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Les supports et les techniques d’audit comptable et financier 5 Les supports et

Les supports et les techniques d’audit comptable et financier 5 Les supports et les techniques d’audit comptable et financier SOMMAIRE Introduction Section 1 : les supports de base I. Le manuel de procédures comptable II. Autres supports Section 2 : les autres outils support de l’ACF I. Le questionnaire de prise de connaissance II. La grille d’analyse des taches III. Le diagramme de circulation IV. Le questionnaire de contrôle interne Section 1: les techniques de description I. Le mémorandum II. L’inspection physique III. La lettre de circularisation Section 2 : les techniques d’interrogation Chapitre I : les supports d’audit comptable et financier Chapitre I : les supports d’audit comptable et financier Chapitre II : les techniques d’audit comptable et financier Chapitre II : les techniques d’audit comptable et financier 5 Les supports et les techniques d’audit comptable et financier I. Les sondages II. Les interviews III. Les vérifications et les rapprochements divers Conclusion Références bibliographiques et webographiques Introduction 5 Les supports et les techniques d’audit comptable et financier oute entité économique est conduite à établir des oute entité économique est conduite à établir des comptes nécessaires au suivi de son activité. Ces comptes nécessaires au suivi de son activité. Ces derniers tracent son évolution et constituent un moyen derniers tracent son évolution et constituent un moyen d’information pour l’ensemble des agents en relation avec l’entité d’information pour l’ensemble des agents en relation avec l’entité en question (associés, Etat, personnel, actionnaires). Pour en question (associés, Etat, personnel, actionnaires). Pour donner une crédibilité à ces comptes à l’égard de ces tiers, donner une crédibilité à ces comptes à l’égard de ces tiers, l’intervention d’un professionnel est vivement souhaitable. C’est l’intervention d’un professionnel est vivement souhaitable. C’est à cette fin que l’audit comptable et financier a développé ses à cette fin que l’audit comptable et financier a développé ses pratiques propres, permettant aux auditeurs de formuler une pratiques propres, permettant aux auditeurs de formuler une opinion sur les états financiers, et ce en se basant sur une opinion sur les états financiers, et ce en se basant sur une démarche rigoureuse et des techniques et des outils qui facilitent démarche rigoureuse et des techniques et des outils qui facilitent la mission de l’auditeur. la mission de l’auditeur. T Dans ce présent rapport, l’accent sera mis sur les différents Dans ce présent rapport, l’accent sera mis sur les différents supports et techniques utilisés dans une mission d’audit supports et techniques utilisés dans une mission d’audit comptable et financier et dont la sélection dépend spécialement comptable et financier et dont la sélection dépend spécialement des critères relatifs au contexte de l’entité à auditer. des critères relatifs au contexte de l’entité à auditer. La problématique de ce rapport peut être formulée comme suit La problématique de ce rapport peut être formulée comme suit : : Quels sont les supports sur lesquels l’auditeur doit se baser Quels sont les supports sur lesquels l’auditeur doit se baser et les techniques qu’il doit choisir durant les différentes et les techniques qu’il doit choisir durant les différentes étapes de la mission d’audit étapes de la mission d’audit ? ? 5 Les supports et les techniques d’audit comptable et financier Le schéma général du rapport se résume dans la figure ci- Le schéma général du rapport se résume dans la figure ci- dessous dessous : : Les étapes de l’audit comptable et financier Les supports de base Les outils supports Les techniques La prise de connaissance générale *Le manuel des procédures * Les documents externes * les documents internes * le questionnaire de prise de connaissance *L’interview *les outils informatiques *la lecture et la synthèse des documents: L’évaluation du contrôle interne *Le manuel des procédures * le dossier comptable *le dossier organisationnel, juridique, fiscal et social * Le diagramme de circulation * La grille d’analyse des taches * Le questionnaire du contrôle interne *le mémorandum *les sondages *l’interview * l’inspection physique *Les outils informatiques *Les vérifications et les rapprochements divers Examen des comptes et des états de synthèse Chapitre I : les supports d’audit comptable et financier Chapitre I : les supports d’audit comptable et financier 5 Les supports et les techniques d’audit comptable et financier Section 1 : les supports de base I. Le manuel de procédures comptable a. Définitions *procédure : Un ensemble d’opérations multiples peut se décomposer en un nombre fini de processus liés entre eux. Chaque processus correspond à une activité de production ou de gestion déterminée. Il implique le déroulement d’un ensemble d’actions visant à remplir une