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ENCG de Kenitra Cours d’audit comptable et financier Audit comptable et financi

ENCG de Kenitra Cours d’audit comptable et financier Audit comptable et financier (Cours partiel) L’objectif de ce cours est de Permettre aux étudiants de:  Comprendre la définition et les objectifs de l’audit;  Comprendre la démarche de l’auditeur chargé d’émettre une opinion motivée sur la qualité de l’information, l’efficacité des systèmes d’organisation et de contrôle;  Acquérir une méthodologie d’audit opérationnel et en maîtriser les techniques spécifiques;  Analyser les problèmes de fonds et de formes posés par l’élaboration de la démarche d’audit comptable et financier.  Identifier les caractéristiques de contrôle des principaux cycles comptables de l’entreprise.  Evaluer synthétiquement les objectifs de l’audit comptable et financier. Descriptif : 1. Audit financier : concepts 2. Evaluation du contrôle interne 3. Méthodologie de l’audit des comptes 4. Commissariat aux comptes 5. Audit des différents modules et cycles (ventes, achat, charges du personnel,…) Chapitre préliminaire : Présentation générale de l’audit I. Définition du concept d’audit II. Caractéristiques de l’audit III. Les différents types d’audit IV. La mission d’audit et ses différentes phases V. L ’audit comptable et financier : un instrument de performance VI. L ’audit financier VII. L ’audit comptable OBJECTIFS PEDAGOGIQUES CONTENU PEDAGOGIQUES ENCG de Kenitra Cours d’audit comptable et financier VIII. Présentation générale de l’audit IX. L ’Audit : Démarche comptable et financière Travail à faire : Quelle différence y a-t-il entre un auditeur et un commissaire au compte? Travaux d’atelier : Commentez les procédures d’audit comptable et financier En vous appuyant sur les procédures utilisées dans ce type d’audit (voir documents distribués) à savoir: - Contrôles généraux - Immobilisations incorporelles - Immobilisations corporelles (Première séance de travaux d’ateliers) - Immobilisations financières - Stocks (Deuxième séance de travaux d’ateliers) - Clients, ventes et autres produits - Personnel et comptes rattachés (Troisième séance de travaux d’ateliers) - Impôts et taxes - Disponibilités(quatrième séance de travaux d’ateliers) - Valeurs mobilières de placement - Capitaux propres(Cinquième séance de travaux d’ateliers) - Prévisions pour risques et charges - Emprunts et dettes assimilées(Sixième séance de travaux d’ateliers) - Fournisseurs achats charges externes et autres charges - Groupe et associés(Septième séance de travaux d’ateliers) - Autres comptes non traités par ailleurs - Engagements(Huitième séance de travaux d’ateliers) - Résultat d’exploitation - Résultat financier - Résultat exceptionnel - Commissariat aux comptes (Neuvième séance de travaux d’ateliers) Chapitre 2 : Caractéristiques de l’audit financier et comptable I. Définition de l’audit financier et comptable II. Les objectifs de l’audit financier  L’information financière  La fiabilisation de l’information comptable et financière  Principe de régularité  Principe de la sincérité ENCG de Kenitra Cours d’audit comptable et financier  Principe du respect à l’image fidèle III. Nature et rôle de l’audit financier IV. Les normes de l’audit financier  Les normes de travail  Les normes de comportement  Disposition de la loi 17/95 Chapitre 3 : La méthodologie de l’audit comptable et financier I. Approches méthodologiques : Approches par les risques II. Orientation de la mission a. La détermination du seuil de signification b. Identification des domaines significatifs c. L’organisation et la planification de la mission III. Evaluation du niveau du contrôle interne  Objectifs du CI  Principes du CI (principe d’organisation, d’autocontrôle…)  Principaux outils (les notes descriptives, les diagrammes de circulation...)  Questionnaire du CI  Application n°1 Chapitre 4 : Les techniques et outils de contrôle des comptes I. Programmes de contrôle des comptes II. T echniques de contrôle (inspection physique et l’observation, la confirmation directe…) III. Observations physiques IV. Les outils de contrôle des comptes a. Dossiers de travail : dossier permanent et dossier annuel b. Feuil de travail, organisation et indexation c. Documentation des travaux de l’auditeur Chapitre 5 : L ’approche du contrôle par cycle I. Audit du cycle d’immobilisation a. Les procédures d’audit de l’immobilisation en non valeurs et incorporelles b. Procédures d’audit des immobilisations corporelles c. Procédures de contrôle des immobilisations financières Cas pratique n° 1 II. Audit du cycle : Achat /approvisionnement a. La fonction achat/appt b. Finalités et objectifs c. Contrôle des phases du cycle d’achat Cas pratique n°2 III. Audit du cycle vente/client a. Les différents types de ventes b. Services intervenants ENCG de Kenitra Cours d’audit comptable et financier Cas pratique n°3 IV. Audit des stocks a. Les étapes fondamentales de la mission d’audit des stocks b. Méthodologie d’audit de l’inventaire par observation physique Cas pratique n°4 V. Audit du cycle ‘personnel’ : audit social a. Définition