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الجمهــــــوريـــةـ الجــزائـــرية الديمقراطيــة الشعبيـــة RépubliqueAlgérienn

الجمهــــــوريـــةـ الجــزائـــرية الديمقراطيــة الشعبيـــة RépubliqueAlgériennedémocratiqueetPopulaire وزارة التعليـــــم العـــــالــي و البحــــــثـ العلمـــــــيـ Ministère de l’Enseignement Supérieur et de la Recherche Scientifique جامعة وهران2 محمد بن احمد Universitéd’Oran 2 Mohamed Ben Ahmed كلية العلوم االقتصادية، التجارية و علوم التسيير Faculté des Sciences Economiques, Commerciales et des Sciences de Gestion Thème : La Révision des comptes de créances et dettes Présenté par : ABBOUU YASMINA ABDELBARI KAWTHER ABDI MANEL ABIBSI WASSILA MERIEM ABDELI ISMAIL BENDAHMA FATIMA Année universitaire 2020/2021 Introduction générale : Créance: C'est une somme d'argent que je vais recevoir à une date bien déterminé (mon droit) C’est une entrée d'argent Exemple: achat de marchandise accrédité auprès d'un fournisseur de paiement sera dans un mois. Dette: Si tu ne somme d'argent que je dois payer à une date bien déterminé (obligation). c'est une sortie de l'argent. exemple : achat de marchandise accéder au prix d'un fournisseur de paiement sera dans un mois. Les créances : L’objectif de l’auditeur est de valider la réalité des créancesclient, celle-ci repose sur le respect des principes comptables (l’entreprise pouvait-elle reconnaitre le produit et donc la créance) sur le risque de non-recouvrement (le client va-t-il effectivement payer sa dette). Les étapes L’auditer doit comprendre le mode de reconnaissance du chiffre d’affaires, en valider la cohérence par rapport a l’activité de l’entreprise et la conformité aux règles comptable. Il va combiner différents outils -L’existence :si le client et l’entreprise existe vraiment et légal .vérification de la facture (bon de sortir, bon de vente) -Vérification de l’écriture comptable : et affirmer les montant avec les factures -Revue analytique : calcul du délai moyen de règlement(en jours) et contrôle de sa cohérence avec les délais et les pratiques de l’entreprise, analyse de l’évolution du chiffre d’affaire et de l’évolution de la marge brute. -Obtenir une balance auxiliaire cliente et rapprochement de la balance générale audité -teste de cut-off : Les tests de cut-off permettent à l’auditeur de s’assurer que les opérations de l’entreprise ont été comp- tabilisés sur le bon exercice comptable Les étapes de révision des comptes dettes : Certaines des procédures suivies dans le contrôle du poste créditeur: 1_ Existence: Soit en obtenant un avenant de la validité du solde créditeur auprès du tiers (le fournisseur) soit à travers l'étude documentaire sur le compte des créances, qui comprend la vérification qu'il existe une facture valide du fournisseur et en s'assurant que le fournisseur En effet, il s'agit d'une entreprise sur le terrain et non d'une ressource fictive, en plus de suivre les mouvements qui sont débités aux frais de la responsabilité et qui ont le remboursement de la responsabilité. 2_ Achèvement: Souvent, des travaux sont effectués sur le suivi du passif au cours de la période suivante, c'est-à-dire dans le suivi du paiement du passif au cours des périodes ultérieures, l'exercice financier soumis à l'audit et c'est-à-dire pour assurer l'achèvement de son cycle financier 3_ Occurrence: Déterminer les transactions ou transactions à partir des comptes fournisseurs et du grand livre et s'assurer qu'elles sont compatibles avec les pièces justificatives, c'est-à-dire les renforts attachés à l'écriture comptable. 