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DISPOSITIF DE MAÎTRISE DU RISQUE DE FRAUDE SUR LA CAISSE : FACTEURS DE RISQUE E

DISPOSITIF DE MAÎTRISE DU RISQUE DE FRAUDE SUR LA CAISSE : FACTEURS DE RISQUE ET CARTOGRAPHIE A TELECHARGER LOGICIEL E-AUDIT AUDIT INTERNE AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT SOMMAIRE 1. FRAUDE PAR MAUVAISE SEPARATION DES TACHES 2. FRAUDE PAR SOUS-EVALUATION DES ENTREES EN CAISSE 3. FRAUDE PAR SUREVALUATION DES SORTIES DE CAISSE 4. FRAUDE PAR FALSIFICATION DES PIECES JUSTIFICATIVES 5. FRAUDE PAR REUTILISATION DES PIECES JUSTIFICATIVES 6. FRAUDE PAR CENTRALISATION DES AUTORISATIONS DES POUVOIRS DE DECAISSEMENT 7. FRAUDE PAR ABSENCE DE CONTROLE INOPINE DE CAISSE 8. FRAUDE PAR INEXISTENCE D'UN SEUIL DE DECAISSEMENT 9. FRAUDE PAR DECAISSEMENT SANS PIECES JUSTIFICATIVES 10. FRAUDE PAR ABSENCE D'INVENTAIRE PERIODIQUE DE CAISSE CONTACTS www.formation-comptabilite- audit.com SITE SEKA DALLE LINKEDIN ohada.finance@gmail.com EMAIL +225 05 44 13 07 98 WHATAPPS FORMATION AUDIT YOUTUBE Cliquer sur les icônes : Ctr + click PAGE DU LOGICIEL E-AUDIT SUR LE SITE INTEGRER LA COMMUNAUTE E- AUDIT - VIDEOS ET WEBINAIRES GRATUITS BIENTOT . PROBLEMATIQUE 01 www.formation-comptabilite-audit.com – Mobile/WhatsApp : (+225) 05 44 13 07 98 – Email : ohada.finance@gmail.com – LinkedIn : FORMATION AUDIT AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT PROBLEMATIQUE Savez-vous élaborer un programme de travail pour détecter ou prévenir des fraudes ? Plus spécifiquement, savez-vous mettre en place un dispositif de maîtrise efficient du risque de fraude au niveau de la caisse ? www.formation-comptabilite-audit.com – Mobile/WhatsApp : (+225) 05 44 13 07 98 – Email : ohada.finance@gmail.com – LinkedIn : FORMATION AUDIT INTRODUCTION 02 www.formation-comptabilite-audit.com – Mobile/WhatsApp : (+225) 05 44 13 07 98 – Email : ohada.finance@gmail.com – LinkedIn : FORMATION AUDIT AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT INTRODUCTION Les sources les plus courantes de fraude sont relatives à l'environnement de contrôle ou à des défaillances du système de contrôle interne. La fraude est généralement entraînée par un facteur de risque de fraude. En d'autres termes des facteurs du système de contrôle interne qui facilitent, encouragent, rendent difficilement détectables ou tardivement détectables les fraudes. AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT INTRODUCTION Une caisse en entreprise enregistre des flux d’entrées et sorties d’espèces. Constituant ainsi le domaine le plus sensible au risque de fraude. Dans la série d'articles à publier, nous nous proposons de décliner les outils indispensables à la maîtrise des fraudes. Dans ce premier article sur les fraudes, nous décrirons les 10 cas majeurs de fraude sur la caisse et les facteurs de risque de fraude. Enfin le dispositif de maîtrise à mettre en place. PRESENTATION DU LOGICIEL E-AUDIT 03 www.formation-comptabilite-audit.com – Mobile/WhatsApp : (+225) 05 44 13 07 98 – Email : ohada.finance@gmail.com – LinkedIn : FORMATION AUDIT E-AUDIT permet de réaliser facilement et rapidement vos missions d’audit avec un algorithme d’automatisation des rapports Dans le logiciel E-AUDIT Nous avons intégré des programmes de travail sur la fraude. FRAUDE PAR MAUVAISE SEPARATION DES TACHES 1 www.formation-comptabilite-audit.com – Mobile/WhatsApp : (+225) 05 44 13 07 98 – Email : ohada.finance@gmail.com – LinkedIn : FORMATION AUDIT AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT mauvaise séparation des tâches DESCRIPTION DE LA FRAUDE le principe de séparation de taches implique de séparer les fonctions de détention des valeurs monétaires, comptabilisation, contrôle et validation. La fraude peut survenir quand un opérationnel cumule deux ou trois de ces fonctions. La fraude peut survenir quand il n'existe pas une personne indépendante chargée de contrôler les opérationnels qui détiennent les fonctions de détention, validation ou comptabilisation. AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT mauvaise séparation des tâches FACTEURS DE FRAUDE - cumul trésorerie (fonction de détention) et comptable (fonction de détention) - cumul trésorier (fonction de détention) et d'ordonnateur des dépenses (fonction de validation) - absence de corps de contrôle (contrôleur interne) ou de personne indépendante en charge du contrôle (DAF) AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT mauvaise séparation des tâches DISPOSITIF DE MATRISE DU RISQUE DE FRAUDE Les entrées et les sorties de caisse doivent être enregistrées par un trésorier. Le Trésorier ne doit pas cumuler la fonction de comptable. Les décaissements au moins à partir d'un certain seuil doivent être validés si possible par le responsable comptable. Ensuite, un contrôle indépendant de la régularité de la caisse doit être vérifié par une personne indépendante. ( contrôleur interne, DAF etc.) . FRAUDE PAR SOUS- EVALUATION DES ENTREES EN CAISSE 2 www.formation-comptabilite-audit.com – Mobile/WhatsApp : (+225) 05 44 13 07 98 – Email : ohada.finance@gmail.com – LinkedIn : FORMATION AUDIT AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT Frraude par sous-évaluation des entrées en caisse DESCRIPTION DE LA FRAUDE PRINCIPE il existe deux modes d’entrée en caisse, il s’agit d’une part des règlements clients