et rôle b. Structures et domaines d’actions c. Démarches et axes de l’audit social Cas pratique n°5 VI. Audit des opérations de trésorerie de l’entreprise a. Aperçu sur le CI de la trésorerie b. Les conditions d’exercice de l’audit de trésorerie c. Exemples de techniques de détournement d. Procédures et examens particuliers e. Vérification finale de cohérence Cas pratique n°6 Chapitre 6 : Le rapport d’audit (Cas d’audit dans un organisme bancaire) I. Formulation et recommandation II. Proposition d’actions correctives III. Suivi des recommandations Chapitre 7 : Etude de cas de la Société ALPHA, évaluation des objectifs d’audit et Questionnaire du Contrôle Interne (selon l’approche risques systèmes) ENCG de Kenitra Cours d’audit comptable et financier Chapitre préliminaire : Présentation générale de l’audit I. Définition du concept d’audit L’audit interne est une fonction d’assistance au management. Issue du contrôle comptable et financier, la fonction audit interne recouvre de nos jours une conception beaucoup plus large et plus riche, répondant aux exigences croissantes de la gestion de plus en plus complexe des entreprises : nouvelles méthodes de direction (délégation, décentralisation, motivation), …. Le mot audit est un mot qui vient de l’anglais. Il est prononcé en latin « Audio- Audire » qui signifie « écouter – entendre » et par extension « donner audience ». Dans le domaine de la comptabilité et de la gestion financière c’est le sens de vérification et contrôle par une observation attentive et minutieuse qui dominait dès le XIXème siècle. L’auditeur est dans ce cas un « commissaire aux comptes » qui par des procédures adéquates « s’assure du caractère complet, sincère et régulier des comptes d’une entreprise, et s’en porte garant auprès des divers partenaires intéressés et, plus généralement, porte un jugement sur la qualité et la rigueur de sa gestion » (Dictionnaire Larousse en cinq volumes). ENCG de Kenitra Cours d’audit comptable et financier La déclaration des responsabilités l’audit interne de l’I.I.A (The Institute of International Auditors) indique « L’audit interne est à l’intérieur d’une entreprise (ou d’un organisme), une activité indépendante d’appréciation du contrôle des opérations ; il est au service de l’entreprise (ou de l’organisme). C’est, dans ce domaine, un contrôle qui a pour objet d’estimer et d’évaluer l’efficacité des autres contrôles. Son objectif est d’assister les membres de l’entreprise (ou de l’organisme) dans l’exercice efficace de leurs responsabilités. Dans ce but, l’audit interne fournit des analyses, des appréciations, des recommandations, des avis et des informations concernant les activités examinées. Ceci inclut la promotion du contrôle efficace à un coût raisonnable. L’audit interne apporte sa contribution à l’ensemble des activités de l’entreprise car dans chaque domaine – qu’il s’agisse des aspects financiers, administratifs, informatiques, industriels, commerciaux ou sociaux – d’après Larry Sawyer, diriger c’est toujours planifier les tâches, organiser les responsabilités, conduire les opérations et en contrôler la marche. Le management est devenu une profession, faisant l’objet d’un enseignement ; l’audit interne, outil de management, l’accompagne et l’éclaire. Selon Larry Sawyer, « la tâche de dirigeant est difficile. L’aide dont il a besoin n’est pas celle d’un vérificateur qui pointe des chiffres, ou même signaler la violation des règles et des procédures, ou montre qu’elles sont périmés, inapplicables ou inefficaces ; c’est celle de quelqu’un qui peut comprendre ses problèmes et lui donner des avis sur la façon de les résoudre en se fondant sur les principes éprouvés du management ». L’audit interne intervient mandaté par la direction pour aller examiner un point ou une activité de l’organisation – une filiale, une fonction, un processus – et établir un diagnostic attestant de son plus ou moins bon fonctionnement, un diagnostic alertant les responsables et la direction, et une thérapeutique visant la sécurité des actifs et la fiabilité des informations, l’efficacité des opérations, la compétitivité de ENCG de Kenitra Cours d’audit comptable et financier l’organisation , mais pas plus que le médecin l’auditeur met en œuvre la prescription qu’il recommande. L’auditeur est généralement envoyé à des missions de terrain peu connu, dans une filiale ou sur un sujet qu’il découvre sur le tas, muni d’informations partielles et approximatives et sans connaissances techniques approfondies sur les opérations à examiner, l’auditeur doit déceler leurs principales faiblesses, en déterminer les causes, en évaluer les conséquences leur trouver un remède et convaincre les responsables d’agir. II. Caractéristiques de l’audit L’audit est une activité indépendante ; L’audit est un examen qui repose sur une méthodologie, des normes professionnelles de travail garantissant l’objectivité de son opinion ; L’audit n’évalue pas les hommes mais les systèmes et les actions menées par une organisation : il est tendu vers la recherche d’améliorations et de progrès ; L’audit uploads/Finance/ interessant.pdf