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1 Questions fiscales 2000-2005 : Impôt général sur le revenu Q QU UE ES ST TI I

1 Questions fiscales 2000-2005 : Impôt général sur le revenu Q QU UE ES ST TI IO ON NS S F FI IS SC CA AL LE ES S R RE EL LA AT TI IV VE ES S A A L L’ ’I IG GR R S SO OM MM MA AI IR RE E TITRE I : DISPOSITIONS GENERALES.............................................. 7 CHAPITRE I : CHAMP D’APPLICATION DE L’IMPOT.............................................................. 7 Revenus imposables (Article premier) .................................................................................... 7 Exonération des blessés de guerre de l’impôt général sur le revenu et du droit de timbre......................................7 Réponse N° 130 du 10 Février 2004 ...............................................................................................................7 Territorialité (article 2)......................................................................................................... 8 Sort fiscal des loyers versés pour le compte d’un tiers .......................................................................................8 Réponse N° 40 du 4 Février 2003 ....................................................................................................................8 Fiscalité et droits d'auteur : notion de résidence................................................................................................9 Réponse N° 198 du 2 Mai 2003 .......................................................................................................................9 Déclaration des revenus du personnel expatrié .................................................................................................9 Réponse N° 280 du 23 Juin 2003.....................................................................................................................9 Traitement fiscal applicable aux techniciens détachés par le gouvernement des Etats-Unis d'Amérique auprès d’une administration marocaine................................................................................................................................9 Réponse N° 340 du 29 Juillet 2003 ..................................................................................................................9 Sort fiscal des dividendes distribuées par une société française à des actionnaires dont la résidence fiscale est au Maroc .........................................................................................................................................................10 Réponse N° 680 du 19 Novembre 2004..........................................................................................................10 Exonérations (article 3).......................................................................................................11 Régime fiscal des droits d'auteur ...................................................................................................................11 Réponse N° 236 du 3 Juin 2003 ....................................................................................................................11 CHAPITRE II : PERIODE ET LIEU D’IMPOSITION ......................................................12 Période d’imposition (Article 4).............................................................................................12 Régime fiscal des honoraires perçus par les avocats ........................................................................................12 Réponse N° 449 du 31 Juillet 2000 ...............................................................................................................12 TITRE II : ASSIETTE ET LIQUIDATION DE L’IMPÔT........................ 13 CHAPITRE I : ASSIETTE DE L’IMPOT ......................................................................13 Base de l’impôt..................................................................................................................13 Déduction sur le revenu global (dons et intérêts des prêts, primes ou cotisations pour assurance retraite) (Article 9).............................................................................................................13 Sort fiscal du rachat des cotisations au contrat d'assurance retraite ..................................................................13 Réponse N° 305 du 25 Mai 2000 ...................................................................................................................13 Base de calcul des déductions des intérêts de prêts pour logement et restitution................................................13 Réponse N° 349 du 3 Septembre 2002 ..........................................................................................................13 Déduction des intérêts sur prêts accordés par les banques pour l'acquisition d'un logement à usage d'habitation principale ....................................................................................................................................................14 Réponse N° 360 du 6 Septembre 2002 ..........................................................................................................14 2 Questions fiscales 2000-2005 : Impôt général sur le revenu Déduction des intérêts pour logement : cas des fonctionnaires ayant contracté un crédit auprès d'un organisme agréé..........................................................................................................................................................15 Réponse N° 461 du 14 Novembre 2002..........................................................................................................15 Déduction des intérêts afférents au prêt pour l’acquisition d’une résidence principale..........................................15 Réponse N° 121 du 25 Mars 2003..................................................................................................................15 Déduction des intérêts des prêts hypothécaires...............................................................................................16 Réponse N° 414 du 10 Octobre 2003 .............................................................................................................16 Déduction des mensualités du prêt octroyé pour l’acquisition d’un logement économique ....................................16 Réponse N° 277 du 18 Mars 2004.................................................................................................................16 Transfert de contrats d’assurance vie et de capitalisation de «Z» Assurance vers «L» Assurance..........................17 Réponse N° 448 du 18 Juin 2004...................................................................................................................17 Déductions des intérêts afférents aux crédits logements ..................................................................................18 Réponse N° 473 du 30 Juin 2004...................................................................................................................18 La déduction des intérêts