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palard@u-bordeaux4.fr 0 Leçon 3 Comment fonctionne la comptabilité ? palard@u-b

palard@u-bordeaux4.fr 0 Leçon 3 Comment fonctionne la comptabilité ? palard@u-bordeaux4.fr 1 PLAN PARTIE 1 – La Comptabilité Générale Leçon 3 – Comment fonctionne la comptabilité ? Chapitre 1 – Le principe de la partie double Chapitre 2 – Les mouvements dur les comptes Chapitre 3 – Le cycle comptable Leçon 3 – Comment fonctionne la comptabilité ? palard@u-bordeaux4.fr 2 Le Leç çon 3 on 3 1. Le compte 1. Le compte Représentation du compte • Présentation : • en T • en tableau • Logique d’enregistrement : • À droite Crédit = Ressources • A gauche Débit = Emplois N°Intitulé Débit Crédit EMPLOIS RESSOURCES palard@u-bordeaux4.fr 3 Le Leç çon 3 on 3 1. Le principe de la partie double 1. Le principe de la partie double • Tout enregistrement comptable se trouve sur un document comptable (facture, ticket de caisse…) • Mouvement d’au moins 2 comptes : • DEBIT d’un compte ou EMPLOI • CREDIT d’un compte ou RESSOURCES Un compte ne peut être débité sans contrepartie Ces opérations sont enregistrées dans un journal palard@u-bordeaux4.fr 4 Le Leç çon 3 on 3 1. Le principe de la partie double 1. Le principe de la partie double EMPLOIS = RESSOURCES TOTAL DES EMPLOIS = TOTAL DES RESSOURCES TOTAL DES DEBITS = TOTAL DES CREDITS palard@u-bordeaux4.fr 5 Le Leç çon 3 on 3 1. La nature des comptes 1. La nature des comptes Comptes de situation Comptes d’actifs Comptes de passif Regroupement de Comptes Comptes de gestion Comptes de charges Comptes de produits palard@u-bordeaux4.fr 6 Le Leç çon 3 on 3 1. La nature des comptes 1. La nature des comptes palard@u-bordeaux4.fr 7 Le Leç çon 3 on 3 2. Les mouvements sur les comptes 2. Les mouvements sur les comptes Hausse / Baisse / Emplois Actifs Charges Ressources Passifs Produits Débit Crédit Crédit Débit palard@u-bordeaux4.fr 8 Le Leç çon 3 on 3 2. Exemple 1 2. Exemple 1 – – Enregistrement d Enregistrement d’ ’une facture d une facture d’ ’achat achat Exemple 1 : • Le 15 octobre N, facture N°15, acquisition d’un ensemble mobilier réglé au comptant 8000 € par chèque bancaire (hors TVA) 2184 Mobilier D C 8000 512 Banque D C 8000 Emploi = Ressource palard@u-bordeaux4.fr 9 Le Leç çon 3 on 3 2. Exemple 2 2. Exemple 2 – – Enregistrement d Enregistrement d’ ’une facture de vente une facture de vente Exemple 2 : • Le 20 octobre N, facture N°24, vente de marchandises pour 12000 €, paiement moitié au comptant, l’autre moitié à crédit (hors TVA) 512 Banque D C 6000 707 Vente de Marchandises D C 12000 Emploi = Ressource 411 Clients D C 6000 palard@u-bordeaux4.fr 10 Le Leç çon 3 on 3 2. Exemple 3 2. Exemple 3 – – Enregistrement d Enregistrement d’ ’une facture de vente une facture de vente Exemple 3 : • Le 1er septembre N, l’entreprise Télebella vend à M. Martin 3 postes TV d’une valeur unitaire de 1000 € en lui accordant un crédit gratuit de 3 mois (hors TVA). 707 - Vente de marchandises D C 3000 Emploi = Ressource 411 Client Martin D C 3000 1 – Enregistrement de la vente palard@u-bordeaux4.fr 11 Partie 1 Partie 1 2. Exemple 3 2. Exemple 3 – – Enregistrement d Enregistrement d’ ’une facture de vente une facture de vente Exemple 3 (suite…) : 411 – Client Martin D C 3000 Emploi = Ressource 512 – Banque D C 3000 1 – Annulation de la créance et paiement palard@u-bordeaux4.fr 12 Partie 1 Partie 1 2. Exemple 4 2. Exemple 4 – – Transaction 1 Transaction 1 Exemple 4 : • Le 15 Janvier N, Mme Laurent décide de monter un entreprise de fabrication de jouets, la Société Joubien. • Capital de 50.000 € Compte bancaire de l’entreprise • Parallèlement l’entreprise doit 50.000 €à Mme Laurent 512 – Banque (actif) D C 50000 Emploi = Ressource 15 – Capital (passif) D C 50000 palard@u-bordeaux4.fr 13 Partie 1 Partie 1 2. Exemple 5 2. Exemple 5 – – Transaction 2 Transaction 2 Exemple 5 : • Le 15 Janvier N, l’entreprise Joubien doit acheter une machine d’une valeur de 5000 € chez un fournisseur qu’elle réglera le 15 février • Le 15/01/N la machine est livrée : augmentation des biens possédés par l’entreprise (actif) • Augmentation des dettes fournisseur (passif) 281 – Machines (actif) D C 5000 Emploi = Ressource 401 – Fournisseurs (passif) D C 5000 palard@u-bordeaux4.fr 14 Partie 1 Partie 1 2. Exemple 5 2. Exemple 5 – – Transaction 2 Transaction 2 Exemple 5 : • Le 15/02/N, l’entreprise Joubien règle sa dette au fournisseur sous forme de chèque bancaire de 5000 € • Baisse du patrimoine :diminution de l’actif • Diminution des dettes fournisseur (passif) 512 – Banque (actif) D C 50000 401 – Fournisseur (passif) D C 5000 5000 45000 5000 Chèque bancaire Compte soldé palard@u-bordeaux4.fr 15 Partie 1 Partie 1 3. Le contexte de la tenue d 3. Le contexte de la tenue d’ ’une comptabilit une comptabilité é • Contexte : • En France, les sociétés industrielles et commerciales DOIVENT : • tenir une comptabilité générale • présenter des comptes fixées par le Plan Comptable Général (PCG) et le Code du Commerce palard@u-bordeaux4.fr 16 Partie 1 Partie 1 3. Le cycle comptable simple 3. Le cycle comptable simple • Le cycle comptable de l’entreprise – La société collecte l’information annuelle sur le patrimoine et l’activité de l’entreprise : – Inscription au jour le jour synthèse annuelle (liasse fiscale) – Traçabilité des opérations de l’entreprise palard@u-bordeaux4.fr 17 Partie 1 Partie 1 3. Le cycle comptable 3. Le cycle comptable – – 2 2 é étapes principales tapes principales • Deux étapes principales qui reposent sur la périodicité des tâches : 1. Quotidiennement • les opérations sont enregistrées dans le journal puis reportées dans le grand livre, à partir des documents de base (factures, souches de chèques, bons de caisse, fiches de paie, etc.) ; 2. Périodiquement • la balance est établie à partir des totaux des débits et crédits des différents comptes ouverts au grand livre. Une balance qui, à son tour, permet d'élaborer le bilan et le compte de résultat. palard@u-bordeaux4.fr 18 À conserver 10 ans Partie 1 Partie 1 3. La tra 3. La traç çabilit abilité é des op des opé érations rations – – Pi Piè èces justificatives ces justificatives • Les principales pièces justificatives sont : – les factures des fournisseurs pour justifier les achats ; – le double des factures adressées aux clients, bons de commande du client, bons de livraison de la marchandise ; – la correspondance commerciale ; – les talons de chèques ; – les bordereaux des remises de chèques ou de traites à l'escompte ou à l'encaissement ; – les notes de frais : frais de déplacement (frais de voiture, notes d'hôtel et de restaurant, tickets de parking, notes de carburant) ; – les relevés bancaires ; – le double des bulletins de paie, des contrats de travail ; – le double des déclarations fiscales ; palard@u-bordeaux4.fr 19 Partie 1 Partie 1 3. Le cycle comptable 3. Le cycle comptable • Le journal : inscription chronologique des opérations • Le grand livre : inscription analogique (par compte) des opérations • La balance : reprend, dans l’ordre du plan comptable, tous les comptes du grand livre palard@u-bordeaux4.fr 20 Partie 1 Partie 1 3. Le sch 3. Le sché éma d ma d’ ’enregistrement comptable enregistrement comptable 1 2 3 5 5 4 palard@u-bordeaux4.fr 21 ELEMENTS HORS BILAN Comptes spéciaux (classe 8) LE COMPTE DE RESULTAT Comptes de charges (classe 6) Comptes de produits (classe 7) LE BILAN Comptes capital (classe 1) Comptes immobilisations (classe 2) Comptes stocks (classe 3) Comptes de tiers (classe 4) Comptes financiers (classe 5) Concernent Classes Tous les moyens financiers utilisés par l’entreprise à l’exception du découvert bancaire Toutes les immobilisations Les biens intervenant dans le cycle d’exploitation Dettes et créances (clients, fournisseurs, Trésor Public Mouvements monétaires avec les banques ou à l’encaissement Toutes les charges Tous les produits Ex : cautions, aval accordés Partie 1 Partie 1 3. Les classes de compte 3. Les classes de compte – – PCG 2002 PCG 2002 palard@u-bordeaux4.fr 22 Leçon 4 Les documents de synthèse : Bilan, Compte de résultat et Annexes palard@u-bordeaux4.fr 23 PLAN PARTIE 1 – La Comptabilité Générale Leçon 4 – Les documents de synthèse Chapitre 1 – Le bilan Chapitre 2 – Le compte de résultat Chapitre 3 – L’annexe Leçon 4 – Les documents de synthèse palard@u-bordeaux4.fr 24 Les états financiers • Bilan Patrimoine • Compte de résultat Activité / Exploitation • Annexes Options comptables / Hypothèses • Documents servant de base à l’analyse financière à destination de l’ensemble des parties prenantes de l’entreprise Partie 1 Partie 1 1. Les 1. Les é états financiers tats financiers palard@u-bordeaux4.fr 25 BILAN (Balance Sheet) • Le bilan est composé : – de l’actif qui correspond au portefeuille d’investissements de l’entreprise (emplois) – du passif qui est un portefeuille de financements uploads/Finance/ m1-droit-intro-compta-2011-lecon-3-4-pdf.pdf