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FACULTE DES SCIENCES ECONOMIQUES, COMMERCIALES ET DES SCIENCES DE GESTION Dépar

FACULTE DES SCIENCES ECONOMIQUES, COMMERCIALES ET DES SCIENCES DE GESTION Département des Sciences de Gestion MEMOIRE DE FIN DE CYCLE EN VUE DE L’OBTENTION DU DIPLOME DE MASTER ACADEMIQUE Spécialité : Finance et Comptabilité Option : CCA Sujet Réalisé par : Encadreur : Mlle BEN BERKANE Zouina Dr. BOUMOULA Samir Mlle IBRICHE Saadia Promotion 2016-2017 L’organisation interne du service comptable dans une entreprise Cas de La SARL Béjaia Logistique Remerciements De prime abord, nous tenons à remercier le Bon Dieu tout puissant de nous avoir donné énormément de patience, de courage et de volonté pour réussir notre mémoire. Nous tenons à remercier profondément tous les enseignants du département science de gestion d’avoir assuré notre formation durant notre parcours universitaire. En particulier notre promoteur Mr BOUMOULA Samir de nous avoir fait l’honneur de nous encadrer et nous encourager et aussi pour ses critiques constructives, sans lesquels ce travail n’aurait pu aboutir. Nous adressons nos vifs remerciements à notre promoteur Mr BENMAAMARE Redouane pour son attention et la confiance qu’il nous a accordé, aussi de nous avoir donné l’opportunité de travailler sur ce sujet, ainsi qu’à toute l’équipe de département comptabilité de Béjaia Logistique. Enfin, nous remercions les membres du jury d’avoir accepté d’évaluer notre modeste travail, ainsi que toutes les personnes qui ont contribué de près ou de loin à l’élaboration de ce mémoire. Dédicaces Je dédie ce modeste travail : A la mémoire de ma grand-mère « Yema Melkhire » qui restera à tous jamais dans nos cœurs. A mes chers parents, a nana Fadila , a mes chers frères :Salim, Abed Latif et fouad.et leurs femmes Samira, Latifa et Farida, et a ma cher sœur Roza A toute ma famille et surtout khali madjid et chafik et leurs familles Ames meilleures amies : Cira, Ghania, Saida et Sassa. En fin, à toute la promotion 2016-2017 option comptabilité et finance et à tous ceux qui m’aime. BEN BERKANE Zouina Dédicaces Avec ma profonde gratitude et grand amour, je dédie ce travail à : Mes très chères parents qui ont consacré leur vie pour bâtir la mienne, je leurs serai éternellement reconnaissante. La mémoire de ma grand-mère paternel que dieu puisse l’accueille dans son vaste paradis. Mes frères et Mes sœurs que j’aime beaucoup Mes deux chères tentes Mes cousins, hommes et femmes qu’ils soient Tous mes amis (es) sans exception Mes copines de chambres Mon cher mari et sa famille en particulier son adorable grand-mère En fin, à toute la promotion 2016-2017 option comptabilité et finance et à tous ceux qui m’aimes. IBRICHE Saadia Sommaire Introduction générale............................................................................................................... 1 Chapitre 1 : Notions, concepts et considérations théoriques générales sur l’organisation comptable ................................................................................................................................. 4 1. Étude de fonctionnement interne de l’entreprise et du service comptable...................... 4 2. Approche théorique sur l’organisation comptable et ses fondements........................... 17 Chapitre02 : l’organisation interne du service comptable dans une entreprise............... 31 1. Les systèmes comptables .............................................................................................. 31 2. Les traitements comptables ........................................................................................... 46 Chapitre 3 : Présentation et l’organisation comptable de la société Béjaia logistique .... 60 1. Historique et description de la SARL ........................................................................... 60 2. Organisation et traitements comptable au sein de la SARL Béjaia Logistique............. 75 Conclusion générale ............................................................................................................... 99 BIBLIOGRAPHIE............................................................................................................... 101 Annexes ................................................................................................................................. 101 Table des matières................................................................................................................ 116 Liste des abréviations BADR: Banque de l’Agriculture et de Développement Rural. BL: Béjaia Logistique. CA: Chiffre d’Affaire. CDR: Compte de Résultat. CMP: Coût Moyen Pondéré. CPA: le Crédit Populaire d’Algérie. DRH: Direction des Ressources Humaines. ERP: Entreprise Ressource Planning FIFO: First In First Out GLA: Grand Livre Auxiliaire IRG: Impôt sur le Revenue Global ISA: International Standards Accounting JA : Journal Auxiliaire LIFO: Last In First Out MP: Matière première M/ses : Marchandises NIF : Numéro d’Identité Fiscale NIS: Numéro d’Identité Statistique PME: Petites et Moyennes Entreprises PJ: Pièce Justificative RC: Registre de Commerce SARL: Société A Responsabilité Limitée SCF: Système Comptable Financier TCR: Tableau de Comptes de Résultats TFT: Tableau de Flux de Trésorerie TVA: Taxes sue la Valeur Ajoutée TVCP: Tableau de Variation des Capitaux Propres VMP: Valeurs Mobilières de placement. Liste des tableaux Tableau N°1 : les journaux auxiliaires p37 Tableau N°2 : Tracé du journal auxiliaire p38 Tableau N°3 : Exemple de bordereau p41 Tableau N°4 : les types du