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Exercice I : Budget de trésorerie. Société ONAMAR Le bilan avant répartition de

Exercice I : Budget de trésorerie. Société ONAMAR Le bilan avant répartition de la Société anonyme ONAMAR, entreprise de distribution, se présente ainsi le 31 décembre de l’année n (en milliers de dirhams ou KDH) ; ACTIF Montant PASSIF Montant Immobilisations Amortissements Valeur nette Stocks Créances d’exploitation TVA récupérable Disponibilités 6000 -3600 2400 1850 100 40 120 Capital Résultat de l’exercice Emprunt de dettes auprès d’établissement de crédit Dettes fournisseurs Dettes fiscales Crédit de trésorerie 2000 150 1250 840 27 243 TOTAL 4510 TOTAL 4510 Pour le premier semestre de l’année N+1, les services de l’entreprise ont établi les prévisions suivantes : 1. Ventes H.T (en milliers de dirhams) Janvier Février Mars 505.90 590.22 843.17 Avril Mai juin 927.48 1011.80 505.90 - Les clients règlent ainsi : 60 % dans le mois de la vente, 30% à 30 jours fin de mois et 10% à 60 jours fin de mois. 2. Achat H.T. ( en milliers de dirhams) livraison et facturation Janvier Février Mars 202.36 303.54 505.90 Avril Mai juin 404.72 505.90 202.36 - Les règlements s’effectuent ainsi : 5 % dans le mois de la livraison, 5% à 30 jours fin de mois, 10 % à 60 jours fin de mois, et 80 % à 90 jours fin de mois. 3. Appointements et salaires ( en milliers de dirhams) Janvier Février Mars 120 130 140 Avril Mai juin 140 140 160 - Le personnel est payé avant la fin de chaque mois. 4. Charges sociales - Elles sont estimées à 50 % du montant des salaires. Elles sont payées au début du mois suivant le règlement des salaires. 5. Autres charges d’exploitation (H.T) - Les règlements prévus sont les suivants ( montant H.T) Janvier Février mars 33.72 42.15 42.15 Avril Mai juin 50.59 67.45 67.45 6. T.V.A - Un seul taux : 20 %. La T.V.A est réglée mensuellement avant le 30 du mois suivant pour les ventes réalisées au cours du mois considéré. - Les charges sont entièrement grevées de T.V.A récupérable. 7. Autres renseignements concernant le bilan au 31-12-N - Les dettes fiscales comprennent de la T.V.A due pour 15 avant le 31 janvier et des charges à payer pour 12 dont le montant sera réglé pour moitié en janvier et pour moitié en février. - Créances d’exploitation : les règlements normalement attendus s’effectueront par moitié en janvier et février. - Fournisseurs : le paiement se fera par tiers en janvier, février, mars. - La T.VA récupérable représente la T.V.A ayant grevé les achats et les frais généraux du mois de décembre. 8. Autres renseignements a) Un bâtiment coûtant 1 186 KDH T.T.C est acquis au cours du mois de mars. Le règlement s’effectue le même mois. Une banque accorde un crédit à moyen terme pour 750 KDH également au cours du mois de mars. b) Au mois de juin un remboursement de 312.50 KDH est effectué sur les emprunts antérieurs. c) Lors de l’assemblée du 20 juin, il est décidé d’affecter en réserve le résultat au 30-12- N. Présenter le budget de trésorerie pour le premier semestre de l’exercice N+1, en établissant successivement : 1- Le budget des recettes d’exploitation. 2- Le budget de la T.V.A due. 3- Le budget des achats payés. 4- Le budget des décaissements correspondant aux autres charges d’exploitation. 5- Une récapitulation des dépenses d’exploitation. 6- Le budget de trésorerie en distinguant les recettes et dépenses d’exploitation et hors exploitation. Corrigé exercice I : 1- Budget des recettes d’exploitation (1er semestre N+1), (en milliers de DH) Eléments Montant Janvier Février Mars Avril Mai Juin Créances au 30/06/N+1 Créance d’exp (bilan) 100,000 50,000 50,000 Ventes TTC - Janvier - Février - Mars - Avril - Mai - Juin 607,08 708,264 1011,804 1112,976 1214,160 607,080 364,248 - - - - - 182,124 424,958 - - - - 60,708 212,479 607,082 - - - 70,827 303,541 667,786 - - 101,181 333,893 728,496 - 111,297 364,248 364,248 121,416 242,832 Totaux 5361,364 414,248 657,082 880,269 1042,154 1163,570 839,793 364,248 2- Budget de la TVA due, (en milliers de DH) Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan au 30/06/N+1 TVA facturée 101,180 118,044 168,634 185,496 202,360 101,180 TVA récupérable bilan TVA récupérable - sur immobilisations - sur les achats -sur autres charges exp - crédit de TVA 40 46,66 2,0236 6,744 46,66 197,67 5,059 8,43 46,66 12,1415 8,43 89,185 47,5545 10,118 67,7906 13,49 290,3866 13,49 TVA due Crédits de TVA TVA à décaisser 61,180 15 62,6164 61,180 - -89,185 62,6164 29,0795 0 144,6875 29,0795 19,8994 144,6875 19,8994 3- Budget des achats payés, (en milliers de DH) Eléments Montant TTC Janvie r Févrie r Mars Avril Mai Juin Dettes au 30/06/N+ 1 Achats de la période - Janvier - Février - Mars - Avril - Mai - Juin 242,832 364,248 607,080 485,664 607,080 242,832 12,142 - - - - - 12,14 2 18,21 2 - - - - 24,28 3 18,21 2 30,35 4 - - - 194,26 5 36,425 30,354 24,283 - - - 291,39 9 60,708 24,283 30,354 - - - 485,66 4 48,566 30,354 12,142 388,532 546,372 230,690 Totau x 2549,73 6 12,142 30,35 4 72,84 9 285,32 7 406,74 4 576,72 6 1165,594 4- Budget des décaissements correspondant aux autres charges d’exploitation, (en milliers de DH) Eléments Montant TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin Dettes au 30/06/N+ 1 Autres charges d’exp Salaires Charges sociales 364,212 830,000 415,000 40,464 120,00 0 50,580 130,00 0 60,000 50,580 140,00 0 65,000 60,708 140,00 0 70,000 80,940 140,00 0 70,000 80,940 160,00 0 70,000 80,000 Tota ux 1609,21 2 160,46 4 240,58 0 255,58 0 270,70 8 290,94 0 310,94 0 80,000 5- Récapitulation des dépenses d’exploitation, (en milliers de DH) Eléments Montant Janvier Février Mars Avril Mai Juin Dettes au 30/06/N+1 Dettes fournisseurs (bilan) 840,000 280,000 280,000 280,000 Achats payés Autrescharges d’explo TVA due Charges à payer 2549,736 1609,212 312,563 12,000 12,142 160,464 15,000 6,000 30,354 240,580 61,180 6,000 72,849 255,580 62,6164 - 285,327 270,708 - - 406,744 290,940 29,0795 - 576,726 310,940 144,6875 - 1165,594 80,000 Totaux 5323,511 473,606 618,114 671,045 556,035 726,763 1032,353 1245,594 6- Budget de trésorerie, (en milliers de DH) Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin Trésorerie au début du mois -123,000 -182,358 -143,390 --370,166 115,953 552,76 + Recettes : * d’exploitation * hors exploitation - Dépenses : * d’exploitation * hors exploitation 414,248 - 473,606 - 657,082 - 618,114 - 880,269 750,000 671,045 1186,000 1042,154 - 556,035 - 1163,570 - 726,763 - 839,793 - 1032,353 312,500 Trésorerie en fin du mois -182,358 -143,390 --370,166 115,953 552,76 47,70 Exercice II : Budget de trésorerie La société anonyme FOSSIEZ et Cie établit pour chaque trimestre une étude prévisionnelle de sa trésorerie (L’exercice comptable coïncide avec l’année civile). Le service financier dispose des renseignements suivants : 1. Achats et charges externes Les prévisions d’achats de marchandises, d’approvisionnements et de charges externes s’élèvent à : Octobre 1996 : 280 000 DH H.T Novembre 1996 : 250 000 DH H.T Décembre 1996 : 240 000 DH H.T Ces achats sont soumis à la T.V.A au taux de 20% et les paiements aux fournisseurs s’effectuent à 30 jours. 2. Ventes Les ventes du 4ème trimestre 1996 s’élèvent à 363000 DH HT en octobre, 352000 DH HT en novembre et 308000 DH HT en décembre. Ces ventes sont soumises aux taux de T.V.A de 20%. En général, les clients règlent 30% au comptant et le solde à 60 jours. 3. Opérations diverses Un matériel, prix d’acquisition 80 000 DH HT ( T.V.A 20% ) doit être reçu et payé en octobre 1996. 4. Autres charges Les salaires s’élèvent à 25000 DH par mois et sont payés le dernier jour de chaque mois. Les charges de sécurité sociale et autres s’élèvent à 48% du montant des salaires et sont payées dans les quinze premiers jours du trimestre suivant. 5. Impôt sur les bénéfices des sociétés. Paiement de 4 acomptes à la date limite fixée par la loi, sachant que le bénéfice imposable de l’exercice 1995 s’est élevé à 584 000 DH. 6. Extrait de la balance au 30 septembre 1996 4411 3421 4441 34552 4456 5141 5161 Fournisseurs Clients Caisse nationale de la Sécurité sociale T.V.A récupérable sur charges Etat, T.V.A due Crédit du Maroc Caisse 275 930(2) 33 440(4) 246 652 8 500 323 440(1) 36 000(3) 4 752(5) (1)Payable en octobre. (2)Dont 120 698 payables en octobre et 155 232 en novembre (3)Montant des cotisations dues au titre du 3ème trimestre. (4)Montant de la T.V.A sur les achats du mois de septembre (5)A payer avant le 30 octobre. 1)- Etablir : - le budget de T.V.A (régime de débit) - le budget des encaissements - le budget des décaissements - le budget de trésorerie 2)- Enumérer les solutions qui peuvent être envisagées pour améliorer la trésorerie. Correction exercice II : 1)- - Budget de TVA : Eléments OCT NOV DEC Bilan au 31/12/96 TVA facturée 72 600 70 400 61 600 TVA récupérable bilan TVA récupérable - sur immobilisations - sur les charges - crédit de uploads/Finance/ exercice-i 1 .pdf