LA TENUE DE LA COMPTABILITE GRAZEM ABDELGHAFOUR République Algérienne Démocrati
LA TENUE DE LA COMPTABILITE GRAZEM ABDELGHAFOUR République Algérienne Démocratique et Populaire ORDRE NATIONAL DES EXPERTS COMPTABLES, COMMISSAIRES AUX COMPTES ET DES COMPTABLE S AGREES Conseil régional centre Thème de rapport LA TENUE DE COMPTABILITE Elaboré par : Mr. GRAZEM ABDELGHAFOUR Expert comptable stagiaire Octobre 2009 LA TENUE DE LA COMPTABILITE GRAZEM ABDELGHAFOUR LA TENUE DE LA COMPTABILITE GRAZEM ABDELGHAFOUR Introduction Chapitre I : L’Entreprise 1. 2. 3. 4. Définition Classification des entreprises Les fonctions de l’entreprise Les principaux documents circulant dans l’entreprise Chapitre II : Conception de base sur la comptabilité générale 1. 2. 3. 4. 5. Définition de la comptabilité générale Domaine d’application de la comptabi lité générale Les obligations comptables de la tenue Les obligations légales de la tenue Les obligations fiscales de la tenue 5.1 Les contribuables soumis au régime réel 5. 2 Les contribuables soumis au régime forfaitaire 5.3 Les contribuables soumis au rég ime de l’évaluation administrative Le rôle de la comptabilité générale Le plan comptable n ional Plan comptable de l’entreprise Les principes comptables 6. 7. 8. 9. Chapitre III : Les travaux et les systèmes comptables. 1) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 2) 1. 2. 3. LA NATURE DES TRAVAUX COMPTABLES : L’organisation comptable Les documents de base Le contrôle préalable L’imputation Etablissement d’un b ordereau récapitulatif L’enregistrement comptable VISUALISATION DES SYSTEMES COMPTAB LES : Le système classique (système de base) Le système de la comptabilité par décalque Le système centralisateur Chapitre IV : Le système comptable informatisé 1. 2. 3. 4. Introduction Schéma simplifié d’une comptabilité informatisée L’utilisation de l’informatiq dans une organisation comptable La structure organisationnelle de système comptabl e informatisé LA TENUE DE LA COMPTABILITE 4.1 GRAZEM ABDELGHAFOUR 5. 6. 7. 8. L’organisation de service informatique 4.2 la séparation des tâches incompatibles La n ature des traitements 5.1 Traitement en temps réel 5.2 Traitement par lot 5.3 Mise à jour mémorisé 5.4 Traitement par extraction ou par changement des données Les catégorie s des risques dans un milieu informatisé La sécurité d’informations et des communication s Les avantages de l’informatique Conclusion LA TENUE DE LA COMPTABILITE GRAZEM ABDELGHAFOUR Introduction : La comptabilité est une technique de mesure qui constate, enregistre et mémorise l’act ivité d’un agent économique, privé ou public, ou de la nation. Donc la comptabilité peut être définie comme étant un système d’organisation de l’informat financière qui permet de saisir, classer et enregistrer des données de base chiffrées, et après un traitement approprié, fournir un ensemble d’informations en faveur des di vers utilisateurs intéressés, qu’ils soient internes ou externes qui participent direc tement à la vie de l’exploitation et au développent de l’entreprise. Elle est destinée à servir d’instrument à l’agent lui même, ou au public (tiers), en vue s t de répondre à l’obligation légale et fiscale, soit de l’analyse de la gestion et de la p révision. La comptabilité désigne aussi l’ensemble des livres et documents comptables d’une entrep rise ou d’un particulier. De ce fait, la tenue de la comptabilité d’une manière générale est nécessaire et peut être entielle dans les situations de litiges entre deux entités économiques comme le stip ule le code de commerce Algérien dans son article n°12 qui dit que : « les livres de c ommerce régulièrement tenus peuvent être admis par le juge pour faire preuve entre com merçant pour faits de commerce ». Pour cela les chargés de la comptabilité doivent respecter certaines règles fiscales e t juridiques ainsi que ses principes de base, ce qui contraint les entreprises à a dopter un plan comptable en référence au plan comptable national. Et justement, c’est dans ce sens que ce présent travail est élaboré pour approfondir mes connaissances dans le domaine comptable que ce soit pour ses bases, ses princip es, ses objectifs, ainsi que pour les différents systèmes comptables. LA TENUE DE LA COMPTABILITE GRAZEM ABDELGHAFOUR Pour ce faire, on a divisé ce travail en quatre chapitres, le premier et le deuxième sont consacrés pour les généralités comptables, le troisième est réservé pour les travaux les systèmes comptables alors que le quatrième, on l’a consacré pour le système comptable informatisé. LA TENUE DE LA COMPTABILITE GRAZEM ABDELGHAFOUR Chapitre I : L’Entreprise 1- Définition : Il n existe pas de définition universelle de l entreprise. Elle dépend de l approche que l on choisit. Il existe trois types d approche : L approche économique. L app roche sociologique. L approche systémique. L’approche économique : (Unité de production des Biens et Services) Selon l approche économique, l