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Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal

Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 1 Date : Août 2004 Exercice 2.4 JRI (partie 1). J'roule inc. (JRI) est une petite entreprise spécialisée dans la vente de roues pour les vélos de montagne. Elle a été créée le 1er mai de cette année par votre cousin Alain, diplômé en marketing. Lors d'une rencontre familiale, Alain vous avoue que son cours de comptabilité est très loin dans sa mémoire et qu'il a des inquiétudes face aux différentes décisions qu'il a à prendre concernant la comptabilité. Alain doit se dépêcher de trouver réponse à ses questions car la gestion des stocks est importante pour son entreprise pour éviter les ruptures de stock. Sachant que vous étudiez aux HEC, que vous suivez le cours de comptabilité et que vous avez certainement besoin d'argent, il vous engage pour le conseiller. Il vous indique qu'il se souvient qu'il y a différentes méthodes d'évaluation des stocks et différents systèmes d'inventaire. Cependant, il ne se rappelle plus les possibilités, ni comment choisir ce qui lui conviendra le mieux. Par ailleurs, dans le cas où il s'apercevrait que les résultats de JRI seraient meilleurs si ses choix avaient été différents, il se demande s'il aura la possibilité de les modifier par la suite. Voici les informations qu'il vous remet concernant les achats et les ventes au cours d u mois de mai : Informations concernant les achats Date Quantité Coût unitaire Coût total 1er mai 50 45$ 2 250$ 5 mai 10 52$ 520$ 15 mai 25 48$ 1 200$ 25 mai 15 50$ 750$ 31 mai 20 48$ 960$ Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 2 Informations concernant les ventes Date Quantité et prove nance Prix de vente unitaire Prix total 3 mai 30 : 30 - lot du 1er mai 60$ 1 800$ 13 mai 15 : 10 - lot du 1er mai 5 - lot du 5 mai 65$ 975$ 23 mai 20 : 5 - lot du 1er mai 5 - lot du 5 mai 10 - lot du 15 mai 63$ 1 260$ 29 mai 10 : 10 - lot du 25 mai 65$ 650$ Travail à faire : 1. Indiquez à Alain le système d'inventaire le plus approprié pour son entreprise. 2. Calculez le coût des stocks selon les quatre méthodes d'évaluation en fonction de l'inventaire périodique et permanent. 3. Indiquez à Alain la méthode d'évaluation qui serait la plus appropriée pour son entreprise. 4. Répondez à sa question concernant la possibilité de changer de méthode d'évaluation des stocks et de système d'inventaire. Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 3 Date : Août 2004 Solution - Exercice 2.4 JRI (partie 1) 1. Système d'inventaire le plus approprié L'inventaire permanent n'est pas nécessairement plus approprié que l'inventaire périodique. Cependant, avec l'inventaire permanent, il y a un moyen de contrôle supplémentaire que l'inventaire périodique n'offre pas. En effet, selon l'inventaire permanent, la mise à jour du poste stock se fait après chaque transaction d'achat ou de vente de marchandises. Alors, suite à une prise d'inventaire, il est possible de comparer le coût des stocks dénombrés avec le coût des stocks présenté dans les livres comptables, ce qui permet de mieux contrôler les vols. Évidemment, il y a des coûts supplémentaires à engager pour adopter un système d'inventaire permanent. Puisque l'inventaire périodique ne permet pas de connaître en tout temps le niveau de stock détenu (à moins de procéder à une prise d'inventaire à tous les jours!!!) et qu'il est important pour Alain de ne pas avoir de rupture de stock, il devrait plutôt adopter le système d'inventaire permanent. Ainsi, il aura en tout temps l'information dont il a besoin sur le niveau de ses stocks. Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 4 2. Calcul du coût des stocks selon les différentes méthodes et les deux systèmes d'inventaire. Nombre de roues de vélos de montagne en stock au 31 mai : Stocks au début: 01 Total des achats : 120 Total des ventes : 75 Total en stock 45 1 Étant donné que JRI a débuté ses activités le 1er mai, il n'y avait pas de stock au début de l'exercice a. Coût propre - Le coût des stocks vendus = le coût réellement payé pour le stock - Donc le coût des stocks non vendus = le coût réellement payé pour les stocks qui sont toujours dans l'entreprise. - Exige de pouvoir distinguer le prix d'achat du stock que nous vendons. Inventaire périodique è Le coût du stock est de 2 155$. Lot du 1er mai (50 roues dont 45 vendues) : Valeur du stock : 5 x 45$ = 225$ Lot du 5 mai (10 roues dont 10 vendues) : Valeur du stock : 0 x 52$ = 0$ Lot du 15 mai (25 roues dont 10 vendues) : Valeur du stock : 15 x 48$ = 720$ Lot du 25 mai (15 roues dont 10 vendues) : Valeur du stock : 5 x 50$ = 250$ Lot du 31 mai (20 roues dont 0 vendues) : Valeur du stock : 20 x 48 = 960$ 45 2 155$ Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 5 Inventaire permanent è Le coût du stock est de 2 155$. N.B : Pour la méthode du coût propre, le coût du stock à la fin est toujours le même peu importe le système d'inventaire qui est utilisé. B. Coût moyen - Le coût unitaire des stocks vendus = coût moyen des stocks du début et des stocks achetés - Donc le coût unitaire des stocks non vendus = coût moyen des stocks du début et des stocks achetés Inventaire périodique è Le coût du stock est de 2 130$. Coût des stocks du début = 0$ Total des roues en stocks au début = 0 (c'est le début de l'exploitation!!) Coût total des achats = 5 680$ (2 250 + 520 + 1 200 + 750 +960) Nombre de roues acheté = 120 roues (50 + 10 + 25 + 15 + 20) Coût moyen : 0$ + 5 680$ = 47.33$ par roue 0 roues + 120 roues Coût des stocks au 31 mai = 47.33$ x 45 roues = 2 130$ Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 6 Inventaire permanent è Le coût du stock est de 2 178$ Date Entrées Sorties Solde Qté Coût Total Qté Coût Total Qté Coût Total 1er mai 50 45 2 250 50 45 2 250 3 mai 30 45 1 350 20 45 900 5 mai 10 52 520 30 47.331 1 420 13 mai 15 47.3 3 710 15 47.33 710 15 mai 25 48 1 200 40 47.75 1 910 23 mai 20 47.7 5 955 20 47.75 955 25 mai 15 50 750 35 48.71 1 705 29 mai 10 48.7 1 487 25 48.71 1 218 31 mai 20 48 960 45 48.40 2 178 Note : La méthode du coût moyen en inventaire permanent fait en sorte que le coût moyen des produits varie après chacun des achats mais n’est aucunement affecté suite aux ventes. En effet, le coût moyen est calculé après chaque achat et c’est ce coût qui sera retenu lors du calcul du coût unitaire moyen de la vente suivante. Ce sont donc les méthodes de calcul différentes utilisées selon le type d’inventaires (périodique vs permanent) qui explique l’écart entre les résultats (2 130 $ vs 2 178 $). c. Épuisement successif (PEPS) - Le coût des stocks vendus = le coût des premières unités achetées - Donc le coût des stocks non vendus = le coût des dernières unités achetées 1 Le calcul du coût moyen se fait ainsi: 1 420$ = 47.33$ 30 roues Problèmes et solution s © 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 7 Inventaire périodique è Le coût du stock est de 2 190$ Lot du 31 mai (20 roues dont 20 non vendues) : Valeur du stock : 20 x 48$= 960 Lot du 25 mai (15 roues dont 15 non vendues) : Valeur du stock : 15 x 50$ = 750 Lot du 15 mai (25 roues dont 10 non vendues) : Valeur du stock : 10 x 48$ = 480 45 2 190$ Inventaire permanent è Le coût du stock est de 2 190$ Date Entrées Sorties Solde Qté Coût Total Qté Coût Total Qté Coût Total 1er mai 50 45 2 250 50 45 2 250 3 mai 30 (1er mai)45 1 350 20 (1er mai)45 900 5 mai 10 52 520 20 10 (1er mai)45 (5 mai)52 1 420 13 mai 15 (1er mai)45 675 5 10 (1er mai)45 (5 mai)52 745 15 mai 25 48 1 200 5 10 25 (1er mai)45 (5 mai)52 (15 mai)48 1 945 23 mai 5 10 5 uploads/Finance/ exercice2-4-a-audit.pdf