système informatisé. P44 Tableau N° 5: récapitulatif des systèmes comptables. P45 Tableau N°6 : Présentation schématique du la balance p52 Tableau N°7 : Présentation schématique du bilan comptable p53 les données d’inventaire de l’année de 2015. Tableau N°08 : Les données d’inventaire de l’année de 2015. P84 Tableau N°9 : La balance d’inventaire mensuel de l’année de 2016. P96 Tableau N°10 : les données d’inventaire mensuel de l’année de 2016. P97 Liste des figures Figure Nº01: Schéma synthétique de la balance. P25 Figure N°02 : Organisation comptable p29 Figure N°03 : Récapitulatif de l’organisation comptable selon le système p31 centralisateur Figure N°04 : Récapitulatif de l’organisation comptable selon le système Centralisateur. p35 Figure N°05: Récapitulatif de l’organisation comptable selon le système p40 informatisé. Figure N°06 : Schématisation du compte p49 Figure N°07 : Présentation de fonctionnement des comptes p50 Figure N°8 : Récapulatif global de traitement comptable p55 Figure N°09 : L’organigramme de l’entreprise Bejaia Logistique p64 Figure N°10 : L’organigramme de département comptabilité de la BL p72 Introduction générale Introduction générale 1 Introduction générale Contexte et problématique L’entreprise est une structure économique et sociale regroupe des moyens matériels, immatériels, et financiers qui sont combinés d’une manière organisée pour fournir des biens et des services à ses clients, dans un environnement concurrentiel et non concurrentiel avec l’objectif de la rentabilité. Sa vie est caractérisée par les mouvements d'entrées et sorties de fonds. Toutes les opérations effectuées par elle avec le monde extérieur engendrent les dettes ou créances d'une part et d'autres parts les pertes ou bénéfice. Il existe cependant une très grande diversité entre les entreprises, du petit commerce du quartier aux grandes sociétés employant de très nombreux salariés et exerçant dans divers secteurs d'activité. Ainsi on peut distinguer le secteur de la production, de la distribution et celui des prestations de service. C’est pour cela qu’elle doit tenir une comptabilité afin d’assurer la transparence des informations circulant au sein de l’entreprise. La comptabilité est une technique qui permet d'enregistrer, dans des comptes, les flux de l'entreprise afin de déterminer le résultat de l'exercice (bénéfices ou pertes) et de présenter la situation patrimoniale de l'entreprise. Les états financiers qui en résultent doivent répondre aux besoins d'un grand nombre d'utilisateurs internes à l'entreprise (dirigeants, salariés, etc.) ou externes à l'entreprise (actionnaires, Etat, organismes sociaux, créancier, etc.). Une comptabilité adéquate est importante pour soutenir et faire progresser une entreprise. Sans elle, cette dernière court le risque de se heurter à des problèmes de trésorerie, de gaspiller de l'argent et de ne pas saisir les opportunités de se développer. La réalité, c'est qu'un chef d'entreprise sachant mettre au point des stratégies et vendre ses produits avec l'aide d'une équipe performante a besoin d'une comptabilité fiable et efficace. Elle est donc soumise à des obligations légales strictes, et elle doit être organisée de façon à faciliter le travail d’enregistrement, d’établissement des états annuels de synthèse et Introduction générale 2 de contrôle. C'est dire donc qu'une comptabilité efficace ne peut être construite que dans le bon ordre organisationnel. Ainsi, l'organisation interne du service comptable devient une nécessité d'autant plus que la comptabilité est un outil permanant pour toute entreprise visant à accroître son chiffre d'affaires. Le service comptable devient un arme efficace pour toute entreprise quelque soit sa taille, ses objectifs, sa forme, son rôle. Le service comptable possède toute les informations financières et comptables tenuent régulièrement et obligatoirement pouvant permettre à l'entreprise d'être au courant de la situation que traverse ce dernier devant toute situation économique, et pouvant lui permettre de fournir une information précise aux différents services. La problématique De nos jours beaucoup d’entreprises connaissent une mauvaise organisation dans leur service comptable. L’objectif de ce travail est de sensibiliser les entreprises sur cette question. Donc la question principale à laquelle nous essayerons de répondre durant notre étude est la suivante : Comment se déroule l’organisation interne du service comptable dans une entreprise privée ? Pour répondre à cette question, d’autres questions peuvent être posées à savoir : Comment définit-on la comptabilité et l’organisation comptable ? Comment est organisé et fonctionne le département comptable de la SARL Bejaia Logistique ? Quelle est l’importance d’organiser le département comptabilité au sein de la SARL BEJAIA LOGISTIQUE ? Nous avons formulé les hypothèses suivantes afin de répondre à ces questions : 1. l’organisation comptable est définie comme un ensemble de procédures administratives comptables mise en place dans l'entreprise pour satisfaire aux exigences de régularité, de sincérité. Introduction générale 3 La comptabilité c’est un moyen de produire une information financière utile pour la gestion de l’entreprise ainsi à ses dirigeants. 2. La comptabilité de la SARL BEJAIA LOGISTIQUE est organisée suivant les principes généralement admis et la législation comptable. 3. Certes, la comptabilité occupe une place non négligeable dans l'ensemble des fonctions d'une entreprise, car c'est le miroir uploads/Finance/ l-x27-organisation-interne-du-service-comptable-dans-une-entreprise.pdf