entreprise est une unité de pr oduction des biens et services destinée aux marchés de biens de consommation (grand public) et aux marchés de biens de productions (les autres entreprises). L’approche sociologique : Selon l’approche sociologique de l’entreprise, l’entreprise es t composée de trois acteurs principaux : Apporteurs de capitaux. Dirigeants. Salar iés. Ces trois acteurs ont des objectifs et des stratégies individuelles différentes. En effet, en ce qui concerne les apporteurs de capitaux, leur logique est pureme nt financière, ils recherchent avant tout la rentabilité de leurs placements. Leur b ut est de garantir leurs gains et si possible les augmenter. Les apporteurs de c apitaux sont attirés par des placements de plus en plus rentables. Leur source de pouvoir est le capital. Ils élaborent ainsi une stratégie d’investissement ou alors de retrait (en cas de perte). En ce qui concerne les dirigeants, leur logique est la maximisation des performances de l’entreprise, évaluées par la rentabilité économique d es capitaux. Leur but consiste à garantir leur place et à élargir leur pouvoir (capita l et organisation). En ce qui concerne les salariés, leur logique est l’épanouissement et la sécurité de l’emploi. Ils ont pour but de garantir leur emploi, si possible en réalisant un travail intéressant dans de bonnes conditions matérielles et psychologiqu es. La source de leur pouvoir est le savoir-faire. LA TENUE DE LA COMPTABILITE GRAZEM ABDELGHAFOUR L’approche systématique : (l’entreprise en tant que système) Envisager une entreprise en tant que système consiste à la considérer comme un ensemble organisé, composé de différent s fonctions, services, individus en permanente interaction, ayant tous des objec tifs pouvant être contradictoires . L’entreprise en tant que système est ouverte sur s on environnement externe, source de menaces à appréhender mais aussi d’opportunités à sais ir. L’entreprise doit s’y adapter en permanence pour sa survie et son développement. L es composantes de l’environnement sont très diversifiées : technologie, social, cultur el, juridique, économique, politique, écologique, concurrence, clients, fournisseurs . L’entreprise est une organisation constituant une unité économique destinée à la productio n, à l’échange ou à la circulation des biens et services. Elle dispose de moyens humains et matériels et les moyens de financement qu’elle met en œuvre pour fabriquer des pro duits, réaliser des travaux ou fournir des services. 2- Classification des entreprises: Selon l’activité : On distingue : - Les entreprises industrielles : Elles ont pour mission la production de biens. - Les entreprises commerciales : Elles achètent des biens qui sont appelés marchand ises pour les revendre en l’état, sans transformations. Les entreprises prestataires de services : La mission de ces entreprises est de réaliser un service, d’effectuer certains travaux : produisent des biens immatériels. Les entreprises agricoles : Elles ont pour mission l’exploitation de terres. Remarque Certaines entreprises peuvent regrouper plusieurs activités en ayant leur propre réseau de distribution. - Selon la forme juridique : LA TENUE DE LA COMPTABILITE GRAZEM ABDELGHAFOUR - Entreprise socialiste : « L’entreprise socialiste est l’entreprise dont le patrimoine est constitué intégralement de bien publique ». -dans une entreprise nation ale, les fonds sont apportés par l’état. -dans une entreprise de wilaya par la wilaya. -dans une entreprise communale par l’A.P.C. - Entreprise privée : L’entreprise privée est l’entreprise dont le patrimoine appartient à une ou plusieurs personnes, morales ou physiques, privée, il y a : 1) L’e ntreprise individuelle : Dans cette entreprise, les fonds sont apportés par une se ule personne privée. 2) L’entreprise sociétaire : Les fonds sont apportés par deux ou pl usieurs personnes privées. On les désigne généralement sous le nom de sociétés. Le code commerce distingue trois formes de sociétés privées : la société en nom collectif SNC. la société à responsabilité limitée, SARL. la sociét SPA. Remarque Il existe des sociétés mixtes qui sont constituées par des apports publics et privés. 3- Les fonctions de l’entreprise : LA TENUE DE LA COMPTABILITE GRAZEM ABDELGHAFOUR - Fonction administrative (prévoir, organiser, commander, coordonner et contrôler). - Fonction technique de production. - Fonction comptable. - Fonction commerciale (achat, ventes). - Fonction financière. - Fonction de sécurité. 4- Les principaux documents circulant dans l’entreprise : - Documents relatifs à l’achat et à la vente (bon de commande, bon de livraison et la facture, bon de réception…). - Documents relatifs au règlement (chèque, bon de caisse, v irement, reçu…). - Documents relatifs à la comptabilité (bilan, journal, grand livre, ba lance…). 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- Publié le Fev 07, 2022
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