relatifs aux prêts afférents à l’acquisition ou la construction de logements ....................18 Réponse N° 509 du 19 Juillet 2004 ...............................................................................................................18 La déduction des intérêts relatifs aux prêts afférents à l’acquisition ou la construction de logements ....................19 Réponse N° 517 du 20 Juillet 2004 ................................................................................................................19 La déduction des intérêts relatifs aux prêts afférents à l’acquisition ou la construction de logements ....................20 Réponse N° 518 du 20 Juillet 2004 ................................................................................................................20 Déduction des intérêts relatifs aux prêts afférents à l’acquisition ou la construction de logements ........................20 Réponse N° 520 du 20 Juillet 2004 ................................................................................................................20 Déductions des intérêts afférents aux prêts accordés par les oeuvres sociales aux salariés pour le logement à titre d’habitation principale ..................................................................................................................................21 Réponse N° 679 du 19 Novembre 2004..........................................................................................................21 Impôts à payer par les fondations reconnues d’utilité publique .........................................................................22 Réponse N° 5 du 28 Février 2005 .................................................................................................................22 Revenus professionnels.......................................................................................................24 Définition des revenus professionnels (Article 10) ...................................................................24 Demande pour le bénéfice de l'exonération de l’impôt général sur le revenu du à l'occasion de la commercialisation des marchandises acquises lors de ventes aux enchères publiques par la Direction des Douanes..........................24 Réponse N° 122 du 17 Février 2000 ..............................................................................................................24 Entreprises exportatrices de produits ou de services (Article 11 bis) .........................................24 Dispositions fiscales applicables à la société X, exportatrice, désireuse de s'implanter au Maroc ...........................24 Réponse N° 95 du 10 Février 2000 ................................................................................................................24 Régime fiscal de prestations de service destinées à l'export..............................................................................25 Réponse N° 450 du 30 Juillet 2000 ................................................................................................................25 Exonérations en matière d’impôt général sur le revenu, d’impôt sur les sociétés et de taxe sur la valeur ajoutée s’appliquant aux personnes résidentes au Maroc et inscrites aux rôles des patentes............................................25 Réponse N° 387 du 7 Mai 2004 .....................................................................................................................25 Plus values constatées et profits réalisés à l’occasion de cession ou de retraits d’éléments de l’actif ou à l’occasion de cessation d’activité....................................................................................26 (Article 18) .......................................................................................................................26 Plus-values de cession de l'actif immobilisé d'une pharmacie ............................................................................26 Réponse N° 3 du 12 Juin 2001 ......................................................................................................................26 Régime fiscal applicable au transfert de l'étude d'un notaire d'une ville à une autre ............................................27 Réponse N° 356 du 4 Septembre 2002 ..........................................................................................................27 Cession d’un fonds de commerce et l’acquisition d’un autre..............................................................................28 Réponse N° 677 du 19 Novembre 2004..........................................................................................................28 Déclaration du résultat fiscal (Article 24) ...............................................................................28 Modèle de bilan à déposer par les personnes soumises au régime net simplifié (R.N.S).......................................28 Réponse N° 456 du 7 Novembre 2003 ...........................................................................................................28 Déclarations des rémunérations versées à des tiers (article 32) ................................................29 Rémunérations allouées aux avocats dans le cadre d'une convention de prestation de conseil et soutien juridique.29 Réponse N° 181 du 24 Avril 2003..................................................................................................................29 Retenue à la source sur les produits perçus par les personnes physiques non résidentes...............30 Obligations des parties versantes (Articles 34) .......................................................................30 3 Questions fiscales 2000-2005 : Impôt général sur le revenu Retenue à la source sur les produits bruts versés aux personnes non résidentes ayant rendu un service au Maroc.30 Réponse N° 14 du 12 Janvier 2004 ................................................................................................................30 Revenus salariaux et assimilés .............................................................................................31 Revenus imposables (Article 65)...........................................................................................31 Sort fiscal de la prime de l'Aid El Kebir ...........................................................................................................31 Réponse N° 86 du 27 Février 2001 ................................................................................................................31 Imposition à l'impôt général sur le revenu du personnel rémunéré par une association d'utilité publique...............31 Réponse N° 172 du 7 Mai 2002 .....................................................................................................................31 Impôt général sur le revenu sur indemnités occasionnelles...............................................................................32 Réponse N° 299 du 29 Mars 2004.................................................................................................................32 Les indemnités