et d’autre part des réapprovisionnements de la caisse. La fraude peut survenir quand les entrées ne sont pas formalisées par des documents internes ou validées par une personne indépendante. Également quand la caisse dépense et les caisse recette sont cumulées. AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT Fraude par sous- évaluation des entrées en caisse FACTEURS DE FRAUDE La fraude peut intervenir sur les réapprovisionnements de la caisse quand : - les entrées ne sont pas formalisées par de bons d'entrée en caisse pré numérotés. - Les bons ne sont pas établis selon une souche transmise à la comptabilité. - La trésorière valide seule les demandes de réapprovisionnement - Les réapprovisionnements ne sont pas déclenchés à partir d'un seuil minimal AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT Fraude par sous- évaluation des entrées en caisse FACTEURS DE FRAUDE a fraude peut intervenir sur les réapprovisionnements de la caisse quand - les entrées ne sont pas formalisées par des bons d'entrée en caisse prénumérotés. - Les bons ne sont pas établis selon une souche transmise à la comptabilité. - La caisse recette est cumulée avec la caisse dépense. -- Les bons ne sont pas établis selon une souche transmise à la comptabilité et au client AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT Fraude par sous- évaluation des entrées en caisse DISPOSITIF DE MATRISE DU RISQUE DE FRAUDE Suite à tout règlement, la caissière note le règlement sur des bons d’entrée en caisse (Fiches pré numérotées en 3 feuillets : - reçoit les règlements en espèces du client. - remplit un bon d’entrée en caisse qu’elle signe - transmet le feuillet blanc au client - transmet le feuillet rose au comptable trésorerie pour l’enregistrement des opérations de caisse. - conserve le feuillet jaune dans le carnet AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT Fraude par sous- évaluation des entrées en caisse DISPOSITIF DE MATRISE DU RISQUE DE FRAUDE Pour les approvisionnements, une demande d’approvisionnement tirée d’un carnet à 2 feuillets (rose et jaune) doit être établie par la trésorière. Le carnet des demandes de réapprovisionnement doit être pré numéroté. Le feuillet rose doit être transmis à la comptabilité pour la comptabilisation des opérations d’approvisionnement de la caisse. Le feuillet jaune doit être conservé dans le carnet. Le processus d’approvisionnement est lancé lorsque l’encaisse atteint 50 000 FCFA. Les demandes d’approvisionnement doivent être FRAUDE PAR SUREVALUATION DES SORTIES 3 www.formation-comptabilite-audit.com – Mobile/WhatsApp : (+225) 05 44 13 07 98 – Email : ohada.finance@gmail.com – LinkedIn : FORMATION AUDIT AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT Fraude par surévaluation des sorties DESCRIPTION DE LA FRAUDE il existe quatre grands types d’opération de sortie de caisse : ce sont les décaissements pour effectuer des dépôts à la banque, les décaissements pour payer les acomptes et salaires, les décaissements pour régler les petites dépenses, et les décaissements pour les avances sur les frais de mission. Les fraudes surviennent quand les décaissements ne sont pas formalisés par des documents internes, validés par une personne indépendante, ou ne sont pas limités à un seuil maximale. AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT Fraude par surévaluation des sorties FACTEURS DE FRAUDE • Les décaissements ne sont pas validés par un responsable hiérarchique. • Les sorties de caisse enregistrées sont supérieures aux pièces justificatives • Les décaissements ne sont pas formalisés par des bons prénumérotes transmis à la comptabilisé AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT Fraude par surévaluation des sorties DISPOSITIF DE MATRISE DU RISQUE DE FRAUDE Des bons de sortie de caisse pré numérotés doivent être établis et tirés d’un carnet à trois feuillets (blanc, rose et jaune) après chaque décaissement - Les bons de sortie sont validés par le chef comptable ou le DAF. - le feuillet blanc au bénéficiaire Le feuillet rose à la comptabilité - le feuillet jaune doit être conservé dans la souche. . FRAUDE PAR FALSIFICATION DES PIECES JUSTIFICATIVES 4 www.formation-comptabilite-audit.com – Mobile/WhatsApp : (+225) 05 44 13 07 98 – Email : ohada.finance@gmail.com – LinkedIn : FORMATION AUDIT AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT Fraude par falsification des pièces justificatives DESCRIPTION DE LA FRAUDE PRINCIPE : toutes les opérations de trésorerie doivent être supportées par des pièces justificatives probantes, correctement traitées et exhaustivement comptabilisées. La fraude survient quand les pièces justificatives des décaissements sont inexistantes ou non-conformes. AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT Fraude par falsification des pièces justificatives FACTEURS DE FRAUDE - les pièces justificatives ne sont pas produites ou jointes aux bons de caisse - les pièces justificatives ne sont pas exhaustives - Des copies de pièces justificatives sont produites. - Les décaissements sont immédiatement enregistrés en charge et non sur le compte d'attente du bénéficiaire AUDIT INTERNE LOGICIEL E-AUDIT Fraude par falsification des pièces justificatives DISPOSITIF DE MATRISE DU RISQUE DE FRAUDE uploads/Finance/ fraude-sur-la-caisse-dispositif-de-maitrise-des-risques.pdf