finalité globale. Cette finalité relève généralement d’une même fonction. Par découpage progressif, chacun de ces processus peut être divisé à son tour en éléments simples : les procédures. Une procédure est : un enchaînement de taches élémentaires standardisées déclenchée en amont par l’expression d’un besoin quelconque limitée en aval par l’obtention d’un résultat attendu * manuel de procédures : Les procédures écrites deviennent une nécessité dans toutes les organisations où une seule personne ne peut plus assumer la responsabilité du contrôle sous tous ses aspects. Il convient de rappeler que le contrôle suppose la formulation des instructions et des procédures visant à atteindre des objectifs permanents ou ponctuels ainsi que leur communication à toute personne ayant une responsabilité d’exécution. Plusieurs définitions ont été présentées pour éclaircir la notion du manuel de procédures, l’ordre des experts comptables français le définit comme suit : « par manuel de procédures, il faut entendre principalement des consignes d’exécution des taches, les documents utilisés, leur contenu, leur diffusion et leur conservation, les autorisations, les approbations, les saisies et le traitement des informations nécessaires à la vie de l’entreprise et à son contrôle ».1 Ainsi on peut dire que le manuel de procédures est :  un guide qui décrit les taches et les responsabilités assignées à un service. 1 Jaques Renard, « Théories et pratiques de l’audit interne », édition organisation 1998. 5 Les supports et les techniques d’audit comptable et financier  Un guide des documents utilisés et leur contenu.  Un guide des approbations et des autorisations. Dans un manuel de procédure, une procédure se décompose en une série de parties :2 *La présentation synthétique de la procédure : fournit une vue générale, en appelant sous forme succincte l’objet effectif de la procédure et ses principales caractéristiques, les services émetteurs, la liste des destinataires… *Le diagramme des flux et de la fiche des taches : contiennent les informations concernant la procédure : son déroulement chronologique, les noms des intervenants, le contenu des taches, les consignes d’exécution, l’indication des supports utilisés. C’est le noyau central du manuel. Chaque procédure est décrite de façon explicite, dans le cadre de l’organisation en vigueur. *Fiches de taches : descriptif détaillé des taches, référence des supports. b. Les finalités du manuel de procédures Avec les changements de plus en plus rapides que connaît l’environnement des entreprises, les procédures ne peuvent être figées, elles évoluent constamment à fin de s’adapter aux nouvelles réalités. Naturellement, ces procédures n’existent pas toujours sous forme écrite. Lorsqu’elles ne sont inscrites que dans les mémoires humaines, la mise à jour est plus difficile à assurer. Elles n’ont alors que la consistance d’habitudes routinières et elles sont rapidement dégradables dans le temps. Pourtant, leur éventuelle cohérence reste un élément clé de l’efficacité de l’ensemble.3 Les finalités d’un manuel de procédures sont :  Une obligation réglementaire : Le manuel des procédures comptables « au Maroc » (décrivant l’organisation comptable) devient une obligation dans le cas ou l’entreprise réalise un chiffre d’affaire qui dépasse les 7,5 millions de dirhams conformément à l’article 4 de la loi N° 9-88 du 25/12/1992 relative aux obligations comptables des commerçants.  Un facteur de modernisation : 2 Rapport de stage de conception : Conception d’un manuel de procédures, cas de la SNRT, 2005-2006. 3 Rapport de stage de conception « Conception d’un manuel de procédures : cas de la Sté BLS MD », 2005-2006. 5 Les supports et les techniques d’audit comptable et financier -La protection des risques majeurs : la complexité croissante des systèmes techniques et administratifs, les contraintes telles que : personnel insuffisamment formé, manque du temps pour formés les nouveaux recrus, imposent progressivement la mise en œuvre de procédures écrites. Celles-ci doivent correspondre fondamentalement aux besoins de fiabilité et de sécurité.  Un effet organisationnel : -La transcription d’un travail organisé : la rédaction des procédures vise à décrire les taches effectuées de manière organisée par les actions réalisées, à expliciter les enchaînements des opérations et leurs synchronisations. En plus, elle constitue un facteur de fiabilité et de qualité pour les partenaires de l’entreprise. -La diffusion du savoir-faire : les procédures dressent la liste des actions, qui, à la suite d’un événement donné, permettent d’aboutir au résultat escompté. Elles sont un moyen de divulguer sous forme de documents accessibles à tous, les méthodes préconisées dans l’entreprise et de faire connaître les conséquences d’erreurs éventuelles.  Un support pédagogique : 4 -Un outil de formation : théoriquement les formations des agents relèvent de leurs supérieurs hiérarchiques. Toutefois, uploads/Finance/ les-supports-et-les-techniques-daudit-co.pdf