4_Mesure : Procédures pour vérifier cette fin : Test de coupure, qui se fait en sélectionnant les premières factures du fournisseur et les dernières factures pour le fournisseur dans la période en question, ainsi que les premières factures pour la période postérieure à la période en question, et suivi du paiement de ces paiements Mesure procédures pour vérifier cette fin : Test de coupure, qui se fait en sélectionnant les premières factures du fournisseur et les dernières factures pour le fournisseur dans la période en question, ainsi que les premières factures pour la période postérieure à la période en question, et suivi du paiement de ces paiements 5_Présentation et divulgation : Les procédures suivies à cette fin dépendent fortement des procédures aux points précédents, car la divulgation dépend des opérations le précédent, souvent après tout ce qui précède a été complété, est une analyse des crédits à travailler sur la divulgation de la ressource ou les comptes qui sont concentrés. Les Objectifs : Existence: S'assurer que les comptes permanents sont des obligations valables pour les fournisseurs à la date du rapport comptable (la date de préparation des états financiers). Exhaustivité: S’assurer que les comptes fournisseurs incluent toutes les obligations dues aux fournisseurs pendant la période couverte par le rapport (paiement). Occurrence: Vérification des opérations qui ont été effectuées dans les comptes créditeurs survenues au cours de l'exercice sous contrôle. - Mesure: Assurez-vous que les comptes de crédit sont enregistrés au montant et à la période correcte. Présentation et informations à fournir: Que les comptes de crédit sont correctement présentés et classés dans l'état de la situation financière (le bilan) et correctement publiés. La comptabilisation des créances : Les dettes et les créances se distinguent également dans la façon dont elles sont comptabilisées. Les créances financières : Les créances financières sont comptabilisées dans le compte 27 "Autres immobilisations financières". Lors de l'enregistrement de la créance, vous devez procéder au débit du compte. Par la suite, celui-ci sera crédité une fois le paiement de la créance effectué par votre débiteur. Au bilan, les créances financières figurent à l'actif dans la rubrique "immobilisations financières". Les créances non financières : Les créances non-financières sont, quant à elles, comptabilisées au compte 41 "Clients et comptes rattachés" et 46 "Débiteurs divers". Par ailleurs, celles-ci doivent figurer à l'actif du bilan sous les rubriques intitulées "créances d'exploitation" ou "créances diverses", en fonction de leurs natures. La comptabilisation des dettes : Les dettes financières : Toutes les dettes financières se retrouvent au crédit du compte n°16 « emprunts et dettes associées ». Lorsque votre entreprise effectue le paiement de sa dette, ce compte sera immédiatement débité. Concernant le bilan comptable de votre entreprise, la dette financière est inscrite dans la rubrique intitulée "dettes financières". Les dettes non financières : Dans la comptabilité de votre entreprise, la dette non- financière doit être inscrite dans le compte relatif à la nature de la dette. Ainsi, celle-ci peut apparaître dans l'un des comptes suivants : •40 "Fournisseurs et comptes rattachés" • 42 "Personnel et comptes rattachés" • 43 "Sécurité sociale et autres organismes sociaux" • 44 "État et autres collectivités publiques" • 46 "Créditeurs divers" Enfin, dans le bilan comptable, les dettes non-financières se retrouvent dans les rubriques « dette d'exploitation » et « dette financière ». Comment comptabiliser les dettes et les créances ? En comptabilité, on distingue : • la créance financière et la dette financière, en rapport avec le financement de l’entreprise, • de la créance non financière et la dette non financière, liées à ses opérations courantes. Voici deux tableaux pour faciliter leur différenciation, les comptes concernés et s’il s’agit d’actif ou de passif pour le bilan comptable. Les créances et dettes financières : • exemple de créance financière : un prêt à une autre entreprise • exemple de dette financière : un emprunt à la banque Les créances et les dettes non financières : • exemple de créance non financière : la réalisation d’une prestation • exemple de dette non financière : les cotisations sociales uploads/Finance/ la-revision-des-comptes-de-creances-et-des-dettes-expose-m1 1 .pdf