forfaitaires de chauffage.........................................................................................................32 Réponse N° 508 du 19 Juillet 2004 ...............................................................................................................32 Restitution de l’impôt général sur le revenu retenu sur le salaire pour les personnes travaillant dans le cadre d’un programme financé par un don de l’Union Européenne ....................................................................................33 Réponse N° 662 du 10 Novembre 2004..........................................................................................................33 Sort fiscal d’un salaire perçu dans le cadre d’un projet financé par la Commission Européenne ............................33 Réponse N° 678 du 19 Novembre 2004..........................................................................................................33 Impôt général sur le revenu sur la pension de retraite : demande d’un régime dérogatoire .................................33 Réponse N° 138 du 10 Mars 2005..................................................................................................................33 Exemptions (Article 66).......................................................................................................34 Sort fiscal de l'indemnité de départ................................................................................................................34 Réponse N° 334 du 5 Juin 2000 ....................................................................................................................34 Demande d'exonération de l'indemnité de départ volontaire.............................................................................34 Réponse N° 532 du 18 Août 2000..................................................................................................................34 Conditions d'exonération de l'allocation d'assistance à la famille (aide exceptionnelle au logement)......................35 Réponse N° 4 du 3 Juillet 2001.....................................................................................................................35 Régime fiscal applicable aux actions souscrites par les salariés du groupe et filiales ............................................36 Réponse N° 157 du 6 Avril 2001....................................................................................................................36 Régime fiscal applicable à la pension pour charges de famille ...........................................................................36 Réponse N° 207 du 26 Avril 2001..................................................................................................................36 Sort fiscal réservé aux indemnités de déplacements ou et aux frais de déplacements accordés à titre forfaitaire et sans pièces justificatives...............................................................................................................................37 Réponse N° 352 du 3 Septembre 2002 ..........................................................................................................37 Sort fiscal d'une partie du capital de la retraite complémentaire reçue en tant qu'indemnité de départ suite à un jugement et placé dans un compte retraite auprès d'une compagnie d'assurances..............................................37 Réponse N° 1 du 3 Janvier 2003....................................................................................................................37 Régime fiscal des cotisations de retraite effectuées auprès d'une compagnie d'assurances pour le compte de ses salariés âgés de plus de 50 ans .....................................................................................................................38 Réponse N° 46 du 6 Février 2003 ..................................................................................................................38 Impact de la retraite complémentaire sur l’impôt général sur le revenu .............................................................38 Réponse N° 47 du 6 Février 2003 ..................................................................................................................38 Sort fiscal des indemnités de représentation des salariés résidant et ayant une fonction de directeur dans une succursale marocaine ...................................................................................................................................39 Réponse N° 48 du 6 Février 2003 ..................................................................................................................39 Régime fiscal des rentes d'invalidité professionnelle servies aux ressortissants français désirant s'installer au Maroc39 Réponse N° 161 du 18 Avril 2003..................................................................................................................39 Indemnités allouées aux agents alphabétiseurs...............................................................................................40 Réponse N° 428 du 17 Octobre 2003 ...........................................................................................................40 Exonération partielle de l’indemnité de départ à la retraite volontaire................................................................40 Réponse N° 523 du 20 Juillet 2004 ................................................................................................................40 Régime fiscal d’une rente française d’invalidité professionnelle .........................................................................40 Réponse N° 682 du 19 Novembre 2004..........................................................................................................40 Traitement fiscal de la prime de transport alloué à un salarié............................................................................41 Réponse N° 716 du 15 Décembre 2004..........................................................................................................41 Demande de restitution de l’impôt général sur le revenu applicable à l’indemnité de départ volontaire..................41 Réponse N° 7 du 5 Janvier 2005....................................................................................................................41 Date d’effet relative à un contrat de capitalisation ...........................................................................................42 Réponse N° 55 du 07 Février 2005 ................................................................................................................42 Le Revenu net (Article 68)...................................................................................................42 Déductions des cotisations sociales à des caisses françaises de protection sociale...............................................42 Réponse N° 72 du 28 Janvier 2000 ................................................................................................................42 Abattement pour frais professionnels uploads/Finance/ fiche-cnss.pdf