrêté de compte 37 800,000 12 000,000 46 800,000 II- Le plan des comptes Le système comptable présente une nomenclature des comptes (norme comptable générale). On distingue 7 classes de comptes : Comptes de bilan Classe 1 Capitaux propres et passifs non courants Classe 2 Actifs non courants Classe 3 Stocks Classe 4 Comptes de tiers Classe 5 Comptes financiers Comptes de gestion Classe 6 Comptes de charges Classe 7 Comptes de produits Les comptes sont classés selon une certaine codification qui présente : - des comptes principaux - des comptes divisionnaires - des sous comptes. Les comptes principaux correspondent aux comptes à deux chiffres. Comptabilité financière Niveau 1 ISET JERBA Mme KAMOUN BOUGARRAS et Melle HRABI 59 Exemple : les comptes principaux de la classe 2 ACTIFS NON COURANTS sont : 21 Immobilisations incorporelles 22 Immobilisations corporelles 23 Immobilisations en cours 24 Immobilisations à statut juridique particulier 25 Participations et créances liées à des participations 26 Autres immobilisations financières 27 Autres actifs non courants 28 Amortissements des immobilisations 29 Provisions pour dépréciation des immobilisations Les comptes divisionnaires sont les comptes à 3 chiffres des comptes principaux. Exemple : les comptes divisionnaires du compte principal 22 Immobilisations corporelles sont 221 Terrains 222 Constructions 223 ITMOI 224 Matériel de transport 228 Autres immobilisations corporelles Les sous comptes sont les comptes à 4 chiffres des comptes divisionnaires. Exemple : les sous comptes du compte divisionnaire 222 Constructions sont 2221 Bâtiment 2225 Installations générales, agencements et aménagements des constructions 2226 Ouvrages d’infrastructures 2227 Constructions sur sol d’autrui Chaque entreprise dispose d’un plan des comptes qui lui est propre (selon son activité). Comptabilité financière Niveau 1 ISET JERBA Mme KAMOUN BOUGARRAS et Melle HRABI 60 R Ra ap pp pe el l : : F Fo on nc ct ti io on nn ne em me en nt t d de es s c co om mp pt te es s Pour chaque opération, il faut : - un compte au moins à créditer : celui qui est à l’origine de l’opération : la ressource : c’est ce qui rend possible l’opération. - un compte au moins à débiter : l’emploi de la ressource. C’est la destination de l’opération. Application : Soient les opérations suivantes : 1/ Acquisition d’un bureau d’une valeur de 1 000D payé ½ par chèque, ½ en espèces. 2/ Emprunt auprès de la STB de 2 000D, somme versée sur le compte à la STB. 3/ Paiement en espèces d’une dette envers le fournisseur Anis 100D. Comptes à débiter : EMPLOIS Comptes à créditer : RESSOURCES 1/ Equipement de bureau : 1 000D Banque 500 D Caisse 500 D 2/ Banque : 2 000 D Emprunt : 2 000 D 3/ Fournisseur : 100 D Caisse : 100 D Travail à faire : Présenter les opérations ci-dessus dans les comptes en T en précisant pour chaque compte : - la nature du compte (A pour actifs, P pour passifs ou CP capitaux propres) - la variation du compte ( augmentation ou diminution). Comptabilité financière Niveau 1 ISET JERBA Mme KAMOUN BOUGARRAS et Melle HRABI 61 EMPLOIS RESSOURCES 1 D Equipement de bureau C 1 000,000 A D Banque C D Caisse C A 500,000 A 2 D Banque C 2 000,000 A D Emprunt C 2 000,000 p 3 D Fournisseur C 100,000 P D Caisse C A 100,000 Conclusion : Fonctionnement des comptes de bilan Les comptes d’actifs augmentent au débit et diminuent en crédit. D Actifs C N.B : Les comptes d’actifs sont des comptes en général à solde débiteur. Les comptes de capitaux propres et passifs augmentent au crédit et diminuent au débit. D CP et Passifs C N.B : Les comptes de capitaux propres et passifs sont des comptes en général à solde créditeur. 500,000 Comptabilité financière Niveau 1 ISET JERBA Mme KAMOUN BOUGARRAS et Melle HRABI 62 Section II- Les grandes rubriques et les principaux postes du bilan. Le système comptable prévoit pour le bilan cinq classes de comptes : Classe 1 Capitaux propres et passifs non courants Classe 2 Actifs non courants Classe 3 Stocks Classe 4 Comptes de tiers Classe 5 Comptes financiers Les comptes de bilan enregistrent des mouvements appelés « flux » provisoires, réversibles c'est-à-dire qu’un flux d’emploi peut se transformer en flux de ressources et vice versa. Exemple : acquisition d’une voiture à crédit. L’acquisition du matériel de transport : c’est un emploi qui peut se transformer en ressource en cas de cession. La dette : c’est une ressource qui va se transformer en emploi lorsque l’acheteur va régler. I- Les actifs ACTIFS Actifs non courants Actifs courants 1- Les actifs non courants (classe 2) Actifs non courants Actifs immobilisés Autres actifs non courants 1.1 Les actifs immobilisés Les immobilisations sont des biens destinés à être utilisés de façon durable pour l’activité de l’entreprise. Actifs immobilisés Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financières 1.1.1 Les immobilisations incorporelles 21 Immobilisations incorporelles 231 Immobilisations incorporelles en cours 237 Avances et acomptes versés sur immobilisations incorporelles Comptabilité financière Niveau 1 ISET JERBA Mme KAMOUN BOUGARRAS et Melle HRABI 63 21 Immobilisations incorporelles Ce sont des actifs sans substance physique. 211 Investissements de recherche et de développement 212 Concessions de marques, brevets, licences , marques, procédés et valeurs similaires 213 Logiciels 214 Fonds commercial 216 Droit au bail 218 Autres immobilisations incorporelles 211 Ce sont les frais engagés par l’entreprise dans le domaine de la recherche et du développement pour son propre compte. 212 Ce sont les dépenses faites pour obtenir l’avantage que constitue la protection accordée avec condition à l’inventeur, l’auteur… Marque : droit d’apposer sur les produits fabriqués un nom, un texte, un dessin permettant au public d’identifier les produits et de les distinguer des produits concurrents. Brevet : Droit qui permet à l’inventeur d’exploiter en exclusivité son invention. Licence : Autorisation de fabriquer et de vendre certains produits. Procédés : Méthode utilisée pour obtenir un résultat, pour réaliser une opération (fabriquer un produit)++ 213 : Ensemble des programmes acquis par l’entreprise destinés à traiter les informations sur ordinateur. 214 : Clientèle, achalandage, droit au bail, nom commercial 216 : Droit au renouvellement du contrat de location Remarque : Le droit au bail est constaté comme actif incorporel dans la mesure où il fait l’objet d’une évaluation séparée dans l’acte de cession (Norme Comptable 06 relative aux immobilisations incorporelles) Le fonds commercial acquis est constaté comme actif incorporel, il comprend les éléments incorporels usuels (clientèle, achalandage…) ainsi que les autres actifs incorporels qui n’ont pas fait l’objet d’une évaluation et d’une comptabilisation séparées au bilan. Comptabilité financière Niveau 1 ISET JERBA Mme KAMOUN BOUGARRAS et Melle HRABI 64 Exemple : Au 02/01/N, Mr Ali vend son fonds de commerce. L’acte de cession fait apparaître les éléments suivants : Hypothèse 1 Brevet 2 000 212 Matériel industriel 45 000 223 ITMOI Equipement de bureau 8 000 2282 Equipement de bureau Clientèle, achalandage 4 000 214 Fonds commercial Droit au bail 1 000 216 Droit au bail Hypothèse 2 Brevet 2 000 212 Matériel industriel 45 000 223 uploads/Finance/ le-compte-2020fad.pdf